33.Учет вкладов в ук др п/пр-й

Учет ФВ реглам-ет ПБУ 19/02 «уч. ФВ».

Д/ обобщ-я инф-ции о наличии и движ-ии ФВ в БУ откр-ся синт сч58 «ФВ». Ан Упо нему ведут по видам инв-ций (в акции, обл-ции, вклады в УК др орг-ий, депозиты, предоста-ые займы и др.) и об-там, в кот осущ-ы эти влож-я (эмит-ам ц.б., заемщикам, дебиторам и т.п.).

При прин-ии к БУ ц.б. оц-ся по первонач ст-сти. Первонач ст-сть форм-ся при прин-ии ц.б. к уч-у. Пор-к опред-ия первонач ст-сти ц.б. во многом зав-т от источ-ка их приобр-ия.

Ц.б., внес-ые в счет вкладов в УК созд-ой орг-ции, прини-ся к уч-у по ст-сти, согласов-ой всеми участ-ками этой орг-ции. В основе этой ст-ти лежит рын-ая ст-сть ц.б. По треб-ию зако-тва д/ опред-ия согласов-ой ден оц-ки их м/т б. привлечен независ-й оценщик.

Ц.б., получ-ые в кач-ве вклада в УК по ст-сти, оговор-ой в учредит-х док-тах, прих-ся на Дт58 с Кт75.

Если п/п-ие ос-т вклад в УК др орг-ии, не явл-ся АО, в виде МЦ (например, определ кол-ва тов-ов), то в БУ: Д 41 - К 68 — восстан-на в ст-сти тов-в ∑ зачт-ого с

бюдж-м НДС; Д 58 - К 41 – спис-а баланс-ая ст-сть тов-в с уч-м НДС; Д 58 - К 98 — отр-ы дох-ы буд пер-дов, если оценочная ст-сть ФВ выше баланс ст-сти тов-в; Д 91 - К 58 — отр-ны тек-ие расх-ы, если оцен-ая ст-сть ФВ ниже баланс ст-сти тов-в. На свой вклад в УК др орг-ии инвестор получ-т див-ды, кот отр-тся в его БУ в виде операц-ых дох-в: Д76 - К91 – нач-ы диви-ды на вклад в др п/п; Д51 - К76 – получ-ы див-ды от вклада в др п/п.

34.Учет финансовых вложений (фв) в акции, облигации (ценные бумаги) и др.

Учет ФВ реглам-ет ПБУ 19/02 «уч. ФВ».

Д/ обобщ-я инф-ции о наличии и движ-ии ФВ в БУ откр-ся синт сч58 «ФВ». Ан Упо нему ведут по видам инв-ций (в акции, обл-ции, вклады в УК др орг-ий, депозиты, предоста-ые займы и др.) и об-там, в кот осущ-ы эти влож-я (эмит-ам ц.б., заемщикам, дебиторам и т.п.).

При прин-ии к БУ ц.б. оц-ся по первонач ст-сти. Первонач ст-сть форм-ся при прин-ии ц.б. к уч-у. Пор-к опред-ия первонач ст-сти ц.б. во многом зав-т от источ-ка их приобр-ия.

Уч движ-я акций ос-т на с/сч.58-1 «Паи и акции».

Приобр-ие акций отр-т по Дту субсч.58-1, а пр-жу - по Кту. При оплате приобр-ых акций им-твом их прих-т по покупной ст-сти по Дту сч58 с Кта и 76. Направл-ое на выкуп ц.б. им-ство отр-ся по Дту 60,76 с Кт62. Ц.б., получ-ые в кач-ве вклада в УК по ст-сти, оговор-ой в учредит-х док-тах, прих-ся на Дт58 с Кт75.

Пр-жа акций оф-тся:

Дт76 Кт91 на продажную ст-сть акций.

Долговые ц.б. инв-ра (обл-ии,векселя и т.д.) уч-ся на с/сч58-2«Долговые ц.б.».

Если обл-ции прод-ся с нарастающими %ми, то при покупке их в дни, не совпад-ие с днями выпл-ы %в, покуп-ль и прод-ц д/ны разд-ть м/ду соб соотве-щую ∑. Покуп-ль уплач-ет прод-цу, помимо рын-ой ст-сти обл-ии, %ы, причит-ся за пер-д, прош-ий с мом-та их последней выпл-ы. В БУ покуп-ля эти опе-ции отр-с:

Дт76 Кт сч-в уч-а ден-х ср-ств-покупная ст-сть обл-ции, вкл-ая рын-ую ст-сть и ∑ %в, причит-хся за пер-д, прош-ший с мом-та их посл-ей выпл-ы;

Дт58 Кт – рын-ая ст-сть обл-ции;

Дт97 «Расх буд пер»

Кт76-∑ %в, причит-хся за пер-д, прош-ий с мом-та их послед выпл-ы;

Дт76 Кт сч91-∑ %в, причит-хся за пер-д, прош-ий с мом-та покупки обл-ции;

Дт76 Кт97-∑ %в, причит-ся за пер-д, прош-ий с мом-та их посл выпл-ы.

Если орг-ия не включает или не им-т возм-сти вкл-ть расх-ы, связ-ые с приобр-ем ц.б, в первонач-ую их ст-сть, то ∑ы отр-ся в БУ по мере осущ-ия соотв-щих расх-ов по Дт91 в корресп-ии со сч-ми уч-а ден ср-в и/ сч76.

В связи с необх-тью обслуж-я приобр-ых ц.б. орг-ия несет опред расх-ы. Они призн-ся операц-ми расх-и орг-ии и по мере осущ-ия спис-ся в Дт 91.