БУУ-10
.pdf
Учет долговых инвестиций
Запись Продажи Облигаций
Занесите в кредит счета Финансовых вложений для стоимость облигаций и запишите в качестве прибыли или убытка любую разницу между чистыми поступлениями от продажи (цена продажи за вычетом брокерских комиссий) и стоимостью лблигаций.
LO 2 Explain the accounting for debt investments.
Учет долговых инвестиций
Пример: Компания приобретает 8%, 10-летние, облигации номинальной стоимостью 1000 1 января 2014 года, за 50 000, в том числе комиссионное вознаграждение в размере 1000. Запись для учета инвестиций:
Янв. 1 |
Финансовые вложения |
50,000 |
|
Расчетный счет |
50,000 |
:
Учет долговых инвестиций
Пример: По облигациям выплачиваются проценты раз в полгода на 1 июля и 1 января. Если у компании финансовый год заканчивается 31 декабря, то производится запись о начислении процентов с 1 июля.
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
2,000 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Дек. 31 |
|
|
Прочие доходы |
2,000 |
||
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
Компания отражает получение процентов на 1 января |
||||||
следующим образом. |
|
|
||||
|
|
Расчетный счет |
2,000 |
|||
Янв. 1 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 2,000 |
|
LO 2 Explain the accounting for debt investments.
Учет долговых инвестиций
Пример: Предположим, что Компания получает чистую выручку в размере 54,000 от продажи облигаций на 1 января 2015 года, после получения причитающихся процентов. Подготовим запись о продажи облигаций.
Янв. 1 |
Расчетный счет |
54,000 |
|
Финансовые вложения |
50,000 |
|
Прочие доходы |
4,000 |
LO 2 Explain the accounting for debt investments.
Учет инвестиций в долевые ценные бумаги
Процентная доля собственности
0 ------------------ |
20% -------------- |
50% -------------------- |
100% |
Никакого |
|
Значительное |
|
существенного |
|
влияние |
|
влияния |
|
|
|
|
|
|
|
Инвестиции |
|
|
Инвестиции |
оцениваются с |
|
|
оцениваются |
использованием |
|
|
по методу |
затратного |
|
|
долевого |
метода |
|
|
|
|
|
участия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Контроль
Инвестиции оцениваются на
.балансе материнской компании, используя затратный метод или метод долевого участия (инвестиции исключены в результате
консолидации)
Учет зависит от степени способности инвестора влиять на производственную и финансовую деятельность компанииэмитента.
Учет инвестиций в долевые ценные бумаги
Размер доли менее 20%
Компании используют затратный метод. В рамках затратного метода, компании отражают инвестиции по
себестоимости, и признают выручку только тогда, когда
получены денежные дивиденды.
Стоимость включает в себя все расходы, необходимые для
приобретения этих инвестиций,таких как цена, уплаченная
плюс комиссионное вознаграждение(комиссионные).
LO 3 Explain the accounting for stock investments.
Размер доли менее 20%
Запись приобретения акций
Пример: 1 июля 2014 Компания А приобретает 1,000 акций (10%-я собственность) обыкновенных акций Компании Б. Санчес платит 40 за акцию. Запись покупки:
1 июля Финансовые вложения |
40,000 |
Расчетный счет |
40,000 |
LO 3 Explain the accounting for stock investments.
Размер доли менее 20%
Запись дивидендов
Пример: В течение времени владения акциями Б компания А делает записи для полученных денежных дивидендов,. Если компания А получает дивиденды 2 .00 на акцию 31 декабря:
31 |
Расчетный счет |
2,000 |
|
|
|
|
декабря |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
кредиторами |
|
2,000 |
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|||
Расчеты с разными дебиторами и кредитора |
|
|
|
|
|||
2,000 |
|
|
|
||||
|
Прочие доходы |
|
2,000 |
|
|||
|
|
|
|
||||
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
LO 3 Explain the accounting for stock investments.
Размер доли менее 20%
Запись продажи акций
Пример: Предположим, что Компания А получает чистую выручку в размере 39,000 от продажи акций Б 10 февраля 2015. Поскольку акции стоят 40,000, Компания А понесла убытки в размере 1,000. Запись отражающая продажу:
Фев. 10 |
Расчетный счет |
39,000 |
|
Прибыли и убытки |
1,000 |
|
Финансовые вложения |
40,000 |
LO 3 Explain the accounting for stock investments.
Учет инвестиций в долевые ценные бумаги
Размер доли между 20% и 50%
Метод долевого участия : Запишем инвестиции по себестоимости, а затем скорректируем сумму в каждом периоде на
•пропорциональную доля инвестора в прибыли (убытка) и
•дивиденды, полученные инвестором.
Если доля инвестора в убытках объекта инвестиций превышает балансовую стоимость инвестиций, то инвестору обычно следует прекратить применение метода долевого участия.
LO 3 Explain the accounting for stock investments.