1) Расходы по проезду и найму жилого помещения.
Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, а также в случае вынужденной остановки в пути, расходы по бронированию и найму жилого помещения при предоставлении соответствующих документов возмещаются работнику в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.
Расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают:
‑ расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;
‑ страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
‑ оплату услуг по оформлению проездных документов;
‑ оплату услуг по предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
2) дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные) ‑ возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
3) иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.
Порядок возмещения расходов при направлении работника в командировку за пределы территории рф.
Направление работника в командировку за пределы территории РФ производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения.
Оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».
Работникам возмещаются:
1) расходы по проезду и найму жилого помещения.
Расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.
Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в порядке, аналогичном при направлении в командировку в пределах территории Российской Федерации.
2) дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные)
Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории РФ осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.
За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:
а) при проезде по территории РФ ‑ в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;
б) при проезде по территории иностранного государства ‑ в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.
При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.
Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.
При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.
В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.
Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов.
3) работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются:
а) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
б) обязательные консульские и аэродромные сборы;
в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
д) иные обязательные платежи и сборы.
4) иные расходы, произведенные работником. Возмещение иных расходов, связанных с командировками в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.
Как при командировках на территории РФ, так и за ее пределы, работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, возмещаются:
‑ расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении);
‑ выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства.
За период временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:
1) авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой;
2) отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, в соответствии со ст. 217 НК РФ не включаются:
‑ суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке;
‑ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
‑ расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
‑ расходы по найму жилого помещения;
‑ расходы по оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз;
‑ расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Расходы на командировки в целях бухгалтерского учета отражаются на соответствующих счетах в сумме фактических затрат.
Д-25,26,44,91/2 К-71 |
отражены суммы командировочных расходов |
Для отражения НДС на специальном счете необходимо, чтобы сумма налога была выделена в подтверждающих проезд и наем жилого помещения документах (билетах, счетах-фактурах).
Д-19 К-71 |
отражен НДС с суммы командировочных расходов: проезда и найма жилого помещения |
В соответствии со ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по следующим расходам на командировки: расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения.
Д-68 К-19 |
предъявлен к вычету НДС с суммы командировочных расходов: проезда и найма жилого помещения |