Особенности применения налоговых вычетов

Если фирма рассчиталась за купленные товары (работы, услуги) собственным имуществом, то сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется в общеустановленном порядке. То есть при оприходовании товара и надлежаще оформленного счета-фактуры (ï. 1 ñò. 172 ÍÊ ÐÔ).

Обратите внимание: с 1 января 2009 при неденежных расчетах (бартер, взаимозачет, расчеты ценными бумагами) ненужно перечислять НДС отдельным платежным поручением.

Пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса, который устанавливал эту обязанность, исключен.

Если после 1 января 2009 года ваша компания осуществляет неденежные расчеты по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые были приняты на учет до этой даты, то принять к вычету НДС необходимо только после его перечисления отдельным платежным поручением. То есть по тем правилам, которые действовали на момент оприходования товара, оказания услуг, передачи имущественных прав.

Такие правила установлены пунктом 12 статьи 9 Федерального закона от 26 ноября 2008 года N 224-ФЗ.

Подробнее об этом смотрите раздел "Товарно-материальные ценности" - подраздел "Материалы" - ситуацию "Покупка материалов" - пункт "Вычет НДС, уплаченного поставщикам".

Когда ндс к вычету не принимается

Есть четыре случая, когда сумма НДС не принимается к вычету, а увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя.

1. Если купленные товары (работы, услуги), основные средства и нематериальные активы использованы при производстве или реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС. В этом случае сумму НДС учитывают в себестоимости купленных товаров (работ, услуг).

Пример

ЗАО "Актив", выпускающее медицинскую технику, купило материалы, необходимые для ее производства. Стоимость партии материалов - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Продажа медицинской техники не облагается НДС. Следовательно, бухгалтер "Актива" НДС, уплаченный поставщику, к вычету не принимает, а учитывает в себестоимости материалов.

Приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, основные средства и нематериальные активы могут частично использоваться для операций, освобожденных от налогообложения, и частично - нет. В этом случае, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные требования, предусмотренные Налоговым кодексом.

2. Если товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены лицами, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от уплаты налога.

Пример

Фирма, освобожденная от уплаты НДС, приобрела хлебобулочные изделия на сумму 11 000 руб. (в том числе НДС - 1000 руб.) для перепродажи. Сумма налога, уплаченная продавцу, к вычету не принимается, а включается в стоимость товара.

3. Если имущество было использовано для проведения операций, которые не признаются реализацией. Эти операции перечислены в пункте 3 статьи 39 è â пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса.

4. Если товары (работы, услуги), имущественные права, основные средства или нематериальные активы использовались для производства и продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России.