Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)

Разницу между начисленной суммой налога и величиной налоговых вычетов нужно перечислить в бюджет.

Это делают по итогам налогового периода (квартала).

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет, отрицательная разница подлежит зачету или возврату фирме (ñò. 173 ÍÊ ÐÔ).

Уплата налога и отчетность

С 1 января 2008 года для всех плательщиков НДС, в том числе для налоговых агентов, независимо от суммы выручки, налоговый период равен кварталу. Это означает, что декларацию по НДС необходимо представить в налоговую инспекцию. Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н.

С III квартала 2008 года компании и предприниматели платят НДС равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ï. 1 ñò. 174 ÍÊ ÐÔ).

Пример

По итогам I квартала 2009 года НДС к уплате в бюджет составил у ЗАО "Актив" 9 000 руб. Поэтому "Актив" должен перечислить в бюджет до 20 апреля - 3000 руб., до 20 мая - 3 000 руб., до 20 июня - 3 000 руб.

Могут возникнуть сложности, когда сумма к уплате в бюджет не делится тремя равными частями. В этом случае налоговики рекомендуют округлять в большую сторону последний (третий) платеж.

Пример

Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, НДС к уплате составил 10 000 руб. В этом случае необходимо до 20 апреля перечислить 3 333 руб., до 20 мая - 3 333 руб., а до 20 июня - 3 334 руб.

Не могут уплачивать НДС в рассрочку компании, которые:

- приобретают работы и услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России;

- применяют спецрежимы при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС;

- импортируют товары из-за границы;

- представляют уточненные декларации за период, предшествующий III кварталу 2008 года.

Как учесть сумму налога

Если ваша фирма получила от поставщика материальные ценности (приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг), сделайте такие проводки:

Дебет 08 (10, 20, 26, 41, 44...) Кредит 60 (76, 71)

- оприходованы материальные ценности (учтены результаты выполненных работ или оказанных услуг);

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

- учтен НДС по оприходованным ценностям (выполненным работам или оказанным услугам).

Начисляйте НДС к уплате в бюджет проводкой:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС с полученного дохода.

Если вы отгрузили ценности, но право собственности на них к покупателю не перешло, сделайте запись:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС по отгруженным и нереализованным товарам.

После перехода права собственности на товары сделайте записи:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- сторнирован ранее начисленный НДС с отгрузки;

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС с выручки от реализации.

Есть ситуации, когда НДС начисляют с использованием счета 19 в корреспонденции со счетом 68, а именно:

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

- восстановление ранее зачтенного НДС по имуществу, передаваемому в уставный капитал другой фирмы;

- при уплате налога по импортируемым товарам на таможне.

В этих случаях делают проводку:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен (восстановлен) НДС.

Иногда фирма выступает в роли налогового агента, удерживая НДС с доходов партнера (ñò. 161 ÍÊ ÐÔ):

- при покупке на территории России товаров (оказании услуг, передачи имущественных прав) у инофирмы, которая не состоит в России на налоговом учете;

- при аренде муниципального или госимущества, а также при реализации государственного имущества, которое незакреплено за государственным предприятием и составляет государственную казну, казну субъекта РФ или муниципального образования (ï. 3 ñò. 161 ÍÊ ÐÔ);

- при реализации в России конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства), бесхозных, скупленных ценностей, кладов и т.п.;

- при реализации в России товаров, принадлежащих инофирмам-нерезидентам, по посредническим договорам с участием в расчетах и др.

В таких ситуациях в учете делают проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- удержан агентский НДС с доходов партнера.

Налоговые вычеты отражают в учете так:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- НДС принят к вычету.

Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг ваша фирма получила аванс, то сделайте проводки:

Дебет 51 (50...) Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС;

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС по соответствующей расчетной ставке.

В день отгрузки оплаченных авансом товаров (работ, услуг) сделайте проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)

- отражена продажа товаров, реализация работ (услуг);

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС с реализации;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- НДС, ранее начисленный с аванса, принят к вычету;

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 62

- зачтен ранее полученный аванс.