2.2 Динамика и структура затрат ооо «Электро Экспансия»
Анализ и исследование затрат ООО «Электро Экспансия» следует начать с рассмотрения состава затрат, который представлен в таблице 3.
Таблица 2 – Состав затрат ООО «Электро Экспансия», млн. руб.
|
№ п/п |
Наименование показателей |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
|
1. |
Затраты на реализацию продукции, всего |
137 915 |
168 337 |
240 700 |
|
1.1. |
Материальные затраты, всего |
91 415 |
114 268 |
168 254 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
1.1.1. |
сырье и материалы |
78 140 |
96 470 |
124 365 |
|
1.1.2. |
топливно-энергетические ресурсы |
8 000 |
11 305 |
16 541 |
|
1.1.3. |
работы и услуги производственного характера
|
1 100 |
1 100 |
2 150 |
|
1.1.4. |
прочие материальные затраты
|
4 175 |
5 393 |
25 198 |
Продолжение таблицы 3
|
№ п/п |
Наименование показателей |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
|
1.2. |
Расходы на оплату труда
|
25 080 |
29 960 |
38 750 |
|
1.3. |
Отчисления на социальные нужды
|
8 833 |
10 186 |
15 264 |
|
1.4. |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
4 790 |
4 990 |
5 970 |
|
1.5. |
Прочие затраты, всего
|
7 797 |
8 933 |
12 462 |
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
1.5.1. |
налоги и неналоговые платежи
|
1 788 |
1 253 |
2 581 |
|
1.5.2. |
платежи по страхованию |
978 |
1 168 |
2 361 |
|
1.5.3. |
проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (в соответствии с законодательством) |
2 260 |
2 542 |
3 651 |
|
1.5.4. |
лизинговые платежи |
|
|
|
|
1.5.5. |
другие затраты |
2 771 |
3 970 |
3 869 |
|
2. |
Справочно: |
|
|
|
|
2.1. |
условно-переменные издержки |
89 645 |
118 678 |
168 490 |
|
2.2. |
условно-постоянные издержки |
48 270 |
49 659 |
72 210 |
|
3. |
Покупная стоимость товаров |
3 054 |
5 218 |
6 852 |
|
Итого: |
140 969 |
173 555 |
247 552 | |
Примечание - Источник: [собственная разработка]
Исходя из состава затрат проведем анализ их динамики за исследуемый период с 2012 по 2014 гг., и сведем полученные данные в таблицу 3.
Таблица 3 – Динамика затрат ООО «Электро Экспансия», млн. руб.
|
№ п/п |
Наименование показателей |
Абс. отклон. 2013-2012 |
Абс. отклон. 2014-2013 |
Относ. отклон. 2013-2012 |
Относ. отклон. 2014-2013 |
|
1. |
Затраты на реализацию продукции, всего |
30 422 |
72 363 |
22,06 |
42,99 |
|
1.1. |
Материальные затраты, всего |
22 853 |
53 986 |
25,00 |
47,25 |
|
|
в том числе:
|
| |||
|
1.1.1. |
сырье и материалы |
18 330 |
27 895 |
23,46 |
28,92 |
|
1.1.2. |
топливно-энергетические ресурсы |
3 305 |
5 236 |
41,31 |
46,32 |
Продолжение таблицы 4
|
№ п/п |
Наименование показателей |
Абс. отклон. 2013-2012 |
Абс. отклон. 2014-2013 |
Относ. отклон. 2013-2012 |
Относ. отклон. 2014-2013 |
|
1.1.3. |
работы и услуги производственного характера |
0 |
1 050 |
0 |
95,45 |
|
1.1.4. |
прочие материальные затраты |
1 218 |
19 805 |
29,17 |
367,24 |
|
1.2. |
Расходы на оплату труда |
4 880 |
8 790 |
19,46 |
29,34 |
|
1.3. |
Отчисления на социальные нужды |
1 353 |
5 078 |
15,32 |
49,85 |
|
1.4. |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
200 |
980 |
4,18 |
19,64 |
|
1.5. |
Прочие затраты, всего |
1 136 |
3 529 |
14,57 |
39,51 |
|
|
в том числе: |
| |||
|
1.5.1. |
налоги и неналоговые платежи |
-535 |
1 328 |
0 |
105,99 |
|
1.5.2. |
платежи по страхованию |
190 |
1 193 |
19,43 |
102,14 |
|
1.5.3. |
проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (в соответствии с законодательством) |
282 |
1 109 |
12,48 |
43,63 |
|
1.5.5. |
другие затраты |
1 199 |
-101 |
43,27 |
0 |
|
2. |
Справочно: |
| |||
|
2.1. |
условно-переменные издержки |
29 033 |
49 812 |
32,39 |
41,97 |
|
2.2. |
условно-постоянные издержки |
1 389 |
22 551 |
2,88 |
45,41 |
|
3. |
Покупная стоимость товаров |
2 164 |
1 634 |
70,86 |
31,31 |
Примечание - Источник: [собственная разработка]
Анализируя данную таблицу, следует отметить, что в абсолютном и относительном выражении выросли все затраты. Так, в абсолютном выражении затраты на реализацию продукции выросли в период с 2012 по 2013 гг. на 30 422 млн. руб., в относительном выражении на 22%, и в период с 2013 по 2014 гг. увеличились на 72363 млн. руб. в абсолютном выражении, или 43%. На это мог повлиять ряд как внешних, так и внутренних факторов.
Также следует обратить внимание, что увеличилась покупная стоимость товаров в относительном выражении 2 164 млн. руб., или 71%, за 2012-2013 гг., и на 1 634 млн. руб., или 31%, за 2013-2014 гг. На что также повлияли внешние факторы, такие как инфляция. Но при этом увеличился объем производства и объем реализации продукции, что оказало влияние на увеличение затрат в целом.
Резкое увеличение условно-переменные издержек в период с 2012 по 2014 гг. обусловлено в первую очередь ростом затрат на сырье и материалы, а также повышением заработной платы производственным рабочим.
Отметим и тот факт, что произошло резкое увеличение условно-постоянных издержек в период с 2013 по 2014 гг. на 45% или 22 551 млн. руб. Рост данного типа затрат можно объяснить ростом затрат на заработную плату управленческого персонала в среднем на 28%, а также ростом процентов по обязательствам, увеличением амортизационных отчислений.
Проанализировав все прочие затраты, мы также можем отметить, что произошло увеличение всех прочих затрат. Так, например, увеличились все прочие материальные затраты. Если в период 2012 по 2013 гг. данные затраты увеличились на 1 218 млн. руб., то с 2013 по 2014 гг. они увеличились на 19 805 млн. руб. Такой рост можно объяснить только внешними макроэкономическими факторами.
Для более наглядного понимания рассмотрим затраты на рисунке 3.
Рисунок
3 – Динамика затрат ООО «Электро
Экспансия» за 2012-2014 гг.
Примечание - Источник: [собственная разработка]
Обратим внимание, что произошел рост топливно-энергетических затрат в среднем 45%. Данный рост можно объяснить не только ростом потребности организации в данных ресурсах, но и повышением государством тарифов на энергоресурсы и цен на топливо.
Данный рисунок ещё раз подтверждает рост затрат на протяжении всего периода исследования с 2012 по 2014 гг.
Далее рассмотрим структуру затрат в таблице 4.
Таблица 4 – Структура затрат ООО «Электро Экспансия», млн. руб.
|
Наименование показателей |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
структура 2012, % |
структура 2013, % |
структура 2014, % |
|
Сырье и материалы |
78140 |
96470 |
124365 |
55,43 |
55,58 |
50,24 |
|
Топливно-энергетические ресурсы |
8000 |
11305 |
16541 |
5,68 |
6,51 |
6,68 |
|
Работы и услуги производственного характера |
1100 |
1100 |
2150 |
0,78 |
0,63 |
0,87 |
|
Прочие материальные затраты |
4175 |
5393 |
25198 |
2,96 |
3,11 |
10,18 |
|
Расходы на оплату труда |
25080 |
29960 |
38750 |
17,79 |
17,26 |
15,65 |
|
Отчисления на социальные нужды |
8833 |
10186 |
15264 |
6,27 |
5,87 |
6,17 |
|
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
4790 |
4990 |
5970 |
3,40 |
2,88 |
2,41 |
|
Налоги и неналоговые платежи |
1788 |
1253 |
2581 |
1,27 |
0,72 |
1,04 |
|
Платежи по страхованию |
978 |
1168 |
2361 |
0,69 |
0,67 |
0,95 |
|
Проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (в соответствии с законодательством) |
2260 |
2542 |
3651 |
1,60 |
1,46 |
1,47 |
|
Другие затраты |
2771 |
3970 |
3869 |
1,97 |
2,29 |
1,56 |
|
Покупная стоимость товаров |
3054 |
5218 |
6852 |
2,17 |
3,01 |
2,77 |
|
Итого |
140969 |
173555 |
247552 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
Примечание - Источник: [собственная разработка]
Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в структуре затрат на протяжении всего анализируемого периода составляют сырье и материалы, около 55% всех затрат, однако в конце анализируемого периода в 2013-2014 гг. их удельный вес в структуре немного снизился до 50%. Также одно из главных мест в структуре затрат занимают затраты по оплате труда около 16%. Остальные затраты на протяжении всего периода имеют незначительный вес в структуре затрат ООО «Электро Экспансия».
Для более наглядного представления о составе структуры затрат используем рисунки 4, 5, 6.
Исходя из данных представленных на рисунке 4 можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре затрат имеют расходы на сырье и материалы, заработную плату, отчисления на социальные нужды, а также на топливно-энергетические ресурсы. Следовательно, подтверждается вышеупомянутое предположение.
Рисунок 4 – Структура затрат ООО «Электро Экспансия» за 2012 год
Примечание - Источник: [собственная разработка]
Чтобы была видна динамика изменения структуры затрат ООО «Электро Экспансия» представим диаграммы за 2013 и 2014 гг.
Рисунок 5 – Структура затрат ООО «Электро Экспансия» за 2013 год
Примечание - Источник: [собственная разработка]
Рисунок 6 – Структура затрат ООО «Электро Экспансия» за 2014 г.
Примечание - Источник: [собственная разработка]
За весь анализируемый период в структуре затрат сохраняются фактически неизменные удельные веса затрат в общей их структуре. Данное обстоятельство свидетельствует нам о том, что в организации ведется качественная работа по планированию затрат. Также, обратим внимание и на процентное соотношение затрат, которое за весь период в среднем выглядело следующим образом: около 52% – затраты на сырье и материалы, 17% – затраты на оплату труда, около 8% – затраты на топливно-энергетические ресурсы, 6-7% – на социальные нужды и т.д.
Далее остановимся более детально на калькуляции себестоимости продукции, реализуемой в ООО «Электро Экспансия». Рассмотрим формирование себестоимости за 2012-2014 гг. в ООО «Электро Экспансия», таблица 5.
Таблица 5 – Анализ статей затрат калькуляции, млн. руб.
|
Статьи расхода |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
Структура затрат на единицу продукции, % | ||
|
2012 год |
2013 год |
2014 год | ||||
|
Основные материалы |
1349,807 |
1676,592 |
2025,591 |
48,25 |
49,42 |
47,44 |
|
Вспомогательные материалы |
208,908 |
269,450 |
513,072 |
7,47 |
7,94 |
12,02 |
|
Транспортно-заготовительные расходы |
16,724 |
18,756 |
24,301 |
0,60 |
0,55 |
0,57 |
|
Расходы на энергоресурсы |
105,678 |
119,768 |
148,918 |
3,78 |
3,53 |
3,49 |
|
Заработная плата основная |
95,678 |
136,780 |
151,540 |
3,42 |
4,03 |
3,55 |
|
Заработная плата дополнительная |
3,480 |
6,590 |
9,943 |
0,12 |
0,19 |
0,23 |
|
Отчисления на соцстрахование |
29,562 |
34,823 |
56,623 |
1,06 |
1,03 |
1,33 |
|
Расчеты по страхованию |
0,560 |
0,765 |
0,994 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
|
Общепроизводственные расходы |
302,349 |
389,760 |
452,006 |
10,81 |
11,49 |
10,59 |
|
Общехозяйственные расходы |
487,945 |
535,689 |
626,379 |
17,44 |
15,79 |
14,67 |
|
Прочие производственные расходы |
196,785 |
203,570 |
260,858 |
7,03 |
6,00 |
6,11 |
|
Полная себестоимость |
2797,476 |
3392,543 |
4270,228 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
Примечание - Источник: [собственная разработка]
Анализируя данные калькуляции статей затрат, хотелось бы отметить,
что наибольший удельный вес среди прочих затрат занимает статья затрат «Основные материалы»: 2012 г. – 48,25%,2013 г. – 49,42%, 2014 г. – 47,44%.
Таким образом, можно прийти к выводу, что для того, чтобы снизить себестоимость продукции, ООО «Электро Экспансия» необходимо более детально изучать расход основных затрат при реализации продукции, т.к. затраты на них составляют почти 50% всей себестоимости продукции.
Далее рассмотрим
наглядно структуру затрат на единицу
продукции, рисунок 7.
Рисунок 7 – Структура калькуляции себестоимости ООО «Электро Экспансия»
Примечание - Источник: [собственная разработка]
Удельный вес всех остальных затрат в калькуляции продукции по отношению к затратам на основные и вспомогательные материалы довольно низок. Однако, они также оказывают влияние на себестоимость продукции. Так, наибольший удельный вес после затрат на основные материалы имеют следующие статьи затрат: общехозяйственные расходы – 14,67%; расходы на вспомогательные материалы – 12,02%; а также общепроизводственные расходы – 10,59%. Остальные статьи затрат почти не влияют на себестоимость продукции, т.к. их удельный вес меньше 5%: расходы на энергоресурсы – 3,49%, расходы на заработную плату – 3,55%, транспортно-заготовительные расходы – 0,57%.
Таким образом, резервы для снижения себестоимости по результатам анализа калькуляции в ООО «Электро Экспансия» есть. Однако, единственная статья затрат с помощью которой можно изыскать резерв снижения это «Основные материалы», т.к. они составляют около 50% себестоимости.
Таким образом, в конце данного раздела следует отметить, что наибольший удельный вес в реализации продукции в ООО «Электро Экспансия» составляют основные материалы, однако за счет новых поставщиков из Китая затраты на единицу продукции основных материалов к концу анализируемого периода снизились. Однако отмечен рост вспомогательных затрат за счет роста цен на кабель, что вынуждает руководство предприятия искать новых поставщиков для повышения эффективности управления затратами.