Сажина, Чибриков Экономическая теория (2е изд)

ляет распределение и перераспределение ВВП, экономически обес­ печивает выполнение целевых комплексных программ НТП и на­ циональных планов экономического роста.

Расширяя объем государственных инвестиций, государство сти­ мулирует повышение спроса на факторы производства, инноваци­ онную технику, рабочую силу. Все это ускоряет экономическую динамику, импульсирует рост промышленного и аграрного произ­ водства, занятость и улучшение условий жизнеобеспечения. За счет государственных финансов решаются многие социальные вопросы и проводятся программы по борьбе с бедностью, защиты окружа­ ющей среды, организации производства экологически чистых то­ варов и благ.

Государственные финансы обеспечивают обороноспособность и защиту. В свою очередь военные расходы выступают импульсом к развитию многих отраслей промышленности, и прежде всего точ­ ного машиностроения, оптики, производства космических средств связи и слежения.

Однако надо заметить, что длительная гонка вооружений и от­ раслевая милитаризация приводят к деструктуризации производ­ ства, появлению дефицита потребительских благ, истощению эко­ номики и т.д. А последующая перестройка производства с военного производства на изготовление мирной потребительской продукции требует от общества колоссальных прямых и косвенных затрат.

К концу XX в. в большинстве стран государственные финансы стали активно использоваться для достижения результатов стабиль­ ного роста — повышения конкурентоспособности национальной экономики, ускорения НТП, преодоления региональной неравно­ мерности в распределении и использовании ресурсного и трудово­ го потенциалов.

Совокупность государственных мер по оптимизации в развитии экономических и социальных условий с использованием централи­ зованных денежных ресурсов образует финансовую политику госу­ дарства. Она не одинакова в различных национальных образовани­ ях, но общая тенденция в ее проведении для разных государств состоит в материальном обеспечении национальных концепций по социализации жизни: использованию научных достижений, повыше­ нию производительности труда, росту качества жизни людей. В це­ лом финансовая политика призвана осуществлять распределитель­ ные и контрольные функции. Это предполагает активное участие го­ сударственных финансов в распределении и перераспределении ВВП и контроле со стороны общества за производством, распределени­ ем и обращением совокупного продукта общества.

В условиях рыночных отношений финансовый контроль и госу­ дарственный аудит направлены начобеспечение динамичного разви­ тия государственного и частного предпринимательства. Предприни­ матель — главная фигура рыночной экономики, а предприниматель­ ство определяет сущностное содержание общественных отношений.

561

Контроль за формированием и использованием стоимостных, фи­ нансовых показателей охватывает разные стороны производитель­ ной и коммерческой деятельности предприятий и фирм. Он орга­ низуется высшими федеральными и региональными органами вла­ сти и осуществляется периодически при рассмотрении как проектов бюджета, так и отчетов о его использовании.

Контроль доходной части бюджета обеспечивается финансовы­ ми, налоговыми, таможенными органами и государственными и частными организациями аудита, которые проводят работу по взи­ манию налогов и следят за порядком их уплаты.

В период перехода от командно-административной системы к рыночной внутренняя и внешняя финансовая политика направлена на формирование и упорядочение складывающихся предпринима­ тельских (экономических) отношений. Она проявляется в радикаль­ ном перераспределении финансовых ресурсов.

Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Это крупнейший централизованный денежный фонд, на­ ходящийся в распоряжении правительства. Совокупность входящих в него организационных структур образует бюджетную систему. Она формируется с учетом совокупности социально-экономических, правовых, административных особенностей.

Структура бюджетной системы той или иной страны зависит прежде всего от ее государственного устройства. В странах, имею­ щих унитарное устройство, бюджетная система имеет двухъярус­ ное построение — государственный и местный бюджет. В странах с федеральным государственным устройством (США, ФРГ, Россий­ ская Федерация) имеются промежуточные звенья,— бюджеты шта­ тов, земель, субъектов Федерации. v^

Через бюджетную систему реализуются распределительная и контрольная функции бюджета (рис. 27.1). 1?* *

РИС. 27.1

Распределительная функция предполагает концепцию формиро- * вания денежных средств в государстве через различные каналы по- :; ступления и их использование для выполнения государственнь% целей и функций. В некоторых странах эту функцию выполняет гот сударственное казначейство через свои региональные органы. 1 Контрольная функция проявляется в проведении контролирую-* щих мер за процессом формирования и использования денежных л

562

средств в различных структурных звеньях экономики. Осуществля­ ют ее налоговые инспекции и налоговая полиция, государствен­ ные казначейства, Центральный банк и другие органы.

Государственный бюджет образует централизованный фонд де­ нежных ресурсов правительства для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, здравоохранения, образования, вы­ платы социальных пособий. Бюджет является мощным рычагом го­ сударственного регулирования экономики, воздействия на хозяй­ ственную конъюнктуру, осуществления мер по ее стабилизации. Воздействие государства на экономику происходит путем финан­ сирования, выдачи субсидий, трансфертов и т.д.

Бюджет современного государства — сложный, многоплановый инструмент, отражающий компромисс в соотношении социальноэкономических интересов различных групп и партий. Это компро­ мисс между собственниками и работающими по найму по вопро­ сам налогообложения, доходов и заработной платы, по поводу рас­ ходов на социальные цели.

С помощью бюджета государство осуществляет сочетание цент­ рализованных и местных интересов регионов через распределение налогов, бюджетных дотаций, трансфертов; бюджет как экономи­ ческий документ отражает политическую и социальную динамику общества.

Местные бюджеты — бюджеты штатов, земель, субъектов Фе­ дерации. Под влиянием усложнения производства, роста НТП в развитых рыночных странах развивается тенденция повышения и усиления влияния местных органов власти. Растут масштабы и объе­ мы регионального хозяйства, расширяются и усложняются межтер­ риториальные связи и функции местных властей. Все это усиливает значение, авторитет и удельный вес местных бюджетов. На их долю в федеративных государствах приходится от 40 до 50% всех бюджет­ ных ресурсов, тогда как в унитарных государствах не более 30%.

Бюджет центрального правительства и местные бюджеты тес­ но взаимосвязаны как по источникам поступления денежных средств, так и по их расходованию. В главном они совместно решают поли­ тические, экономические и социальные цели общества на принци­ пе компромисса интересов основных групп как в политике, так и в экономике. Носителями этих интересов выступают политические партии, финансово-промышленные группы, монополии, союзы предпринимателей, профсоюзы отраслей и т.д.

Достигается этот компромиссе иногда в острой политической и экономической борьбе путем перераспределения налогов, бюджет­ ных дотаций, распределения государственных заказов и т.д. В этой борьбе складываются распределение и перераспределение денеж­ ных ресурсов в рамках единого государственного бюджета.

Таким образом, государственный бюджет представляет собой не только бюджет центрального (федерального) правительства, но и со­ вокупность бюджетов всех уровней государственных и администра-

563

тивно-территориальных властей (штатов, губерний, субъектов Феде­ рации, земель и т.д.).

Но и это еще не все. К бюджету относятся также различные внебюджетные фонды или денежные средства, имеющие целевое назначение. По своему количественному составу они не всегда вклю­ чаются в состав бюджета. Но по принципу распределения и исполь­ зования они равнозначны государственным бюджетным расходам. Находятся они в распоряжении центральных и местных органов власти, концентрируясь в определенные целевые фонды. Это пен­ сионные фонды, внебюджетные и другие, которые создаются за счет специальных налогов, займов и субсидий из бюджета. Число их постоянно увеличивается по мере усложнения экономических и социальных связей. Так, в рамках федерального бюджета США на­ считывается более 800 подобных фондов. В переходной экономике России численность их невелика, но роль значительна. Посредством их государство сглаживает остроту бюджетного дефицита, оказыва­ ет помощь в развитии северных регионов, стимулирует инвестици­ онные процессы в областях и республиках.

Большинство государственных фондов формируется для содер­ жания и финансирования производственной и социальной инфра­ структуры: автострад (автобанов в ФРГ), аэропортов, гидроэлект­ ростанций, лесовосстановительных посадок, водоохраны (озеро Байкал) и др. Крупнейшими являются фонды социального страхо­ вания: пенсионного обеспечения, пособий по болезни, безработи­ це, переквалификации кадров и т.д.

Внебюджетные фонды расширяют возможность государственного регулирования и вмешательства в экономику, мицуя бюджет и пар­ ламентский контроль. V^ "

В любом государственном образовании выделяетс^внутренняя структура бюджета по доходам и расходам, тообразим это схема­

V

564

* Рассчитано в среднем по странам с развитой рыночной экономикой, в том числе Российской Федерации.

Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными тра­ дициями, организацией образования и здравоохранения, но и глав­ ным образом характером административной системы, структурны­ ми особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др.

Расходная часть бюджета характеризует направление и цели бюджетных ассигнований для развития и регулирования экономи­ ческих процессов. Они всегда носят целевой и, как правило, без­ возвратный характер. Безвозвратное предоставление государствен­ ных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджет­ ным финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского кредитования, которое, как правило, предполагает возвратный характер кредита.

Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансовых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при применении финансирования государство разрабатывает по­ рядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни населения.

Каков характер и направление бюджетных расходов? Значитель­ ное место среди них приходится на так называемые социальные ста­ тьи: образование, здравоохранение, ^социальные пособия. Они призва­ ны смягчить социальную дифференциацию, обеспечить доступность к получению квалификации, достойное медицинское обслужива­ ние, гарантированное пенсионное обеспечение. Эти расходы спо-

565

собствуют развитию человеческого капитала, квалификации работ­ ника, укреплению его здоровья. В условиях современной HTP воз­ росла роль человеческого капитала, что требует нового подхода к работнику. Быстрые темпы НТП повышают требования к качеству рабочей силы, ее профессиональной подготовленности, физичес­ кой выносливости. В конечном счете участие здорового населения в реальном производстве обеспечивает рост внутреннего валового про­ дукта и национального дохода.

Расходы на поддержание конъюнктуры и экономический рост через субсидии и инвестиции оказывают влияние на повышение нормы на­ копления, ускорение темпов в развитии отраслей и производств. Го­ сударство выступает катализатором развития НТП, инновационных технологий, повышения конкурентоспособности национальной про­ дукции на внешних рынках.

Во многих странах особое значение приобретают расходы на раз­ витие аграрного производства, изменение его социального статуса и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продовольствием. Харак­ тер этой безвозмездной помощи различен! В развитых странах, на­ пример в США, государство выплачивает премии фермерам на со­ кращение производства зерна и некоторых других видов сельхоз­ продукции.

В переходной экономике России аграрные субсидии государства направлены на поддержание фермерских хозяйств, их техническое оснащение и защиту.

Бюджетные субсидии аграрному сектору всегда имеют соци­ альную, политическую и экономическую направленность. И дело не только в том, что аграрный сектор в среднемлобеспечивает 2025% ежегодного прироста ВВП, но и в том, *гго общество заинте­ ресовано в стабилизации этого сектора, имеющего значительный удельный вес в общей структуре экономики.^ £ •

Важное место в бюджете занимают расходт невооружен ие, ма­ териальное обеспечение внешнеполитическихлрвязей и содержание

на обслуживание внутреннего и внешнего государственного долга, обо­ рону, закупку вооружений и военное строительство. Размеры этих расходов существенно воздействуют на масштабы спроса и величи­ ну инвестиций, а также на отраслевую и региональную структуру экономики, оказывают прямое воздействие на национальную кон­ курентоспособность продукции на мировых рынках.

Расходы бюджета на кредитование экспорта, страхование экспорт-* ных кредитов и иностранного инвестирования, ввозимого и вывози-л мого капитала стимулируют экспорт на долгосрочную перспектив^, оптимизируют сальдо платежного баланса страны, открывают воЗг можность освоения новых зарубежных рынков, способствуют по-ч вышению авторитета и укреплению национальной валюты. Часть

}

566

расходов государство использует для обеспечения поставок на внут­ ренний рынок зарубежных товаров.

Доходы государственного бюджета на 85% формируются за счет налоговых поступлений, прибыли казенной промышленности, по­ ступлений от приватизации собственности и т.д. Общая сумма до­ ходов в идеале должна покрывать запрограммированные расходные статьи бюджета. В случае если расходы превышают доходную часть в общей структуре, образуется бюджетный дефицит.

Образовавшийся остаток доходов правительство может исполь­ зовать на не предусмотренные программой или планом расходы, осуществлять долгосрочные выплаты по государственному долгу или перенести этот остаток в бюджет следующего периода (года).

Бюджетный дефицит по установившимся международным стан­ дартам не должен превышать 5% ВВП. Покрывается он внутренни­ ми и внешними государственными займами в виде продаж госу­ дарственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (фон­ да страхования или фонда страхования по безработице, пенсионного фонда).

Но это не единственный путь покрытия бюджетного дефицита. В сложных экономических ситуациях, в которых может оказаться государство, правительство прибегает к эмиссии денег для покрытия бюджетного дефицита. Такое наблюдалось в экономике России на первых этапах реформирования экономики в начале 90-х годов.

Последствия такой эмиссии перерастают в неконтролируемую инфляцию. Она подрывает стимулы долгосрочных инвестиций, ве­ дет к "проеданию" оборотного капитала и амортизации, раскручи­ вает спираль "цена—оплата труда", обесценивает сбережения на­ селения. Поэтому в целях сохранения экономической и социальной стабильности правительства избегают неоправданной эмиссии де­ нег. Для этого во многих странах в системе рыночной экономики выстраивается специальный блок-предохранитель: независимость национального эмиссионного банка (Центрального банка) от ис­ полнительной власти. В условиях экономической неустойчивости и бюджетного дефицита он не обязан финансировать правительство. Такая стабилизационная функция Центрального банка должна быть зафиксирована в Конституции или специальном законе.

- Теперь остановимся на характеристике налогов как главных ис­ точников доходов бюджета.

2. Налоги и налоговая система. Кривая Лаффера

Мощное воздействие' на экономическую динамику оказывают не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную долю доходной части государственного и мест­ ных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого го­ сударства к формированию налоговой системы и налоговой поли-

567

тики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в гос­ бюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динами­ ку социального экономического развития общества.

Налог — это принудительно изымаемые государством или местны­ ми властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Эти сборы произво­ дятся на основе государственного законодательства.

Использование налогов в качестве инструмента централизован­ ного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю. Первый денежный поголовный налог на граж­ дан был введен еще в Римской империи во II в. н.э.

По мере развития обмена и экономической цивилизации де­ нежные налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе на­ туральный, и становятся господствующими.

В современных условиях налоги выполняют две основные функ­ ции: фискальную и экономическую. Фискальная функция является основной. Используя ее, государство формирует денежные фонды. Экономическая функция предполагает использование налогов в ка­ честве инструмента перераспределения национального дохода, за­ интересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и ус­ луг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влия­ ние на реальный процесс производства и инвестирования капи­ тальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной-сумме на едини­ цу обложения независимо от размера дохода (тонну, подгку, партию товара, услугу и т.д.). s^ V

Пропорциональные ставки действуют в о§ина&оцрм процент­ ном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Js

Прогрессивные ставки предполагают прогрЬсивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

Регрессивные ставки предполагают снижейие налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны "лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны для физических и юридических лиц, обладающих незначительными доходами.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделя­ ются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным пла­ тельщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежаспособности. * Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные \ цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы. ^

568

По использованию налоги подразделяются на общие, поступаю­ щие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, на­ пример, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные и местные.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также и методов их построения образует нало­ говую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построе­ ния и взимания налогов.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы еще А. Смитом и включали принципы нейтраль­ ности, справедливости и простоты расчета*. Эти принципы не ут­ ратили своей значимости до настоящего времени.

Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков. К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтраль­ ности практически не существует. Широкая дифференциация на­ логов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют об­ щество и подрывают экономическую стабильность.

Принцип справедливости обеспечивает возможность равноценно­ го изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого платель­ щика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему.

Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и име­ ющейся базы налогообложения. При этом следует учитывать внут­ ренние и внешние интересы государства и интересы предприятий, отраслей, регионов и граждан. Это предполагает использование набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам.

В странах с федеральным устройством при проектировании на­ логовой системы широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам Федерации.

Количественно уровень налогового бремени можно представить как отношение суммы налогов на душу населения к платежеспо­ собности дохода, или суммы, оставшейся после уплаты налога к платежеспособности.

кнал6ремени = 2 я х - / я = д я / я я ,

*СМИТ А. Исследование о природе и причинах богатства народов. M.: Соцэкгиз, 1935. С. 341—343.

569

где Н~ — средняя сумма налогов на душу населения; ДН — доход населения после уплаты налогов; ПН— платежеспособность на­ селения.

Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в валовом внутреннем продукте:

где H — сумма налогов; ВВП — валовой внутренний продукт. Надо заметить, что такой метод сравнительного сопоставления

рекомендуется международной организацией ЮНЕСКО.

Правда, исчисление этих количественных характеристик связа­ но с рядом методологических трудностей: это различная покупа­ тельная способность денег, трудности суммирования государствен­ ных и местных налогов, различия в классификации доходов и сче­ товодства, в составе населения по уровню доходов и т.д. Вместе с тем этот метод, безусловно, применим при сопоставлении отдель­ ных экономических районов в пределах одного государства.

Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рас­ сматриваемых принципов, предполагают широкое применение сти­ мулирующих льгот. Важнейшими из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов.

Инвестиционный кредит по существу представляет косвенное финансирование государством капитальных вложений частного пред­ принимательства за счет освобождения от уплаты налога на период окупаемости капиталозатрат. Он рассчитан в основном на внедре­ ние инновационных технологий, замену устаревшего оборудова­ ния, производство конкурентоспособных изделий. СумКр! льгот, рас­ считанных в процентном отношении к стоимости оборудования, вычитается из суммы налога, а не из облагае^эго^наЛогом дохода. Это уменьшает стоимость вновь закупаемого оборудования на ве­ личину скидки. BF

При ускоренной амортизации государство разрешает списывать амортизацию в масштабах, существенно престающих реальный износ основного капитала. По сути это не что^иное, как налоговая субсидия предпринимателю. Повышение амортизационных отчис­ лений уменьшает сумму прибыли, облагаемой налогом, а это уско­ ряет оборот основного капитала.

Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимули-^ рующей функции развития производства и увеличения налоговой ^ базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и "ухода" от уплаты налогов. \ Примером крупномасштабных мероприятий по стимулирований^ общей экономической конъюнктуры может служить крупное сни-t жение налоговых ставок в начале 80-х годов XX в. в США. Теорети-'

570