Тема 5. Налоги на прибыль (ias 12 “налоги на прибыль”)

Расходы по уплате налога

Текущие расходы по уплате налога

Отложенные расходы по уплате налога

Отложенные налоговые обязательства – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами

Отложенные налоговые активы – это суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в связи с вычитаемыми временными разницами, перенесенными на будущий период непринятыми налоговыми убытками, и перенесенными на будущий период неиспользованными налоговыми льготами

Схема определения отложенных налоговых активов и обязательств

Балансовая стоимость актива (обязательства)

Налоговая база актива (обязательства)

-

=

Временные разницы

Вычитаемые

Налогооблагаемые

Образуют отложенные налоговые активы

Образуют отложенные налоговые обязательства

Тема 6. Учет инвестиций и раскрытие информации о связанных сторонах (ias 24, ias 27, ias 28, ifrs 3, ifrs 10, ifrs 11)

Ias 24 “раскрытие информации о связанных сторонах”

Стороны считаются связанными, если одна сторона может контролировать другую или оказывать значительное влияние на нее в процессе принятия финансовых и оперативных решений.

К связанным сторонам относятся:

1)компании, которые контролируют отчитывающуюся компанию, находятся под ее контролем или находятся вместе с ней под общим контролем;

2) ассоциированные компании;

3) совместно контролируемые компании;

4) частные лица, включая близких членов семьи, владеющих прямо или косвенно такими пакетами акций с правом голоса, которые позволяют им оказывать значительное влияние на деятельность компании;

5) ключевой руководящий персонал.

Примеры операций между связанными сторонами:

А) закупки и продажи товаров (готовых или незавершенных)

Б) закупки и продажи имущества и других активов

В) оказание или получение услуг

Г) аренда

Д) передача исследований и разработок

Е) лицензионные соглашения

Ж) финансовые соглашения (в том числе займы и взносы в уставный капитал в денежной или натуральной форме)

Д) предоставление гарантий и залогов

И) расчеты по обязательствам, которые осуществляются от имени отчитывающейся компании или самой отчитывающейся компанией от имени другой стороны.

Ifrs 3 “объединение бизнеса»

Объединение бизнеса – операция или иное событие, при котором покупатель получает контроль над одним или более бизнесами.

Все объединения предприятий должны отражаться в учете путем применения метода покупки

Применение метода покупки требует:

(а) идентифицировать покупателя;

(b) определить дату приобретения

(c) признать и оценить идентифицируемые приобретенные активы, принятые обязательства и любую неконтролирующую долю в приобретаемом предприятии

(d) признать и оценить гудвил или доход от выгодной сделки

Покупатель – предприятие, которое получает контроль над приобретаемым предприятием.

Приобретаемое предприятие – бизнес или бизнесы, контроль над которыми получает покупатель при объединении бизнеса.

Гудвил – актив, представляющий собой будущие экономические выгоды, являющиеся результатом других активов, приобретенных при объединении бизнеса, которые не идентифицируются и не признаются по отдельности

Если доля организации-покупателя в чистой справедливой стоимости активов, обязательств и условных обязательств, превышает стоимость объединения предприятий, то организация-покупатель обязана:

(а) произвести повторную оценку результатов идентификации и оценки идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств приобретаемой организации, равно как и оценки стоимости объединения;

и

(б) безотлагательно признать в прибыли или убытке любое превышение, остающееся после такой повторной оценки.