73. А.Расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям у орг.возн-ют в случаях предъяв-я претензий:

-к пост-кам,подряд-ам и трансп-ым орг-ям по выявл-м при проверке их сч-в несоот-ия цен и тарифов;

-к поста-ам мат-ных ресурсов за обнаруж-е несоот-ия кач-ва станд-там,технич.усл-ям, заказу;

- к трансп.орг-ям за недостачу груза в пути сверх норм ест-ной убыли и за излишне уплаченные суммы тарифа при перевозке груза;

-за брак и простои, возникшие по вине пост-ков и подряд-в;

-по санкциям за несоблюдние договорных усл-ий в размерах, признанных пост-ками или присужденных арбитраж.судом;

- к учрежд-ям банка по суммам, ошиб-но спис-ым со счетов орг-ции.

Учет расчетов ведут на сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,субсч.76-2 «Расчеты по претензиям». Начисл-е сумм претензий запис-ся по Дт данного субсч., их оплата-по Кт. Дт-овые обороты сч. корресп-ют со сч. 51,52, 60,91 и т.д.Осн.нормат. док-том при проверке данного уч-ка Аявл.Полож.о претензионном порядке урегулир-я споров, утвержд. постанов-ем Верх-го Совета РФ от 24 июня 1992г. № 3116-1.Ист-ком контр-ных данных явл.договоры, претензионное заявл. с прилож-ем к нему док-тов , подтверж-щих предъявленные заявителем требов-я, ж/о № 8-АПК, ведомость №38-АПК,Главная книга и др.Проверкой оборотов по субсч. 76-2 выявл-ся факты вкл-ия в издержки пр-ва и обращения суммы недостач, потерь мат.рес-сов, не возмещенных орг-ции в устан.порядке и без док-тов, дающих юридич.право на их списание.П/э при проверке н/мо обратить внимание на:

- обоснов-сть,своеврем-сть и прав-сть оформл-ия претенз-ных док-тов.Под видом предъявления претензии м/т скрыв-ся факты присвоения должностными лицами тов-в,или несоблюд-е сроков предъявл-я претензии м/б исп-но для сокрытия фактов хищения мат.и др.ценностей;

-обоснов-сть претенз., предъявл-х к проверяемой орг-ции.Здесь н/но проверить, проводили ли внутр.контр.-ные процедуры с/ц устан-я виновных лиц;-прав-сть составления корресп-ции счетов;

-прав-сть ведения аналитич.уч. в разрезе каждой предъявл-ной претензии пост-кам и др.или полученной от пок-лей;

-соотв-ие данных аналитич.уч.записям в оборот.ведомости (ж/о),Гл.книге,балансе.

В претензии д/б указаны: треб-я заявителя; сумма претензии и обос-ный ее расчет;факты на кот. основаны треб.; док-ва, подтвержд-щие претенз-ные треб.,со ссылкой на соотв-щие з-ны; перечень прилагаемых док-тов и др.доказ-в.Пр-зия отправл-ся заказным или цен-м письмом, либо вручается под расписку.Пр-зия рассматр-ся в теч.30 дн.со дня получения.Ответ о рез-тах рассмотрения пр-зии дают в письм-й форме, его подпис-ет рук-ль орг-ции-ответчика.При полном или частичном отказе в удовл-нии пр-зии или неполуч=и в срок ответа на пр-зию заявитель вправе предъявить иск в арбитраж.суд.

74. А. расч-в с проч.дебит-ми и кред-ми. Объектами проверки явл.записи в отч-ти в уч-х рег-х по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и числяящяяся на нем задол-сть по каждому субсчету дебитору и кредитору. При пров-ке необх устан-ть: прав-ть и обосн-ть удержаний по исполнительным листам в пользу др пр-й и лиц, а также своеврем-ть перечисл-я удерж-х сумм получателю, прав-ть расчетов с квартиросъемщиками, и лицами прож-ми в общежитиях, прав-ть расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обяз-в покупателей, порядок погаш-я кредита и тд., полноту и прав-ть расчетов по выданным членам труд-го коллектива бес% ссудам,Необх проверить обоснов-ть выдачи ссуд, прав-ть оформ-я док-в на выдачу ссуд, а также своевр-ть их погаш-я. Необх сверить записи по сч 76 с записями в книге учета депон-й з\пл. тип-е ош-ки:умышл-е непогаш-е ссуд в срок и списание их за счет п\п по истечении срока иск давности, неправ-е указ-е адресов получателей, начисл-е опл труда раб-кам за невыполн-е работы. А также необх проверить прав-ть сост-я бух записей по сч 73, 76 и соотв-е их записям в ж\о №8,Гл книге и в год отч-ти.При проверке состояния задолж-сти по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами ауд-р обращает внимание на сущест-сть задол-сти числ-ся на сч.76 по отд-ым субсчетам для дет-ной проверки объектов уч.На основе провед-го ан-за и ан-за данных анал-ких рег-ров по субсч.сч.76 инвен-ция расчетов и ответов на запросы ауд-р устан-ет сроки и давность возн-я зад-ти док-ю обосн-ть причины образования и порядок погашения,а также выявл/т неистреб/ю и нереальн/ю задолж/ть.Для подтвержд/я оборотов по субсч-м к сч.76,ауд-р проводит взаимн-ю сверку гл.книги по корр.сч-м с взаимосв.рег-ми.Выборочно провер-ся своевр-сть и закон-ть и прав-тьотраж-я опер-й по расч-м с проч. Дт. и кт.В выборку вкл-ся опер-ции ораж-е в корр. Со сч-ми затрат(с 20 по 44) и фин.рез-тов,а также по по взаиморасч-м.Проверки пров-ся по схеме: Договор-перв.док.(нак,сч/ф)-регистры по субсч.к сч.76.-регистры аналит.уч.(оборотная вед-ть).Особ.вним.удел:проводки,собл-е принципов врем-й опред-ти;отраж.задолж.деб-й и кред-й д/но б.отр-но по принципу начисл-ия.Руков-сь треб-ми стандартов дейс-ия ауд-в при выявлении искаж-я б.от-ти ауд-ру след-ет выяснить риск выявления под-х искаж-ий.(Ош-ка имела случ-й или сист-й хар-р и степень сущ-ти выявлен-х искаж-й).

75. А.уч.расчетов с подотчетными лицами возникают по суммам ден.ср.,выдан-х работ-м орг-ции на выпол.операц-хоз.задач и для компенсации расходов на служеб-е командировки.Также возникают при расч-х за отпущ-ю им ГП на реал-ю,за получ.ден.док.Приступая к проверке а-р сначало провер:кто ведет уч.(долж,образ,стаж раб.по спец-ти,нет ли родств.связ.с рук.,кассиром орг-ции);имеется ли в наличии норматив-я база для раб-ты бухг-ра;имеется ли утвержд.рук.орг.список подотчетных лиц. Проверка док-в по расчетам с ПЛ по форме осущ-ся ауд-м с исп-ем спец-й карточки.Для проверки прав-ти отраж-я опер-й по сасчетам с ПЛ а-р контр-ет арифм-ю точность и отслеж-ет взаимоувязку синт и анал учета.При проверке авансовых отчетов необх проверить : наличие приказов о напр-ии раб-ков в командировку с указ-ем цели, места и срокв пребывания; прав-ть возмещ-я коман-х расходов (суточные квартирные, стоим-ть проезда); нал-е команд удостов-я с отметками о пребыв-ии , прав-ть и своевр-ть сост-я аванс-х отчетов, прав-ть возмещ-я затрат на хоз-е нужды, наличие оправд-х док-в, полнота и своевр-ть сдачи в кассу остатка подотч-й суммы,прав-ть возм-я затрат на представ-е расхды,.При проверке расчетов с ПЛ а-р д-н проверить кем ведется учет, кому подотчетен бух-р и кто его проверяет по испол-й работе, есть ли список ПЛ.Также необх сверить суммы по сч71 в ж\о №7, Гл книге и балансе орг-ии. Тип-е ошибки:Наруш-е порядка выдачи подотч сумм, наруш оформля ком-х расходов, наруш-е порядка учета предст-х расходов, наруш-е порядка ведения синт учета расчетов с ПЛ.Необх-мо обр.вним.на прав-ть отнес-я представ-х расх-ов ч/з подотч-е лица на изд-ки произв-ва орг.Обосн-ть этих расх-ов д/наб.подтв/на налич-ем оправд-х док:приказа о назнач.лица,отв-го за провед-е мероприятий,сметы предст-х расх-в,утв-й рук-леморг.в нач.года,акта с прилож-ми док и др.

76. А д/сроч. и кр/сроч. кр-ов и займов. Кр.и займы в услов. перех. к р-ку явл.необх.эл.и ср-вом по поддерж.непрер-ти пр-сов д-ти орг-ии.

Орг.исп.разл.виды банк. кр., к-е п/раздел.на кр/срочн. ссуды и долгоср.ссуды. Орг-я м/т получить т/же от др.юр.л.(кроме Б и кр.учрежд.).В БУ займы,как и К,п/раздел.на кр/срочн.и долгосроч. БУ расч.по кр.и аймам ведут на сч.66 «Р-ты по кр/ср.кр.и займам»,67 «Р-ты по д/сроч.кр.и зай-м».ЦельА-выражение независимого мнения о достоверности и прав-ти ведения У операций по предост-м К и З во всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действ-го закон-тва, о над-сти и эфф-сти СВК п/п. При провед.проверки а-р д.выясн.:-им-ся ли в нал.кредит. дог-ры и дог.займов, отвеч.ли они ГК РФ;-использ.ли К и З по целев.назнач.;-как погаш.зад-ти по К и З;-на каких сч.отр-сь /за счет каких ист-в покр-сь %ты за польз. К;-им-ся ли прсроч.зад-ти и какие меры прин.к их погаш.;-прав. ли орг. АУ и СУ по сч.66,67,86,60;-соотв.ли дан. АУ данным СУ по сч. 66,67 в вед-ти №26 АПК, ЖО №4 АПК, Гл. Кн-ге, соотв-ют ли ост-ки в этих рег-ах ост-ам на соотв-их сч. в балансе орг-ции. Д/получ. док-в по вышепривед. независ. тестам и тестам на соотв-е м/т использ. след.приемы пр-ки: проверка док-в, прослеж. опер.,пересчет отнес.на ст-ть ценност.и в р-ды сумм %тов, аналит.процедуры с целью опред. соотнош. Заемн-х и собст-х ср-в.Н/мо тщат. провер. закон. и обоснов-ть получ. З -не скрыв-ся ли под видом З НБ-за.Особ.вним.н.при провер.обрат. на закон.и объек-ть .выдачи З для раб-ов орг.на инд.жилищ.стр-во,на стр-во сад. домиков и др.При провер. в орг.У К и З н/мо устан.,как оцен.ост. по получ.З и К,прав-ть опред.и отраж.курс.разн.по К, получ.в ин.валюте.

77. А.уч.затрат на пр-во.

Задачи а. з-т на пр-во: 1) оц-ка обосн-ти примен.варианта форм-ния инфо.о расх. орг-ции по обыч.видам д-ти, м-да учета з-т, варианта свод.учета з-т, м-да распр- ию з/пл., отчис-ний на соц. нужды, услуг вспом.пр-в, расчета аморт.отчис-ний по ОС, НМА; вед-ти распр-ия ОХР и ОПР, расх-ов буд.периодов; акты инвент-ции незавер.-ва; вед-ти свод. учета з-т.Процедуры: До начала пров-ки а-рам необ-мо изучить орг.и техн.особ-ти орг-ции, спец-цию, масштабы и стр-ру кажд.вида произ.д-ти. Для обосн-ти примен.варианта форм-ния инфо и о расх., м-да учета произв.з-т и варианта свод.учета особое вним-ие следует обратить на у/п орг.Далее а-ру необ-мо пров-ть, как сгруп-ны расх. на затрат.счетах. Прям.расх., связ-ые непоср-но с выпуском пр-ции, выпол-ем работ и оказ-ем услуг, к-рые можно отнести на конкр.ед-цу ГП, должны отраж-ся по Дт сч.20, а косв-ые – предвар-но учит-ся на сч.25,26,28 для дальн.распред-ия пропор-но к.-л.пок-лю, закрепл-му в приказе об у/п.След.этапом ауд.пров-ки яв-ся пров-ка распр-ия з-т на обслуж-ие пр-ва и упр-ие. При этом косв.расходы, учит-ые на сч.25, 26, распред-ся на сч.осн.пр-ва. В соот-ии с дейст. норм.док-ми на сч.учета з-т м.форм-ся либо полн.факт.с/с-ть пр-ции, либо факт.произв.с/с-ть. Выбор того или иного м-да д.б. отражен в у/п орг.Для пров-ки потерь от брака и вкл-ия их в с/ст-ть произв.пр-ции а-р д. устан-ть, что ст-ть забрак.пр-ции по цене возм.исп-ния, ∑, подлеж-ие удержанию с винов-ков брака, ∑, подлеж-ие удержанию с пост-ков за поставку недоброкач.мат-лов и полуфаб-ов, в рез-те использ-ия к-рых был допущен брак, сост-ют статью расх."Потери от брака". Такие расх.отн-ся в з-ты на пр-во и распр-ся м/у всеми изд-ми.Далее пров-ся прав-ть исч-ия с/с-ти незав.пр-ва и выпущ.пр-ции. Незав.пр-во м.отраж-ся в бух. балансе по факт./ нормат. произв.с/с-ти, либо прям.статьям з-т, либо ст-ти сырья, мат-лов и полуфабр-тов. Использ.м-д оц-ки незав.пр-ва д.б.указан в у/п орг. После обобщ-ия пол.инфо о движ-ии и ст-ти ГП пров-ся расчеты (калькуляция) факт. произ.с/с-ти ед-цы пр-ции и всего выпуска за отч. период.Типич.ошиб-ми, к-рые выяв-ся в ходе а. з-т на пр-во, яв-ся:- несвоевр.вкл-ние в с/с-ть отд. видов з-т; - несоот-вие примен.м-да учета з-т м-ду, указ-му в у/п орг.; - неправ.оц-ка остатков незав.пр-ва;- необосн.вкл-ие расх. в состав с/с-ти.

78.А. калькулир-я себ/ти прод. Целью ауд. проверки з-т на пр-во и калькулир-с/ст. прод.явл.устан.соотв.примен.пор.уч.и НО указ.опер.норматив.д-там РФ.Н.знать, что в БУ с/ст. прод.опред.как сов-ть р-дов по обычн.видам д-ти, понес.в связи с пр-м и реализ-пр-ции в отчет-пер-де. С/ст. же, как эл. учета для целей НО, явл.вел., уменьш. НБ. Это расхождение не только терминолог., но и колич-е, т.к в с/ст., исчисл.в целях НО, вкл.р-ды по обычным видам д-ти с уч.устан.норм (лимитов) и огран.З-ты на пр-во пр-ции вкл-ся в с/ст. того отчетного пер., к к-му они относятся, независ.от вр.оплаты - .ли послед. Принцип времен.опред-ти фактов хоз.д-ти означает, что для прав.формир.с/ст.имеет знач.факт потребл.тмц (работ, услуг), а не их оплата.В соотв.с п.1 ст.9 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ все хоз.опер., провод.орг., .формл.оправдат.д-тами.Принцип документир.з-т опред.задачу а-ра – подтв.нал.оправдат.д-тов для обоснов.з-т, а т/е провер.прав-ть отраж.этих опер. в бухучете. Калькулир-е(К)-это опр-ие себ/ти ед-цы отд.видов или всей прод.Кальк.позв-ет опр.ск.треб-ся затрат орг-ии д/произ.кажд.вида прод,Р,У. Кальк.дает возмож-ть оц-ть кажд.составл-ую с/ст. прод.на любом ур-не произв-го проц-са.Т.о.пр-ся прав-ть К с/с прод.яв-ся важн. при А.затрат ВидыК:нормат(планов.),отчетная.Состав расх.д/ кажд. отрасли различен и опр-ся отраслев.инструкц-ми.По стат. з-т. опр-ся: сырье,матер,топл.и энерг,з/пл.раб-их,отчисл.на соц-е страх-е,на экспл.оборуд,цехов.расх, ,прочие произв,внепроизв.расх.При пров.прав-ти калькулир.с/ст прод.А-р устан-ет: -прав-ть классиф.затр.на произв. прод,-учет и списан.по статьям К –опр-ие потерь от брака –опр-ие НЗП –соответс-ие АУ и СУ по сч.затр,записям в Гл.кн и ББ.При пров.состава з-т н/мо учит-ть классиф.затр.в завис.от способа вкл.в с/ст,от места и вр.возникнов Они подразд-ся на прям.и косв.Такое подразд.влияет на орг-ю СУ и АУ затр.Прям.затр .относ.на осн.перв.док-тов на сч.20,23.А-р д.получ.док-ва прямого вкл.затр.по соотв.статье в с/ст.отд.видов.прод.Косвен-предвар.собир-ся на сч.25,26,затем вкл.в виде комплексной статьи расх.в с/ст.Пров.косв.расх-осущ.д/опр.прав-ти их распред.на с/ст отд.видов прод.Орг-ии м.прим-ть разл.спос.распред-я ОХР.Косв.расх.м.по разному участ-ть в формир.с/ст полной произв.и сокращен-ой.При ф-нии полн.произв.с/ст ОХР п/е отч.пер-да спис.в Дт20,23,44 и др.При сокращен-ОХР спис.в Дт90. Выбранный способ формир-я с/ст закреп-ся в УП. А-ру н.получ.док-ва соблюден.орг-ей выбран.спос,т.к.это подтвержд.что статья «Упр.расх»(ф2) достоверна. При пров.ОПР и ОХР пров-ют орг-ю ан.уч.этих расх.по номенклатуре статей,разр-х орг-ей самост-но.К расх.д/н/обл.относ-ся:представит-ие,на рекл,по переподг. кадров,по страх, использ. лег.а/м д/служ.При пров.нормир-х расх.А-р пров. прав-ть примен.норм д/расч.Н н П и посмотреть соотв.ли эти затр.содержанию расх,учит-х д/н/обл. П/е пров.А-р обобщ.рез-ты и сост.отчет,в котор.указ.выявл. наруш-я,свои выводы со ссылками на норм.док-ты,дает оцен.влияния наруш.на достоверн.показ-ей БО.