БУУ-10
.pdf
Тема. Учет финансовых вложений и долгосрочных
инвестиций
Высшая школа экономики, Москва, 2014
www.hse.ru
Цели обучения
После изучения этой темы, вы должны быть способны:
[1]Обсуждать, почему предприятия инвестируют в долговые и долевые ценные бумаги.
[2]Объяснить порядок учета долговых инвестиций.
[3]Объяснить порядок учета инвестиций в долевые ценные бумаги.
[4]Описать использование консолидированной финансовой отчетности.
Почему Предприятия Инвестируют
Предприятия обычно инвестируют в долговые или долевые ценные бумаги по одной из трех причин.
1.Предприятие может иметь избыток денежных средств.
2.Чтобы получать прибыль от инвестиций
3.По стратегическим соображениям.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Временные |
Временные |
|
|
|
|
Денежные |
||||
|
|
|
|
|
|
|
инвестиции |
||
инвестиции и |
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
операционный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цикл |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторс |
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
кая зад-ть |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПОНЯТИЕ ЦЕННОЙ БУМАГИ
Ценная бумага – документ, удостоверяющий с
соблюдением установленной формы и обязательных
реквизитов имущественные права, осуществление или
передача которых возможны только при его
предъявлении (Гражданский кодекс РФ, ст.142)
КЛАССИФИКАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
По признаку возвратности средств инвесторам
По необходимости регистрации выпуска ценных бумаг
По форме выпуска
По механизму реализации прав
По важнейшим эмитентам
Классификация ценных бумаг по признаку
возвратности средств
•Долговые ценные бумаги (облигация, вексель)
•Долевые ценные бумаги (акции)
Собственный |
Акции |
капитал |
|
|
ЭМИТЕНТ
Заемный |
Облигации |
|
капитал |
||
Векселя |
||
|
|
Классификация ценных бумаг по
важнейшим эмитентам
Вид ценной бумаги |
Характеристика |
|
|
|
|
Государственные ценные |
Эмитент – федеральное правительство |
|
бумаги |
Только долговые ценные бумаги |
|
Субфедеральные ценные |
Эмитент – субъекты РФ |
|
бумаги |
Только долговые ценные бумаги |
|
Муниципальные ценные |
Эмитент – местные органы власти в |
|
составе субъектов РФ |
||
бумаги |
||
Только долговые ценные бумаги |
||
|
||
Корпоративные ценные |
Эмитент – предприятия |
|
Долговые ценные бумаги |
||
бумаги |
||
Акции |
||
|
||
|
|
КЛАССИФИКАЦИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО МЕХАНИЗМУ
РЕАЛИЗАЦИИ ПРАВ
Вид ценной
бумаги |
Характеристика |
|
|
||
|
Документарная форма выпуска |
|
Предъявительская |
Отсутствие реестра |
|
Простота обращения |
||
|
Передача прав – простое вручение ценной |
|
|
бумаги |
|
|
Документарная и бездокументарная |
|
Именная |
форма выпуска |
|
Обязательное ведение реестра |
||
|
Передача прав – путем внесения |
|
|
изменений в реестр |
|
|
Документарная форма выпуска |
|
Ордерная |
Отсутствие реестра |
|
Передача прав – при помощи |
||
|
||
|
индоссамента |
|
|
|
КЛАССИФИКАЦИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО
НЕОБХОДИМОСТИ РЕГИСТРАЦИИ ВЫПУСКА
Эмиссионные Неэмиссионные
ценные бумаги |
ценные бумаги |
(акции, (вексель,
облигации) коносамент)
Учет долговых инвестиций
Запись приобретения Облигаций
Стоимость включает в себя все расходы, необходимые для приобретения этих инвестиций, таких как цена, уплаченная плюс комиссионное вознаграждение (комиссионные), если таковые имеются.
Запись Процентов По Облигациям
Рассчитать и записать процентный доход на основе балансовой стоимости облигации, умноженный на процентную ставку, умноженную на ту часть года, в течение которой облигация является непогашенной.
LO 2 Explain the accounting for debt investments.