64. А. Уч. Матер-в в пути и неотфактур-ых поставок

Мат-ми в пути наз.такие поставки, по кот.пред­пр.акцептовало платёжные док,а мат-лы на склад по ним ещё не поступ-ли.К уч.приним-ся акцепт-ные платёж-е док.незав-мо от того, оплачены они банком или не оплачены.

В ж-о № 6платёж-е док-ты рег-ся в те­ч. Мес.в графе«За неприбывший груз»и в графе«акцепт».По оконч-и мес.п/п обязано принять эти цен-ти на ба­лансе, т.е.записать по принадл-ти к гр.мат-ов, но на на­чало след-го месяца расчёты по этим поставкам не б/т закон­чены.

При получ-ии цен-ей бухг-рия получит приход-е ордера складов,оприх-ет их на склад и на группу(без акцепта,т.е. он уже был дан в момент платёж-х треб-й,а м/т б,эти сч.уже и оплачены) по строке регистрации этого счёта в не закончен-х на на­ч.мес.расчётах.При закр-и ж.о.№6,по оконч.мес.эта поставка по групп.мат-в б/т сторнир-на как оп­риход-ная 2-ды.При расчётах с поставщ-ми за МЦ м/б выявлены недостачи или излишки факт-ки поступ-го кол-ва по срав-ю с док-ми поставщ-ка,кот-е оформ-ся актом. Изл-ки прих-ся по акту и расц-тся по уч-м це­нам п/п или по дог-ным (отпускным) ценам,затем учит-тся в ж.о.№6 отд-ой строкой как неотфактур-ая поставка. Отдел снабж-я сообщает поставщику об излишках и просит выставить платёж.треб-е.В случае выявл-я недостач бухгал-я рассч-ет их факт-ю с/с и предъяв­-т претензию к постав-ку.

Сумма недостач отн-ся в дт 76-2 сч «Расч.по претен­зиям» и в кт 60 сч и отраж-ся в ж.о.№6 и вед-ти №7.По оконч-и мес.показ-ли дан-х ж.о. Сум-ся для получ-я обор-в по сч.60 и переноса их в Гл.кн. К неотфактур-ым поставкам отн.поставки,по кот-м сч-фактуры постав-ков не предъявл-ны к оплате.На складе при­х-ют их, вып-вая приём.акт,кот-ый при реестре пост-ет в бухг-рию.Здесь мат-лы по акту расц-ся по уч.це­нам,запис-ся в ж.о.№6 как ценности,пост-ие на склад,в этой же сумме отн-ся на группу мат-лов и акцепт.К оп­лате неотфактур-ные поставки не подлежат,т.к.основ-ем для оплаты банком явл.платёжные док.(кот.отс-ют).По мере поступл-я платёж-х док-ов на эту поставку в след. Мес.они акцепт-ся п/п,оплач-ся банком и ре­гистр-ся бухгал-ей в ж.о.№6 в свободной строке по группе мат-в и в графе«акцепт» в сумме платёж-о требов-я,а по строке сальдо ранее зап-ная сумма по уч.ценам сторн-ся тоже по группе и в графе«акцепт».Расчёты с поставщ-ми т.о.по этой поставке б/т закончены.

65.А.Правил-ти оц-ки,полноты и своевр-ти оприх-я произв-х запасов

После инв-ции целес-но провести проверку пол­ноты оприх-ия, прав-ти спис-я,оц-ки и уч. МПЗ.Во время провед-я контроля ауд-р д/н проверить: налич-и пр-ть оф-ия дог-ров с данными перв-х док-ов (особ-е вн-е след-т уделить выд-ю отд-ой стр-й НДС),прав-ть вед-я склад-го уч, обосн-ть записей завед-щим складом (кладовщиком) в карточках;полноту оприх-ния,прав-сть спис-я мат-ов, поступ-их со стороны,а также полноту и своевр-ть оприх-ия ГП,в т.ч.с./х. Наруш-е порядка оприх-я и спис-я МПЗ приводит к хищ-ю ГП,а также созд-ю излишков сырья,из кот-х затем изг-ют неуч-ую ГП или же реал-ют их без отраж-я опер-й в уч.с целью сокр-я доходов от н/обл.и присвоения получ-х ср-в.1.Пров-ка прав-ти класс-ции зап-в в зав-ти от отрасли-произв-ля для устан-ния номенкл-ого номера; правил-ти класс-ции по эк-му содер-ю назн-ю и стр-ре для орг-ции хран-я и прав-ти уч.2.Ан-з расч-платеж-х док, подтвер-щих поступл-я мат-ых цен-ей от постав-ков: платеж-е требов-я-поруч-я, сч-фактуры,ТТН, 3)Сопост-е данных перв-х док-ов по пост-ю ценностей с данными скл-го У и рег-ов БУ,4)Пр-ка пр-ти оценки МПЗ при их пост-ии, приобр-нии (по факт- ст-ти или уч-м ценам),5)Пр-ка пр-ти корр-ции сч-ов(нет ли сл-ев, когда пост-ие мат-лы не оприх-ны, а отнесены на др. сч. Поступл-я с/х продукции,семян, кормов:реестры отправки зерна и другой продукции с поля(форма№СП-1), талоны (формы № СП-5,СП-6),реестры приема и зерна и др.продукции (форма № СП-2),вед-ти движ-я и зерна и др.продукции(форма № СП-11),книга склад.уч,акты на сорт-ку и сушку продукции растениеводства (форма № СП-12), акты приема грубых и сочных кормов(форма'14"СП-17),пастбищных кормов (формы № СП-18 или СП-19.

3.Сопостав-ние дан-х первич-х док-в по поступл-ю цен-й с дан-ми склад-го уч.и регистров бух.уч:от-ты о движ-и мат-х ценн-й(ф.№265,265а-АПК),вед-ти уч. Мат-х цен-ей(ф№46-АПК,60-АПК),ж.о.(№ 10-АПК,6-АПК и др.),4) проведение а-за соотв-вия

66. А прав-ти списания МЦ в пр-во. Пров.прав-ти списан.МЦ на произ-во и др.направл.(реализ.,безвозмездная передача,порча,хищ,непригод-ть)для этих целей необх.проанал-ть правил-ть оформл.док-ов.по расх.и внутрихоз. перемещ.ТМЦ,прав. их уч.в бухгал-рии.К расх-м док-ам отн-ся:акты расхода семян и посад-го мат-ла(Ф№119),сортовое удостов-ие(Ф№213),вед-ти расхода кормов (Ф№94),ж-л уч.расх.кормов(Ф№35), лимитно-заборн.карты (Ф№117,117А), акт об исполь. минер.,орган., бактер.удобр.(Ф№118),акты на списан.произв. и хоз.инвентаря, ТТН. А-р долж.тщат.пров.эти док-ты и опр.отпускали ли ТМЦ в произ-во или на др.цели без взвеш-я,обмера, пересчета,без технич.испытаний их качест. Это может привести к образ-ю скрытых от уч. МЦ.Орг-ции сам-но провод.уценку МЦ и тов-в с отнесением разницы в ценах на сч.99»Убытки».Такая возм-ть предусм. ПБУ в РФ в отнош.тех цен-й,на кот.цена в течен.года снизилась,либо кот.морально устарели или частично потеряли первонач.качество.Уц-ку м/о произв-ть т-ко в кон.отч.года путем инв-ии ценн-тей.Уц-ка д/б обосн-а и подтвержд.актом инв-ии,протоколом инвен-ой комис.,приказом рук-ля, сведен.о рын.ценах и ценах закупки. Особое вним. след.уделить списан.мат-ов на продажу,а также на опер. связ-х с отдачей ГП в сч.опл.труда.Здесь допус-ся ошибки: не показ. в уч. выручка от реализ-ии.Следствие:примен. нал.инспекцией фин.санкций.В соотв-ии с п.58 ПБУ РФ опр-ие факт-ой с/с-ти матер.рес-ов разреш-ся произ-ть одним из след-их вар-ов метода оценки запасов:1)по сред.себест-ти 2)по себ-ти 1-х по врем.закупок(ФИФО)3)по себ-ти ед-цы приоб-х мат-ов.Выбирают 1 из вариантов,при этом необ-мо обосн-ть полезность для управл-ия и прав-ть использ.м-да в уч.Проверку прав-ти списан.ст-ти МЦ на издерж.произ-ва м-о балансов. расчетами:R=Н+П-К,где R-ст-ть израсх цен-тей в отч.пер-де,руб.;Н,К-ст-ть нач-го и кон-го остатка МЦ;П-ст-ть поступ.МЦ. Пров-ка прав-ти корр-ии сч. по списан.ТМЦ со склада, расх.производ. и непроизв .д-ти, реализации .Здесь допуск-ся ошибки и пропуски особенно при списании отклонений от учетных цен. Изучает.также прав-ть оформл.и выдачи довер-тей на получ-е ТМЦ они должны спис-ся за счет прибыли, относ.в распоряж.орг-ции или др .источников целевого назначения. Ауд-ру т-же необх.убед-ся в соблюд-ии принятого на п/п вар-та уч. (исп.сч.15,16),кот.закр-ся в УП.

67. А учета и док-го оформ-я поступл и расх-я кормов, семян и посад м-ла. Цель А- выр-е мнения о достов-ти учета поступл-я семян, кормов, посад м-ла. А-р в ходе пров-ки д-н проверить соотв-е складского помещ-я треб-ям, кач-во хран-я и способ хран-я кормов, семян, соотв-ет ли назнач-ю места хран-я, пересчет обмер, взвеш-е кормов, семян и т.д. Пров-ся отбор для проб лабор анализа (акт сост), ан-з расч-плат-х док-в потв-е поступл-е кормов, семян посад м-ла от поставщиков(сч-ф, ТТН и тд) пров-ся сертификация по поступившим кормам, сем-м, посад м-лу, ан-з кач-ва пост-х м-лов. , пров-ка перв-х док-в , ан-з по учету пост-я с\х прод-ии, проверка прав-ти оценки (себестоимости, затрат, цен)согласно уч. политике, проверка прав-ти учета НДС, проверка прав-ти корресп счетов – нет ли случаев, когда пост-е мат ценности не оприходованы, а отнесены на др счета(сч затрат, расчетов. резервов). Вар-ты отраж-я загот-я в учете-15 «Заготовл-е и приобрет. мат.цен.»и 16 «Отклонен.в ст-ти мат.цен.»,только 10 «Материалы» субсч.«Корма»,субсч. «Семена и посадоч мат-л», или 10, 15 и 16

68.А учета жив-х на выр-ии и откорме. Цель А-выраж-е мнения о достовер-сти уч.жив.на выращ.и откорме.При пров-ии А нал-я и движ-я ж-х а-ры д-ны ознаком-ся с размещ-м их на тер-рии орг-ии и закрепл-ем за отд-мы МОЛ. Также необх проверить налич-е постоянно действ-х инвент-х комиссий, обесп-ть бланками док-в бух и зоотехн-го учета. Можно провести устный опрос, анкетир-е, письм запросы МОЛ, а также провести внезапную инв-ю, что позволит выявить неучтенное поголовье или недостачу, замену одних жив-х др-ми. Проверке подверг-ся акты и договоры контракции скота у насел-я, счета-фактуры, акты на покупку жив-х, акты приемки-передачи жив-х и тд. При проверке выбытия ж-х необх пров-ть факты падежа ж-х(акт на падеж).При проверке реал-ии ж-х необх-мо проверить правильность оформл-я ТТН, соотв-е их данным приемных квитанций загот-й орг-ии и записями в учетн-х регистрах, причины расх-я и вин-х лиц.Далее необх проверить прав-ть вед-я синт и анал-го учета (по сч11) по движ-ю скота. Ист инф: своднй отчет о движ скота и птицы, вед-ть анал учета ж-х, ж\о №14-АПК и установить соотв-е данных в гл книге и бух отчетности. Типич. ошибки: сост-е док-в на закупку при том, что ж-е не приобретались, завыш-е жив массы и упитанности, завыш-е цен на сдачу ж-х.

69. А-т расчетов по совм-й деят-ти. При пр-ке расч-ов с дочерними (завис-ми общ-ми) и опер-й по дог-рам пр-го тов-ва (сч.60,75,58)н-мо уст-ть:-пр-ть о обснов-ть оф-ия юр-х док-ов, опред-их статус доч-го бо-ва орг-ии(учр-е док-ты, пол-ия, решения),-пр-ть оф-ия, своевр-ть и обосн-ть провед-я расч-ов с дочерними общ-ми,-им-ся ли д-ры пр-го тов-ва (о совм-ой д-сти), пр-ть и обосн-ть их сост-ия (кто уч-ки д-ра, предмет, форма участия сторон, т.д.),-орг-ан ли БУ сов-ой д-сти и одного из уч-ков по довер-ти сторон раздельно от его собств-го У (разд-й У, разд-й Б-с),-прав-ть отр-ия в У опер-й по совм-ой д-сти,- пр-ть отр-ия в У р-цы м/у дог-ой и бал-ой ст-тью им-ва, перед-го в совм-ую д-сть, -пр-ть распр-ия прибыли и начислений,а + уплаты налогов по рез-ам совм-ой д-сти. Здесь след-т помнить, налог с пр-ли, пол-ой от совм-ой д-сти, и н-г на им-во кажд-й из уч-ков платит сам-но. Проверяя У ВХР (сч.79) н/мо уст-ть прав-ть6орг-ции и вед-я У рас-ов на сч.79 по выдел-му им-ву,- отр-ия опер-ций по тек-щим опер-ям с филиалами, предст-ми, отд-ми и дрю подразд-ям, выдел-ые на отд-й Б,- орг-ции и ведения АУ по опер-ям с кажд-м подразд-ям. Здесь след-т иметь ввиду, что в Б орг-ции ВХР не показ-ся. Ист-ки инф-ции: д-ры, решения, соглашения, акты пр-ки-передачи, накл-е, Расч-но-пл-е док-ты, данные ЖО №8 АПК, машинограммы, Гл.Кн. и отчетность.

72.А обоснованности и реальности числящихся на балансе сумм ДЗ и КЗ. Часть ОА орг-ции, напр-ая на расчеты с физ-ми и юр-ми л-ми, явл-ся ДЗ.КЗ – предст-т собой обяз-ва орг-ции за поставленные ей т,р,у., а + др-е обяз-ва в пользу кредиторов, обусл-ые прошлями хоз-ми соб-ми и сделками.Вел-на ДЗ и КЗ д/на отр-ся в Б на осн. бухг-х записей, произв-х по счетам СУ, периодически провер-х и уточняемых, в Б отр-ся развернуто, т.е. Дт сальдо отр-ся в А Б-са, а Кт сальдо – в пассиве. В процессе А обоснованности и реальности вел-ы ДЗ и КЗ а-р д/н пр-ть:прав-ть документир-я тек-х обяз-ств и расчетов орг-и;основания д/постановки на У Дз и КЗ;к-ль за изм-ем суммы ДЗ и КЗ в ББ. Главным мом-ом при проведении такой пр-ки явл-ся свека первичных док-ов с учетными регистрами и дальнейшее отр-ие в БФО, что предусм-ет пр-ку адекватности данных АУ и СУ по всем сч-ам ДЗ и КЗ. При пр-ке дост-ти отр-ия в ББ величины КЗ а-р сверку по след-им счетам и со след-ми док-ми: по счету 60 «Расч. с П и П»→Сч-Факт., ТТН, Акт на вып-ие р,у., Выписка банка, Отчет кассира, Акт приемки-перед., Претензион-е док-ты ит.д.→ЖО ф.№6 АПК, ведомости ф №29,30,3133,34,35,36 АПК, Гл.Кн.→Ф №1 (621,622,234, Ф №5); по счету 66 «Рас-ы по кр-ср К и З» → Выписки банка, ЖО №1,2,3,4,5,8,9,12,15 АПК.→ЖО №4 АПК, вед-ть №26 АПК,Гл.Кн.→Ф. №1( 611,612), Ф. №5. по сч. 67 «Расч. по долгоср К и З» также→№1 (511,512), Ф.№5. по сч. 68 «Расч. по нал-м и сборам»→Расчетв нач-ия нал-в, вып-а банка, Бух-е спр-ки,→№8,10АПК, вед-ти № АПК, Гл.Кн.→№1 (626), Ф №2. по сч. 69 «Расч-ы по соц-му страх-ю»→Расч-но-пл-е вед-ти, Лицеев-е сч.,Выписки банка.→ЖО №10 АПК, вед-сти №55,56,78,Гл.Кн.→Ф. № 1(625), Ф. 5 раздел 8., по сч. 70 «Расч. с перс. по ОТ» →Наряды, Учетные листы, Табели, Расч-ы нач-ия ОТ, Расч-но-пл-ые вед-сти.→ЖО №10 АПК, вед-сти №58,59,78 АПК, Гл.Кн.→Ф №1 (624), по сч.71 «Расч. с подотч-ми лицами» →Ав-е отчеты, Кассовые док-ты, Расч-но-плат-е док-ты.→ЖО №7 АПК,Гл.Кн.→№1 246. и т.д. Для пр-ки величины ДЗ провер-ся. По сч. 62 «Пок-ли и зак-ки»→ТТН, Приемные кв-ции, Сч-а-ф-ры, Вып-ки банка→ЖО Ф №11 АПК, реестры Ф №63 АПК, вед-сти Ф №38,62 АПК, Гл.Кн.→№1 (231,232,241,242,627), Ф №2 АПК.По сч.73 «Расч. с перс-ом по проч-м опер-ям» →Испол-е листы, Вып-ки банка, Сч-Ф-ры, Акты, →№8АПК, вед-ть №38 АПК, Гл.Кн.→Ф №1 (235,246).При пр-ке прав-ти и достов-ти пок-лей БФО вел-ны КЗ и ДЗ, проводимой в сравнении с СУ и АУ, а-ру н/мо выяснить, отв-т ли БФО э.с. нормам и треб-ям ФЗ «»О БУ» и т.д. После систематизации и групп-ки. рез-ов а-р сост-ет АЗ.

71. А собл-ия плат-ой дисциплины. (ПД) При пров-ии пр-ки пр-ти вед-я ПД а-р д/н обратить вн-е на след-щие мом-ы.1) Пр-ть пр-ть собл-ия условий сохр-ти ден-х ср-в орг-ции. Касса д/б оборудована как изолир-е помещ., предн-ое для приема, выдачи и врем-го хр-я нал-х д-г и обесп-ее сохр-ть денег в помещ. кассы, а также при доставке их из учр-я банка и сдаче в банк. В тех сл-х, когда по вине рук-лей п/п не были созданы необх-е условия, обесп-щие сохр-сть ден-х ср-в при их хранении и трансп-ке, они несут в уст-м зак-вом порядке отв-сть. При обнаруж-ии недостат-го Ур-ня обесп-ти сохр-ти д.ср-в а-р дает опр-й перечень рек-ций

Также а-р д/н пр-ть наличие факта стахования кассы п/п. Также н/мо пр-ть наличие несгораемых металл-х шкафов,кот-е по окончании раб. дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от мет-х шкафов и печати хранятся у кассиров, кот. запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

След-й мом-т. кот-й н/мо пр-ть – это отс-вие в кассе нал-х денег и других ценностей, не принадлежащих данному п/п. А-р пров-т инвент-цию кассы. С помощью тестир-я ауд-р дает предвар-ю оценку соблюд-я в орг-ции кас-й дисциплины. Инв-я кассы пр-ся в присутствии кассира, кот-й пред-ет для пр-ки посл-й кас.отчет, док-ты посл-го дня, расписку о том, что все П и Р док-ты включены в отчет и к моменту инв-ции кассы нет неоприходованных ДС.Выявл-ые излишки оприх-ся по ПКО в д-д Дт50 Кт 91 и зап-ся в ККн.Недост-ча м/б погашена кассиром внес-ем ∑ в кассу, д/б оформ-н ПКО. Рез-ты инв-ции оф-ся Актом по Ф№ИНВ-15. Важным мо-м явл-ся пр-ка собл-я уст-х лимитов. Так, н-р пр-ть прав-ть прим-ия новых изм-ий в плане учт-х лимитов. Теперь расчеты нал. Д-ми, св-е с осущ-ем предпр. д-сти, могут произв-ся в размере, не превышающем 100 000 руб. в рамках одного договора, между след. лицами (п. 1 Указания Центрального банка РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У):- юр-ми;- юр-им лицом и ИП; И-ми Пр-ми. Также пр-ся расчет лимитов при собл-ии уст-го лимита остатка ДС в кассе. Ауд-р запрашивает расчет на уст-е лимита, разрешение на расх-е нал. ДС из выручки.При пр-ке прав-ти расх-ия ден-х ср-в а-р д/н пр-ть происх-т ли данный факт по соглас-ю с банками, т.к. фирмы м/т расходовать выр-ку на ОТ и выплату социально-трудовых льгот, закупку с/х пр-ции, скупку тары и вещей у населения (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Однако по общему правилу расходовать выручку компании м/т т/ко на те цели, кот-е им разрешил обслуживающий банк в ежегодно утверждаемом расчете лимита остатка кассы (п. 2.7 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П). След-но а-р пр-т прав-ть расх-ия ден-х ср-в поступивших в их кассы за проданные ими товары, вып-е работы и оказ-е услуги, а также страховые премии, на следующие нужды:- з/пл. и иные выплаты раб-ам (в том числе социального характера);- стипендии,- ком-е расходы;- оплату товаров (кроме ЦБ), р.,у;- выплату за опл-е ранее за нал. расчет и возвр-ые товары, невып-е работы, неоказ-е у.;- выплату страх-х возмещ. по д-рам страх-я физ-х лиц. и т.д.

70. А расчетов по внебюджетным фондам.Внебюдж.фонды-разнообр-ны.По своему цел.назн-ю м.т.быть подр-ны на соц.и эк-е фонды.Общей задачей проверки по всем видам платежей во внебюдж-ые фонды явл-ся устан-ние правил-ти начисл-я сумм платежей,своеврем-сти взносов (переч-ний) причит-хся сумм, выясн-е причин просрочки платежей, прав-ти вед-я БУ по этим опер-м и состав-ия от-ти. Исходя из вышепереч-ных задач необх-мо проверить: прав-ть опр-я объекта н.о.,прав-ть примен-я ставок налогов, закон-ть и обоснованность примен-я льгот по уплате налогов, своеврем-ть и полноту перечисл-я взносов, правил-ть отраж-я в БУ оп-ий по начисл-ю платежей и их перечсл-ю, соответ-ие зап-й анал.и синт.уч.по сч. 67 «Расч.по внебюдж.платежам» записям в Гл.кн. и балансе, прав-ть и своеврем-ть составл-я форм от-ти по видам внебюдж.платежей, представ-ых в нал.инспекцию, прав-ть начисл-ия платежей в фонд им-ва, фонд НИОКР, фонд содействия конверсии воен-го пр-ва и др.фонды.Соц-е внебюдж.фонды н/мо ежегодн-й ауд.проверке.ШП.№29