27. Учет кассовых операций.

Для приема, хранения и расходования наличн денег предпр имеет кассу. Порядок ведения кассов операций регламент-ся инструкцией ЦБ России от 04.10.93г. № 18. В кассу организ наличн деньги поступают с РС в банке в результате платежей за товарно-материал ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получ денег со своего РС организации выдается чековая книжка. Осн док-ми, оформл-щими поступл и выдачу наличн денег, являются приходные и расходные касс ордера. Организ может иметь в своей кассе наличн деньги в пределах lim их остатка, set учреждением банка по согласов с руковод-ем этой организ. Сверх lim наличн могут храниться толь­ко во время выплаты з\п на срок не свыше 3 раб дней. Аналитич учет касс операций осуществл-ся кассиром в кассовой книге. В бухгалтерии для учета касс операций ведется активный счет (50 "Касса"). Дебетовое сальдо по счету-наличие денег в кассе организ (50-1) на нач месяца. Оборот по дебету — суммы, поступившие наличны в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. могут быть открыты субсч: 50.1 «Касса организ».учит-ся поступл-е\ расход налич ДС в валюте РФ;50.2 «Операцион касса».учит-ся поступл-е и расход налич ДС в билетн кассах, кассах отделений связи и т.п.; 50.3 «Денежн док-ты». операц по движ-ю почтовых марок, марок гос пошлины, оплач-ых авиабил и др денежн док-ов. Денеж док-ты учит-ся в сумме фактич затрат на их приобр-е. 50.4 «Касса в иностр валюте».операции с наличн валютой. Валюта может приобр-ся на внутр валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командир-ных расходов работников орган-и. Не менее 1 раза в месс- инвентаризация наличия денег в кассе.

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. №88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации кассовых операций:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»;                 

КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

КО-4 «Кассовая книга»;

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

28. Учет безналичных расчетов

Денежн расч осущест-ся организ наличн деньгами или безналичн платежами. БР осущ-ют через банковск, кредитн и расчетн операции. Их юз лэт существенно снизить расходы на денежн обращ-е, сокращ потреб-ть в наличн ДС, обеспеч-ет их более надежную сохран-ть.

Формы безнал расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ (37):

-расчеты платежн поручениями ПП. ПП распоряж-е владельца счета банку перевести опред сумму на счет получателя. Наиб распростр форма расчетов. -расчеты по инкассо – банковск операция, с хэлп кот банк осущ-ет действия по получ платежа. Расчеты по инкассо производятся на осн платеж требов-й и инкасс поручений. При расчетах ПП и расчетах по инкассо расчета у поставщиков отражают как продажу продукции.-расчеты по аккредитиву – аккредитив – условн денеж обяз-во, приним-ое банком-эмитентом по поруч-ю плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним док-тов, соотв-щих усл аккред-ва. Виды аккредитива: покрытые (депонир-ые) \непокрыт (гарантир-ые) ,отзывные\ безотзывные.Аккредитив учитывают на сч55 «Спец счета в банках», субсч «Аккре». -расчеты чеками – содержит письмен поруч-е чекодателя банку на перечисл указ. суммы денег с его счета на счет чекодержателя. Депонир-е средств при выдачи чековых книжек учитывается на сч55 «Спец счета в банках», субсч2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расче счета», 66 «Расчеты с кредитор по краткоср кредитам и займам» и т.д. Формы БР избираются организац самост-но и предусматр-ся в договорах с банками. Все операции по банковс счетам осущ-ся только на осн расчетн док-ов. Расч док-т –распоряж-е на бумаж носителе\в электр виде:1)плательщика – о перечисл ден средств со своего счета на счет получателя, 2) получателя – о списании ден средств со счета плательщ и перечисл на счет, указ-ый покупателем.ДС организ-я должна хранить в банке, для чего она ореп в его учреж-и расчетный, валютный и спец счета.  Учет операций по РС ведется на счете 51 «Расчетные счета», Дт-поступление ДС, а Кр- их выбытие. Основа-ем для отраж-я операций по сч51 явл-ся выписки с этого счета, кот банк выдает орган-и периодич-ки К выпис прилаг-ся док-ты, подтвер-щие выпол-е фин операц, нашедш в ней отраж-е.