- •Билет 1 Учет инвестиций в основные средства
- •Билет 2 Учет движения основных средств
- •Билет 3 Методы начисления амортизации основных средств и ее учет
- •Билет 4 Переоценка основных средств
- •Билет 5 Учет нематериальных активов и их амортизация
- •Билет 6 Методы оценки и списания товарно-материальных ценностей
- •Билет 8 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Билет 9 Учет расчетов по оплате труда
- •Билет 10 Учет и расчет налога на доходы физических лиц
- •Билет 11 Учет начислений в страховые и социальные фонды, включаемые в себестоимость
- •Билет 12 Виды и учет удержания из заработной платы
- •Билет 13 Элементы и статьи затрат на производство
- •Билет 14 Методы учета затрат на производство
- •Билет 15 Учет затрат на производство
- •Билет 16 Учет производственных потерь
- •Билет 17 Учет готовой продукции и ее реализации
- •Билет 18 Учет товаров и их реализация
- •Билет 19 Методы определения доходов и расходов
- •Билет 20 Определение и учет конечного финансового результата
- •Билет 21 Учет кассовых операций и денежных средств
- •Билет 22 Учет безналичных расчетов
- •Билет 23 Учет валютных операций
- •Билет 24 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Билет 25 Учет финансовых вложений и ценных бумаг
- •Билет 26 Учет и дисконтирование векселей
- •Билет 27 Учет и формирование уставного , резервного и добавочного капитала
- •Билет 28 Учет кредитов и займов
- •Билет 29 Учет резервов и расходов будущих периодов
- •Билет 30 Учет прибыли и ее использования. Реформация баланса
- •Билет 31 Структура бухгалтерского баланса. Влияние операций на валюту баланса.
- •Билет 32 Финансовая отчетность (формы и сроки предоставления)
- •Билет 33 Учет и расчет налогов на предприятии
- •Билет 34 Формирование ученой политики организации
- •Билет 35 Нормативная база, регулирующая бухгалтерский учет организации
- •Билет 36 Предмет и методы бухгалтерского учета
- •Билет 37 Показатели финансовой устойчивости
- •Рост показателя в динамике говорит об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов.
- •Билет 38 Показатели платежеспособности
- •Билет 39 Показатели денежной активности Показатели использования оборотных средств. Направления повышения эффективности использования оборотных средств предприятия.
- •Билет 40 Показатели рентабельности
Билет 33 Учет и расчет налогов на предприятии
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
Счет 19 имеет следующие субсчета:
19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам".
По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация - заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.
По основным средствам, нематериальным активам и материально - производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании;
- учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды;
- 91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества.
Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.
При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" (при продаже "по отгрузке"), или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при продаже "по оплате"). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.
Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.
Учет налога на доходы физических лиц. Порядок расчетов и уплаты данного налога рассмотрен в гл.12, там же изложен порядок учета единого социального налога (см. п.12.8).
Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", на субсчет "Расчеты по налогу на имущество".
Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Учет налога с продаж. Начисление налога с продаж оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 90 "Продажи" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу с продаж"
Перечисление налога с продаж в бюджет отражают по дебету счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.
Учет транспортного налога. Данный налог вводится с 1 января 2003 г. Он заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог, а также налог на имущество физических лиц в части транспортных средств.
Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.
Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др. и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог".