Раздел 5. Специальные налоговые режимы.

Тема 5.1. Упрощенная система налогообложения (усн).

Упрощенная система налогообложения, применяемая наряду с другими системами, предусмотренными Налоговым кодексом РФ, в основном ориентирована на малый бизнес.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном в гл. 26.2 ст.346.12 НК РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

• банки;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Полный перечень организаций не имеющих право применять УСН представлен в п.3 ст.346.12 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты (ст346.11 НК РФ):

• налога на прибыль;

• налога на доход физических лиц;

• налога на имущество организаций;

• налога на добавленную стоимость, кроме уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

• налога на имущество физических лиц.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, пере­шедшие на упрощенную систему налогообложения, обеспе­чивают порядок ведения кассовых операций, оформления первичных бухгалтерских документов с соблюдением зако­нодательства о ведении бухгалтерского учета и отчетности, ведут книгу учета доходов и расходов, а также представля­ют статистическую отчетность.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются (ст.346.14 НК РФ) :

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

При этом учитываются следующие доходы (ст.346.15 НК РФ):

• от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав (ст.249 НК РФ);

• внереализационные (ст.250 НК РФ).

При определении даты получения доходов применяется кассовый метод, т.е. датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получение иного имущества или имущественных прав (п.1 ст.346.17 НК РФ).

В состав расходов, учитываемых при определении объекта на­логообложения, включают (ст.346.16 НК РФ):

− расходы на приобретение основных средств и немате­риальных активов;

− расходы на ремонт основных средств;

− арендные платежи;

− материальные расходы;

− расходы на оплату труда, выплату пособий по времен­ной нетрудоспособности;

− расходы на обязательное страхование работников и иму­щества;

− суммы НДС по приобретаемым работам, услугам;

− суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством;

− расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для реализации;

− прочие расходы.

При определении даты осуществления расходов применяется кассовый метод, т.е. расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ).

.

Выбор объекта налогообложения в упрощенной систе­ме осуществляется самим налогоплательщиком и не мо­жет меняться в течение всего срока применения упрощен­ной системы.