Раздел III "Доходные вложения в материальные ценности"

В этом разделе нужно привести данные о доходных вложениях в материальные ценности, которыми владеет организация. Раздел состоит из двух таблиц.

Таблица 1 посвящена первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности. В таблице 2 отражается амортизация по доходным вложениям в материальные ценности.

Таблица 1 "Первоначальная стоимость"

В этой таблице нужно привести данные о первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности.

В графе 3 следует указать первоначальную стоимость доходных вложений на начало года. Для этого надо использовать сальдо по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на 1 января 200… г.

В графе 4 приводится первоначальная стоимость доходных вложений, поступивших в организацию в течение отчетного года. Такая стоимость определяется на основе норм Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Чтобы заполнить эту графу, придется использовать данные дебетового оборота по счету 03 за 200… г.

В графе 5 бухгалтер отражает первоначальную стоимость объектов, которые выбыли из организации в отчетном году. Для заполнения этой графы надо использовать данные кредитового оборота по счету 03 за 200… г. Все показатели в этой графе указываются в круглых скобках.

В графе 6 указывается первоначальная стоимость доходных вложений, которые числятся в организации на конец отчетного периода. Заполняя эту графу, бухгалтер использует сальдо по счету 03 на 31 декабря 200… г.

Чтобы заполнить строку "Имущество для передачи в лизинг", нужно использовать данные по счету 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг".

А чтобы заполнить строку "Имущество, предоставляемое по договору проката" - данные по счету 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката".

Если в организации есть еще какие-либо доходные вложения в материальные ценности, то их нужно указать по строке "Прочие".

В таблицу 1 включена строка "Итого". Чтобы ее заполнить, следует сложить показатели по каждой графе в отдельности. А чтобы проверить, правильно ли заполнена таблица 1, к итоговому значению графы 3 прибавьте итоговое значение графы 4 и отнимите итоговое значение графы 5. Если полученная цифра совпала со значением графы 6, значит, таблица заполнена верно.

Таблица 2 "Амортизация"

Таблица 2 состоит всего из одной строки. По ней отражаются данные о сумме амортизации, которая начислена по доходным вложениям в материальные ценности.

В графе 3 указывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года. Чтобы заполнить эту графу, надо знать кредитовое сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств" субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" на 1 января 200… г.

В графе 4 бухгалтер отражает амортизацию, которая начислена по доходным вложениям на конец 200… г.

Заполняя эту графу, бухгалтер использует кредитовое сальдо по счету 02 субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" на 31 декабря 200… г.

Раздел IV "Расходы на ниокр"

В этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу (формы N 5) нужно отразить данные о расходах организации на выполнение НИОКР. Напомним, что учет расходов на НИОКР ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02).

Раздел "Расходы на НИОКР" состоит из двух таблиц. В первой отражаются собственно расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Вторая таблица называется "Справочно".

Таблица 1 "Расходы на НИОКР"

В данной таблице бухгалтер вписывает сумму расходов на НИОКР, которые уже закончены, но не оформлены в соответствии с установленным порядком, то есть не стали нематериальными активами.

По строке "Всего" приводится общая сумма расходов на НИОКР. А ниже нужно расшифровать сумму расходов - причем по видам работ, а не по видам затрат (на материалы, на заработную плату, ЕСН и т.д.).

В графе 3 нужно указать сумму расходов на НИОКР, которая числилась в бухгалтерском учете на начало года. Для этого следует использовать остаток по дебету счета 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" на 1 января 200… г.

В графе 4 приводится сумма расходов, которые были осуществлены организацией в течение отчетного года. Чтобы заполнить эту графу, нужно узнать дебетовый оборот по счету 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские и технологические работы" за 200… г.

В графу 5 бухгалтер вписывает величину расходов на НИОКР. Чтобы заполнить эту графу, надо использовать данные кредитового оборота по счету 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские и технологические работы". Все показатели в этой графе указываются в круглых скобках.

В графе 6 указывается сумма расходов на НИОКР, которая числится в организации на конец отчетного периода. Заполняя эту строку, бухгалтер оперирует сальдо по счету 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" на 31 декабря 200… г.

Таблица 2 "Справочно"

Эта таблица состоит из двух строк:

- сумма расходов по незаконченным НИОКР;

- сумма не давших положительных результатов расходов на НИОКР, отнесенных на внереализационные расходы.

Чтобы заполнить графы первой строки, нужно использовать дебетовый остаток по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ":

- для графы 3 - на 1 января 200… г.;

- для графы 4 - на 31 декабря 200… г.

Чтобы заполнить графы второй строки, следует знать кредитовый оборот по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие расходы":

- для графы 3 - за 200… г.;

- для графы 4 - за 200… г.