6. Планирование издержек производства, услуг

При планировании текущей деятельности расчет плановых затрат производится в разрезе калькуляционных статей затрат по каждому виду продукции по форме в табл. 6.1 , а затем для дальнейших расчетов затраты сводятся в таблицу по форме, приведенной в табл. 6.7

Таблица 6.1

Калькуляция себестоимости производства продукции

Наименование статей затрат	Затраты	Структура, %
Всего, тыс. руб	На единицу продукции
Сырье и основные материалы			2919475,87
Энергия и топливо на технологические нужды			5491663,14
Основная и дополнительная з/п производственных рабочих			12543686,4
Страховые взносы			3763105,92
Амортизационные отчисления			6175500,00
Отчисления в ремонтный фонд			3269442
Цеховые расходы			2836182,00
Цеховая себестоимость			36999055,33
Общезаводские расходы			3613515,43
Прочие производственные расходы			165993,30
Производственная себестоимость			40778564,06
Внепроизводственные расходы			611678,4609
Полная себестоимость			41390242,52	4598,92
- Условно-постоянные расходы			24006340,66
- Условно-переменные			17383901,86

Статьи 1-3,5 берутся на основе расчетов сделанных ранее

Ст. 4 берется 30% от основной и доп. з/п производственных рабочих

Ст. 6 берется 10% от стоимости основных фондов по остаточной стоимости

Ст.10 сумма ст. 8, ст. 9, ст. 10

24

Ст. 11 Внепроизводственные расходы включают в себя затраты , связанные со сбытом продукции, и берется в среднем 1,5% от производственной себестоимости

Ст. 12Полная себестоимость берется сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов

Объем продукции = 9000 единиц

Таблица 6.2

Расчет амортизации основных фондов

Группы основных фондов	Первоначальная стоимость, тыс. руб	Годовая сумма амортизации		Остаточная стоимость
		%	Тыс. руб
Основные фонды цехового назначения
1.1 Здания и сооружения цехового назначения			1176000,00		3	35280,00	1140720,00
Итого цехового назначения			1176000,00			35280,00	1140720,00
2.Основные фонды общепроизводственного назначения
2.1 Здания			1440000,00		2	28800,00	1411200,00
Итого общепроизводственного назначения			1440000,00			28800,00	1411200,00
Основные фонды производственного назначения
3.1 Раб. Машины и оборудование			36300000,00		17	6171000,00	30129000,00
3.2 Инструменты и инвентарь			18000,00		25	4500,00	13500,00
Итого производственного назначения			36318000,00			6175500,00	30142500,00
Итого			38934000,00			6239580,00	32694420,00

Основные фонды - это средства производства используемые в производстве в течении многих циклов и сохраняя при этом свою начальную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию.. К основным фондам относится земля,

25

производственные здания, сооружения, машины, оборудование, приборы,

инструменты, то есть весь физический производственный капитал предприятия.

Как правило, к основным фондам относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 МРОТ. Объем основных средств исчисляется в стоимостном выражении, т.е. в виде их денежной стоимости. Таким образом, основные фонды характеризуются иногда как денежные средства, вложенные в основные средства производства.

Основные фонды - это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда, которые действуют в неизменной натуральной форме в течении длительного периода времени и утрачивают свою стоимость по частям.

Таблица 6.3

Фонд заработной платы цехового персонала

Занимаемая должность	Кол-во пер-ла		Оклад в месяц руб		Фонд основной з/п		Фонд доп. з/п		Всего фонд з/п
Сумма окладов за год		Доплаты		Фонд з/п с учетом рай коэф
								премии								итого
1		2				3		4								5		6		7		8	9
Цеховой персонал
Начальник цеха		1		17940		215280		107640		322920		371358		37135,8	408493,8
Мастер цеха		3		15300		550800		275400		826200		950130		95013	1045143
Механик		1		15300		183600		91800		275400		316710		31671	348381
Всего		5		48540		949680		474840		1424520		1638198		163819,8	1802017,8
Административно-управленческий персонал
Начальник производства		1		26400		316800		158400		475200		546480		54648	601128
Главный инженер		1		23400		280800		140400		421200		484380		48438	532818
Главный механик		1		24000		288000		144000		432000		496800		49680	546480
Главный энергетик		1		23400		280800		140400		421200		484380		48438	532818
всего		4		97200		1166400		583200		1749600		2012040		201204	2213244

Таблица 6.4

Расчет цеховых расходов

Наименование расходов	Сумма затрат
Основная и дополнительная з/п цехового персонала	1802017,00
Страховые взносы	540605,00
Амортизация зданий и сооружений цехового назначения	35280,00
Содержание зданий и сооружений	23520,00
Ремонт зданий и сооружений	29400,00
Охрана труда	270302,00
Прочие расходы цеха	135056,00
Итого цеховые расходы	2836182,00

Пояснения к таблице:

1. Статья1 определяется по расчету , приведенному в таблице 6.2

2. Статья 2 принимается в соответствии с действующим законодательством РФ (30% от 3.п.)

3. Статья 3 определяется на базе стоимости объектов цехового назначения и норм амортизации на эти объекты

4. Статья 4 принимается в размере 2% от сметной стоимости зданий и сооружений цехового назначения.

5. Статья 5 «ремонт зданий и сооружений принимается в размере 2,5% от сметной стоимости зданий и сооружений цехового назначения.

6. Статья 6 принимается в размере 15% от ФЗП цехового персонала

27

7. Статья7 «Прочие цеховые расходы « принимаются в размере 5% от сумм цеховых расходов по статьям с 1по 6.

Таблица 6.5

Смета на общепроизводственные (общезаводские расходы)

Статьи затрат	Сумма затрат
Заработная плата административно - управленческого персонала	2213244
Страховые взносы	663973,2
Канцелярские, почтово-телеграфные и телефонные расходы	110662,2
Расходы на служебные командировки и перемещения	22132,44
Прочие административно-управленческие расходы	150500,59
Заработная плата общезаводского персонала неуправленческого характера	44264,88
Страховые взносы	45150,18
Амортизация основных фондов общезаводского характера	28800,00
Отчисления на все виды ремонтов	36000,00
Расходы на подготовку кадров	110662,20
Расходы на охрану труда	22132,44
Прочие общехозяйственные расходы	165993,30
итого	3613515,43

1. Заработная плата АУП берется по данным предприятия и попроцентно распределяется по цехам

2. Канцелярские, почтово-телеграфные и телефонные расходы 5% от з/п АУП

3. Расходы на служебные командировки и перемещения 1% от з/п АУП

4. Заработная плата общезаводского персонала неуправленческого характера 2% от ЗП АУП

5. Расходы на подготовку кадров 5% от з/п АУП

6. Расходы на охрану труда 1% от з/п АУП

7. Прочие общехозяйственные расходы 7,5% ОТ З/П АУП

Таблица 6.6

Виды налогов, включаемых в себестоимость продукции

Виды налогов	Ставка налога , % к объекту налогообложения	Объект налогообложения	Сумма налога
Налог на землю	2,5	Площадь участка и кадастровая стоимость ( 1500р/м2, Sучастка 1000м2)	3750000
Транспортный налог	42 руб/л.с.	Мощность лошадиных сил , мощность 1000л/с	42000
Платежи по обязат. Страхованию от несчастных случаев	3%	Фонд оплаты труда	496768 (4300494 + 8243192,4 + 1802017,8 + 2213244 = 16558948,2 /100*3)
Платежи за загрязнения окружающей среды	Определяется в соответствии с видом загрязняемых веществ	Объем загрязнения	500000
Платежи по обязательному страхованию имущества	0,05%	Стоимость имущества	1634721 (32694420*0,05)
Итого налогов			6423489

Таблица 6.7

Операционный бюджет

Наименование затрат	Сумма	Затраты на ед-цу	Структура в %
Прямые переменные издержки
1.1 Сырье и основные материалы	2919475,87
1.2 Энергия и топливо	5491663,14
1.3 Сдельная з/п производственных рабочих	4300494,00
1.4 Страховые взносы	1290148,2
1.5 Коммерческие (внепроизводственные расходы) расходы	3382120,65
Итого переменных издержек	17383901,86
Общие операционные (производственные) издержки
2.1 Амортизация основных фондов	6239580,00
2.2 износ нематериальных активов	-
2.3 з/п рабочих повременщиков и персонала общезаводского назначения неуправленческого характера	8287457,28
2.4Расходы на все виды ремонтов	36000,00
2.5 Содержание зданий и сооружений	23520,00
2.6 Прочие операционные издержки	451549,89
Итого общие операционные издержки	15038107,17
Общие торгово-управленческие издержки
3.1 заработная плата управленческого персонала	4015261,8
3.2 Командировочные расходы	22132,44
3.3 Канцелярские, почтово-телеграфные и телефонные расходы	110662,2
3.4 Налоги относимые на издержки	3843529,22
3.5 Расходы на охрану труда	292434,44
3.6 Другие издержки	684213,39
Итого общие торгово-управленческие издержки	8968233,49
ВСЕГО ПОЛНЫЕ ИЗДЕРЖКИ	41390242,52

2.3 з/п рабочих повременщиков и персонала общезаводского назначения неуправленческого характера(8243192,4+44264,88)

2.6Прочие операционные издержки = (Прочие общехозяйственные расходы 165993,30)+ (Прочие административно-управленческие расходы 150500,59) + (Прочие расходы цеха 135056,00)

3.1 заработная плата управленческого персонала= (зар. Плата АУП 2213244)+(з/п цехового персонала1802017,8 )

3.4 Налоги относимые на издержки = (Прочие производственные расходы 165993,30)+(Страховые взносы АУП 663973,2)+(Страховые взносы цех 540605,00) + (30% от з/п повременщиков 2472957,72)

30

3.5 Расходы на охрану труда = (Расходы на охрану труда АУП 22132,44) + (Охрана труда цех 270302,00)

7. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса.  Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности. Значение финансового плана на предприятиях заключается в том, что он: · содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать; · дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции; · служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов Бюджет является  инструментом  как для планирования, так и для контроля. В самом начале периода действия бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода действия он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем. Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия.

31

Таблица 7.1

Формирование и распределение прибыли

Наименование показателя	сумма
Выручка от реализации продукции	53807315,28
Условно-переменные затраты	17383901,86
Маржинальная прибыль	36423413,42
Условно постоянные расходы	24006340,66
Прибыль от операций	12417072,76
Налог на имущество	856548,00
Налогооблагаемая прибыль	11560524,76
Налог на прибыль	2312104,95
Чистая прибыль	9248419,80

1. Выручка от реализации продукции =

4598,92*1,3=5978,59

5978,59*9000=53807315,28

2. Маржинальная прибыль = 53807315,28-17383901,86

3. Прибыль от операций = 36423413,42-24006340,66

4. Налог на имущество= стоимость осн. Фондов*2,2%=38934000,00*2,2%

5. Налогооблагаемая прибыль= прибыль от операций-налог на имущество=12417072,76-856548,00

6. Налог на прибыль= налогооблагаемая прибыль*20%

7. Чистая прибыль =налогооблагаемая прибыль – налог на прибыль=

Таблица 7.2

Для текущего планирования план денежных потоков можно привести по форме, приведенной в таблице 7.2

План денежных потоков

Наименование показателей	сумма
поступления
1.1 выручка от реализации продукции	53807315,28
Итого приток средств	53807315,28
платежи
2.1 сырье и материалы	2919475,87
2.2 энергия и топливо	5491663,14
2.3 зар. Плата (повременная+сдельная +АУП)	14756930,4
2.4 страховые взносы (30% от 2.3)	4427079,12
2.5 расходы на проведение ремонтов и содержание основных фондов	59520
2.6 налоги, относимые на себестоимость продукции	165993,30
налоги относимые на финансовые результаты (налог на имущество + налог на прибыль)	3168652,95
коммерческие расходы	3382120,65
расходы, связанные с управлением (командировочные+канцелярские+охрана труда)	154927,08
Прочие издержки (прочие операционные+ другие издержки)	451549,89
Итого платежей	34977912,4
Прирост денежной наличности	18829402,88

Планирование безубыточности производства

Определение точки безубыточности производства основано на зависимости показателей объема производства, цен продажи, затрат и прибыли. Знание этой зависимости помогает принять решения по регулированию объемов производства, величины затрат, установлению цен на продукцию.

Анализ взаимосвязи затрат, выпуска и прибыли позволяет определить критическую точку , при которой выручка равна затратам на производство продукции. Начиная с критической точки, организация получает прибыль. Критическую точку называют также точкой безубыточности или порогом рентабельности.

Точка (норма) безубыточности- это минимальный (критический) объем производства продукции или услуг, при котором обеспечивается нулевая прибыль, т.е. доход от операции равен издержкам производства.

33

Вр- выручка от реализации = 53807315,28

Сп-себестоимость продукции = 41390242,50

СФИ- совокупные фиксированные (постоянные издержки) = 24006340,66

Qк- объем производства(критический объем, при котором достигается безубыточность

1. область убытков

2. область прибыли

3. область переменных затрат

4. область фиксированных (постоянных) затрат

БАЛАНСОВЫЙ ПЛАН  один из основных видов текущего финансового плана предприятия, отражающий прогноз состава его активов и структуры используемых финансовых средств. Целью разработки балансового плана является определение возможности прироста отдельных активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей высокую финансовую устойчивость предприятия в предстоящем периоде.

В процессе планирования структуры активов оптимизируется соотношение оборотных и внеоборотных активов, а в составе оборотных активов — отдельных их групп по уровню ликвидности. При планировании структуры капитала оптимизируется соотношение собственных и заемных финансовых средств, а в составе заемного капитала — средств привлекаемых на кратко- и долгосрочной основе (эта оптимизация осуществляется с учетом избранной предприятием политики финансирования его активов). При разработке балансового плана используется укрупненная схема статей баланса предприятия, отражающая требования его построения применительно к специфике конкретной организационно-правовой формы деятельности (общества с ограниченной ответственностью, акционерного общества и т.п.). Форма балансового плана предприятия приведена в таблице 7.3.

35

Таблица 7.3