Расчет и учет амортизации основных средств

На счете 02 "Амортизация основных средств"отражается движение амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

02/1 «Амортизация собственных основных средств»

Кор сч. К	Д	К	Кор.сч. Д
		Сн - сумма амортизации собственных основных средств на начало месяца
01/выбытие основных средств	Сумма амортизации выбывающих основных средств	Начисление амортизации за месяц	20 (по ОС основного пр-ва) ,23(по ОС вспомогат. пр-ва), 25(по ОС цеховой структуры), 26(по ОС администрации), 29(по ОС непроизводственной деятельности) 44(по ОС торговых предприятий), 08(по ОС, используемым при монтаже и установке новых ОС), 83(по переоценке ОС ), 91(по ОС находящихся на консервации или в ремонте свыше 3-х месяцев)
		Сумма амортизации по основным средствам, переданным из долгосрочной аренды	02\2

Линейный способ начисления амортизации

;

- амортизация за год;

,

Где А – месячная сумма амортизации

АС – амортизируемая стоимость ОС (для новых АС =первоначальная стоимость, для бывших в употреблении АС = остаточной стоимости)

СПИ – срок полезного использования.

Нелинейный способ амортизации

Прямо метод суммы чисел лет:

Прямой метод суммы чисел лет заключается в определении годовой суммы амортизационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и отношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

;

;

Си –число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта;

А_г – амортизация за год

А_м – амортизация за месяц;

Обратный методсуммы чисел лет заключается в определении годовой суммы амортизационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и отношения, в числителе которого - разность срока полезного использования и числа лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, увеличенная на 1, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования.

….

Метод уменьшаемого остатка

;

;

;

Производительный способ

;

Учет ремонта основных средств.

Учет ремонта основных средств

Капитальный ремонт проводится хозяйственным и подрядным способом.

Хозяйственный проводится средствами предприятия и отражается на активном счете 23 "Вспомогательное производство", 23/3 "Ремонт ОС".

Д23/3 К10 – стоимость материалов

Д23/3 К70, 69/1, 76/2 – заработная плата с начислением

Д23/3 К02 – начисленная амортизация ОС.

Д20 К23/3 – включение затрат в основное производство по видам продукции

При подрядном способе:

Д20, 23, 25, 26,44 К60 – отражение стоимости услуг подрядной организации

Д18/3 К60 – НДС

Учет выбытия основных средств.

Основные средства выбывают в результате:

- продажи

- ликвидации в связи с физическим и моральным износом

- безвозмездной передачи

- вклада в уставный фонд других организаций

- передачи в аренду, лизинг и другие случаи

Для отражения выбытия используются счет 91 "Прочие доходы и расходы "

Документы – акты-приемки-передачи

Выбытие в результате продажи:

1. Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости

2. ДО2 К01/ВОС – начисленная амортизация

3. Д91/4 К01/ВОС – остаточная стоимость

4. Д 62 К 91/1– сумма дохода (выручки) за проданные основные средства

5. Д91/2 К68/2 – НДС с суммы дохода (выручки)

6. Д91/5 К99 – прибыль от продажи основных средств ибо Д99 К91/9 – убыток от ликвидации

Выбытие в результате ликвидации (физический и моральный износ)

1. Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости

2. ДО2 К01/ВОС – начисленная амортизация

3. Д91/4 К01/ВОС – остаточная стоимость

4. Д99 К91/5 – убыток от ликвидации

Выбытие в результате безвозмездной передачи

1. Д01/СОС К01/ВОС – первоначальная (восстановительная стоимость)

2. ДО2 К01/ВОС – списана начисленная амортизация

3. Д91/4 К01/ВОС – остаточная стоимость

4. Д91/2 К68/2 – НДС от остаточной стоимости

5. Д99 К91/5 – убыток от безвозмездной передачи (не учитывается при налогообложении)

При выбытии в результате вклада в УФ другого предприятия:

1. Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости

2. ДО2 К01/ВОС – списана начисленная амортизация

3. Д06 К01/ВОС – остаточная стоимость

4. Д 06 К 91/1–экспертная стоимость ОС в качестве вклада в УФ больше остаточной или Д 91/4 К 06 – в случае когда экспертная стоимость меньше остаточной.

5. Д91/5 К99 – прибыль от вклада либо Д99 К91/5 – убыток от вклада

Недостача, выявленная в результате инвентаризации

1. Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости

2. ДО2 К01/ВОС – списана начисленная амортизация

3. Д94 К01/ВОС – Списана остаточная стоимость объекта

4. Д73/2 К 94 – Списание суммы недостачи на виновное лицо

Либо Д 91/4 К 94 – на расходы при отсутствии виновного лица не учитываемые при налогообложения.