- •Лекции по дисциплине «бухгалтерская финансовая отчетность»
- •Тема 1. Инвентаризация
- •Тема 2. Реформация баланса
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс (форма n 1)
- •Раздел I. "Внеоборотные активы"
- •Раздел II. "Оборотные активы"
- •Раздел III. "Капитал и резервы"
- •Раздел III Бухгалтерского баланса
- •Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"
- •Раздел V. "Краткосрочные обязательства"
- •Тема 4 отчет о прибылях и убытках (форма n 2)
- •Раздел I. "Доходы и расходы
- •Раздел II. "Прочие доходы и расходы"
- •Тема 5. Отчет об изменениях капитала (форма n 3)
- •Тема 6. Отчет о движении денежных средств
- •Тема 7. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма n 5)
- •Раздел I "Нематериальные активы"
- •Раздел II "Основные средства"
- •Раздел III "Доходные вложения в материальные ценности"
- •Раздел IV "Расходы на ниокр"
- •Раздел V "Расходы на освоение природных ресурсов"
- •Раздел VI "Финансовые вложения"
- •Часть 1 "Стоимость финансовых вложений"
- •Часть 2 "Текущая рыночная стоимость финансовых вложений"
- •Часть 3 "Справочно"
- •Раздел VII "Дебиторская и кредиторская задолженность"
- •Часть 1 "Дебиторская задолженность"
- •Часть 2 "Кредиторская задолженность"
- •Раздел VIII "Расходы по обычным видам деятельности"
- •Раздел IX "Обеспечения"
- •Часть 1 "Обеспечения полученные"
- •Часть 2 "Обеспечения выданные"
- •Раздел X "Государственная помощь"
- •Тема 8. Пояснительная записка
- •Тема 9. Особенности составления отчетности
- •Тема 10. Отчетность некоммерческих организаций
Раздел IX "Обеспечения"
В этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу следует указать величину обеспечений, выданных и полученных организацией:
- в графе 3 - на 1 января 200… г.;
- в графе 4 - на 31 декабря 200… г.
Таблицу можно условно разделить на две части.
Часть 1 "Обеспечения полученные"
В этой части таблицы отражается величина полученных обеспечений.
В строке "Получено - всего" нужно показать суммы всех полученных обеспечений. А по строке "Векселя" нужно указать сумму векселей, которые получены организацией в обеспечение выполнения обязательств. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать дебетовый остаток по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Векселя полученные".
По строке "Имущество, находящееся в залоге" отражается стоимость имущества, которое находится в организации в качестве залога. Ниже приводится расшифровка имущества в залоге по видам:
- объекты основных средств;
- ценные бумаги и иные финансовые вложения;
- прочее.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по дебету забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".
Исполнение договорных обязательств может обеспечиваться помимо залога еще и удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком, другими способами, предусмотренными договорами.
Если организацией были получены эти виды обеспечений, то для их отражения нужно в эту часть таблицы ввести дополнительные строки. А чтобы заполнить дополнительные строки, нужно также использовать остатки по дебету забалансового счета 008.
Часть 2 "Обеспечения выданные"
В этой части таблицы бухгалтер показывает величину обеспечений, которые выдала организация.
В строке "Получено - всего" указывается сумма всех выданных обеспечений. По строке "Векселя" следует указать сумму векселей, которые выданы организацией в обеспечение выполнения обязательств. Для заполнения этой строки нужно использовать дебетовый остаток по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Векселя выданные".
По строке "Имущество, находящееся в залоге" отражается стоимость имущества, которое находится в организации в качестве залога. Ниже приводится расшифровка имущества в залоге по видам: объекты основных средств; ценные бумаги и иные финансовые вложения; прочее.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по дебету забалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
Раздел X "Государственная помощь"
Этот раздел посвящен государственной помощи, под которой подразумевается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).
Строка 910 "Получено в отчетном году
бюджетных средств - всего"
По этой строке нужно отразить общую сумму субсидий и субвенций, полученную организацией:
- в графе 3 - в 200… г.;
- в графе 4 - в 200… г.
Субсидии и субвенции являются бюджетными средствами и предоставляются организациям на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать кредитовый оборот по счету 86 "Целевое финансирование". Ниже по строкам необходимо расшифровать, на какие цели были получены бюджетные средства.
Строка 920 "Бюджетные кредиты - всего"
По этой строке указывается общая сумма бюджетных кредитов, полученных организацией на возмездной и возвратной основе.
В графе 3 нужно привести данные об остатках бюджетных кредитов на начало отчетного периода. Для заполнения этой графы необходимо использовать аналитические данные по кредитовому сальдо счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" на 1 января 200… г.
В графе 4 отражается сумма бюджетных кредитов, поступивших за отчетный период. Чтобы заполнить эту графу, нужно знать аналитические данные по кредитовому обороту счетов 66 и 67 за 200… г.
В графе 5 надо указать величину бюджетных кредитов, возвращенных за отчетный период. Заполняя эту графу, бухгалтер оперирует аналитическими данными по дебетовому обороту счетов 66 и 67 за 200… г.
В графе 6 отражается остаток бюджетных кредитов на конец отчетного периода. Чтобы заполнить эту графу, необходимо использовать остаток по счетам 66 и 67 на 31 декабря 200… г.