Уплата налога по итогам года

По окончании года фирма рассчитывает сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате, исходя из фактически полученной прибыли. При этом разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года, и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей должна быть перечислена в бюджет до 28 марта.

Если же сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше суммы налога, который надо уплатить по итогам года, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

Подробнее о том, как это сделать, смотрите раздел "Налоги" - подраздел "Какие налоги платит фирма" - ситуацию "Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов".

Уплата налога с дивидендов

Если фирма выплачивает дивиденды другим фирмам, то она должна удержать с выплачиваемых сумм налог на прибыль и перечислить его в федеральный бюджет в течение 10 дней с момента выплаты.

Уплата налога с доходов иностранных организаций

Фирмы, которые выплачивают доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России, должны удержать налог на прибыль из выплаченных сумм и перечислить сумму налога в бюджет в течение трех дней со дня выплаты.

Исключение составляет случай, когда между страной, где зарегистрирована иностранная организация, и Россией заключен договор об избежании двойного налогообложения. Так, договор может предусматривать, что некоторые виды доходов, полученные иностранной организацией в России, облагаются налогом по пониженным ставкам или не облагаются вовсе.

Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения

Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет по месту своего нахождения. Распределять сумму налога по обособленным подразделениям не нужно.

Сумму налога на прибыль, уплачиваемую в бюджеты субъектов Федерации, распределяют между головным отделением и обособленными подразделениями.

Чтобы определить долю прибыли, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, фирма должна рассчитать показатели:

1) долю среднесписочной численности работников обособленного подразделения в общей среднесписочной численности работников фирмы либо долю расходов на оплату труда обособленного подразделения в общей сумме таких расходов по фирме за отчетный период. При этом фирма сама определяет, какой из этих показателей использовать при расчете;

2) долю остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в общей остаточной стоимости такого имущества фирмы за отчетный период.

Долю прибыли определяют как среднее арифметическое между этими двумя показателями.

Сумму налога, которая приходится на обособленное подразделение, нужно заплатить по месту нахождения этого подразделения.

Сумму налога на прибыль, уплачиваемую в бюджеты субъектов Федерации, распределяют между головным отделением и обособленными подразделениями.

Пример

Прибыль фирмы составила 600 000 руб. Среднесписочная численность работников фирмы составляет 80 человек.

У фирмы есть два филиала. Водном из них работают 12, а в другом - 30 человек. При расчете доли прибыли, приходящейся на филиалы, фирма использует показатель численности работников. Фирма имеет имущество, которое оценивается в 5 000 000 руб., из него первому филиалу принадлежит оборудование стоимостью 1 200 000 руб., второму - 800 000 руб.

Доля работников первого филиала в общей численности сотрудников равна 15% (12 чел. : 80 чел. х 100%).

Доля работников второго филиала в общей численности сотрудников равна 37,5% (30 чел. : 80 чел. х 100%).

Доля оборудования первого филиала в общей стоимости оборудования фирмы равна 24% (1 200 000 руб. : 5 000 000 руб. х 100%).

Доля оборудования второго филиала в общей стоимости оборудования фирмы равна 16% (800 000 руб. : 5 000 000 руб. х 100%).

Среднее арифметическое по первому филиалу составит 19,5% ((15% + 24%) : 2).

Среднее арифметическое по второму филиалу составит 26,75% ((37,5% + 16%) : 2).

Всего в бюджет субъекта РФ причитается 18% от полученной прибыли, то есть 108 000 руб. (600 000 руб. х 18%).

По месту нахождения первого филиала необходимо заплатить 21 060 руб. (108 000 руб. х 19,5%).

По месту нахождения второго филиала необходимо заплатить 28 890 руб. (108 000 руб. х 26,75%).

По месту нахождения головной организации - 58 050 руб. (108 000 - 21 060 - 28 890).

Обратите внимание: если вы имеете несколько обособленных подразделений в одном регионе, то прибыль между ними можно не распределять. Выберите ответственное подразделение, через которое решите уплачивать налог, и сообщите об этом в налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего уплате года.