Вопрос 2: Виды ответственности за нарушение законодательства в налоговой сфере. Применение штрафных санкций в соответствии с Налоговым кодексом.

ОТВЕТ:

НАЛОГОВАЯ САНКЦИЯ — мера ответственности за совершение правонарушения в сфере налогообложения.

Ответственность за нарушения налогового законодательства регулируется:

• Налоговым кодексом при наличии признаков налоговых правонарушений;

• законодательством РФ об административных правонарушениях при наличии признаков данных правонарушений;

• таможенным законодательством РФ при нарушении законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу;

• уголовным законодательством РФ при наличии

• признаков преступления.

В соответствии с Налоговым кодексом организации несут следующую ответственность:

• за совершение налоговых правонарушений — штрафы. Штраф может быть уплачен добровольно, в противном случае — взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке только по решению суда, вступившему в законную силу;

• за несвоевременное перечисление налогов и сборов — пени, которые, в отличие от штрафов, могут быть взысканы с налогоплательщика (налогового агента) принудительно в бесспорном порядке. Налоговое законодательство предусматривает для налогоплательщиков, налоговых агентов и банков ответственность за различные нарушения. Ниже приведены виды правонарушений и штрафные санкции, установленные ст. 116-135 НК.

1. НАРУШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИОННОГО ПОРЯДКА

1. Нарушение установленного 10-дневного после государственной регистрации срока постановки на учет в налоговом органе — 5000 руб. (ст. 116, п. 1).

2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней —10 000 руб. (ст. 116, п. 2).

3. Ведение деятельности организацией или предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе — 10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. (ст. 117, п. 1).

4. Ведение деятельности организацией или предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев — 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней (ст. 117, п. 2).

5. Нарушение установленного 10-дневного срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке — 5000 руб. (ст. 118, п. 1).

6. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган в течение не более 180 дней от установленного срока — 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб (ст 119, п. 1).

7. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления такой декларации — 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня (ст 119, п. 2).

2. НАРУШЕНИЕ СОКА И НЕПРАВИЛЬНАЯ УПЛАТА НАЛОГА

2.1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов, и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения отсутствие первичных документов, счетов-фактур, учетных регистров, несвоевременное и неправильное отражение операций — 5000 руб, если эти деяния совершены в одном налоговом периоде; 15 000 руб. — в течение более одного налогового периода (ст. 120, пп. 1, 2)

2 2. Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если оно повлекло занижение налогооблагаемой базы — 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. (ст. 120, п. 3).

2.3. Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий — 20% неуплаченных сумм налога; 40% — те же действия совершенные умышленно (ст. 122, пп. 1, 2).

2.4. Невыполнение налоговым агентом своей обязанности: неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению — 20% суммы, подлежащей перечислению (ст. 123).

3. ПРОЧИЕ НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ

1. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение налогоплательщика (агента) — 5000 руб. (ст. 124).

2. Несоблюдение порядка распоряжения имуществом, на которое наложен арест — 10 000 руб. (ст. 125).

3. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах, — 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126, п. 1).

4. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, а равно иное уклонение от предоставления таких документов - с организации 5000 руб.; 500 руб. — с физического лица, если подобные деяния совершены этим лицом (ст. 126, пп 2, 3)

5. Ответственность свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении, — 1000 руб. при неявке либо уклонении от явки; 3000 руб. — при неправомерном отказе от дачи показаний, дача ложных показаний (ст. 128).

3.6. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений налоговому органу — 1000 руб.; 5000 руб. — те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года (ст. 129, пп. 1, 2).

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БАНКОВ

1. Открытие банком счета организации или предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе - 10 000 руб. (ст. 132, п. 1).

2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или предпринимателем — 20 000 руб. (ст. 132, п. 2).

3. Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении нало1а или сбора — взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки (ст. 133, п. 1).

4. Неисполнение банком решения о приостановлении операций но счетам налогоплательщика (налогового агента) — 20% суммы, перечисленной в соответствии с поручением, но не более суммы задолженности (ст. 134).

5. Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налога и сбора, а также пеней — взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки (ст. 135, п. 1).

6. Создание банком ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента — 30% не поступившей в результате таких действий суммы (ст. 135, п. 2).

7. Непредоставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан в установленный срок — 10 000 руб. (ст. 135, п. 1).

Заканчивая ответ на данный вопрос, приведем высказывание А. Н. Радищева, непосредственно относящееся к рассматриваемой теме: «Во всех великих налогах обязанные их платить внимают чаще пользе настоящей, нежели будущей опасности; и казна делает себе вред, когда налоги возвышает до крайности».