1.Основы А и АД:сущность, цели, задачи. АД – согл.ФЗ «Об АД» -это предприн-я деят-ть ау-ров(ау-ких фирм) по независимой проверке БУ и БФО орг-й и инд-х предпр-лей. Цель А – выраж-е мнения о достоверности Бух.отч ауд-х лиц и соотв-я порядка ведения БУ закон-ву РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных БФО,кот.позволяет польз-лю этой отч-сти на основании ее данных делать правильные выводы о рез-тах хоз.деят-сти,фин-ом и имущ-ном положении ауд-мых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные реш-я. Аудит проводит не только проверку достоверности финан-х показателей, но и разработку предложений по оптимизации хоз-й деят-ти с целью рационализации расходов.Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.Задачи А: 1) установл-е достов-ти Ботч эк-го субъекта и закон-ти соверш-х операций2)оказ-е помощи и содействия в правильной орг-ии БУ 3)обесп-е польз-лей объект-й инф-ей по рез-м проверки 4)экспертиза постановки БУ и БФО с целью опр-я их соотв-я действ-му закон-ву 5)разраб-ка проектов повыш-я эф-ти хоз деят-ти субхектов путем соверш-я фин-й стратегии и налог-й политики 6)всестор-я консульт-я помощь в реш-ии как тек-х так и долг-х проблем ФХД в рамках ауд-х услуг. А явл формой фин-го контроля. Рез-м А явл ауд закл-е и реком-ии клиентам с сохран-ем конфед-ти инф-ии.

2. Роль А развитии функций контроля в условиях рыноч.экономики.Важная роль отводится с-ме контроля, кот.призван корректировать пр-ссы развития и становления рын.отношений. Осн.виды и м-ды контроля, применяемые для осущ-ния фин.контроля и ауд-ких проверок, можно класс-ть след.образом: 1)гос-ный (осущ-ся гос-ными органами контроля и упр-ния, а т/же органами закон-ной власти); 2)ведомственный (проводится министерствами, комитетами и другими органами гос-ного упр-ния за деят-тью подведомственных им п/п-ий); 3)вневедомственный (осущ-ся Департаментом гос-го фин-го контроля МФ РФ в отношении различных п/п-ий в виде ревизий); 4)внутрихоз-ный контроль за деят-тью филиалов, цехов, отделов и других внутрихоз-ных формирований (ведется на п/п-ях их рук-лями); 5)ауд-кий контроль за деят-тью орг-ций (проводится ауд-ми фирмами, имеющими лицензию на право заниматься ауд-кой деят-тью). Аудит как форма контроля – довольно широкое понятие. Его функция закл-ся не только в проверке достоверности фин-ых.пок-лей, с-мы ведения БУ и отч-ти, но и в разработке предложений по оптимизации ХД, помощи п/п-ию в рационализации расходов и ↑ прибыли, а т/же оказания различного рода услуг. Его субъектами преимущ-но явл-ся п/п-ия и орг-ции негос-ного сектора эк-ки. А т.к. в усл-ях рын-ой эк-ки уд.вес гос-го сектора значительно меньше частного, то роль аудита становится выше. Именно частные п/п в будущем должны составить тот необходимый фундамент, на котором будет базир-ся вся с-ма рын.отношений. Контроль за деятельностью частного сектора, направление деятельности орг-ций этого сектора экономики в благоприятном для всей хоз-ной с-мы в целом направлении (или присечение их деят-ти) – вот задача многих контрольных структур гос-ва, в том числе и аудиторских орг-ций и индивидуальных аудиторов. Аудит представляет своего рода форму вневедомственного контроля, но он, кроме того, явл-ся независимым контролем. Круг пользователей результатами деятельности аудиторских фирм и индивид.аудиторов очень широк, в том числе и различные гос-ные органы. Роль и значение аудита по мере развития рын.отношений постоянно ↑ и его место во всей с-ме контроля становится все заметнее. Задача гос-ва закл-ся в созд-нии благоприятных условий для функционирования и совершенствования ауд-кой деят-ти.

3. Информ-я база аудита:осн-е законодат-е и инструктивные материалы. В пр-се пров-я а-та ауд-р(ауд.орг-ция) осущ-т свою деят-ть опираясь на законодат-й и инструкт-й мат-л как по А,так и по б/у н/о. Норматив-е акты ауд. деят-ти:1ур-нь-ФЗ «Об ауд.д-ти» №119-ФЗ от 07.08.2001г.;2 ур-нь-правила(ст-ты) А деят-ти:Фед-ные –стан-ты, принятые профес-ми А объед-ми и являющиеся обяз-ми для их членов Осн.назнач-е док-тов этого ур-ня состоит в ус­тан-нии норм А,однозначно интер-мых всеми суб-ми ФХД.Эти пр-ла(ст-ты)сод-т осн.пр-пы провед-я А проверки и составл-я А-кого заключения; 3ур-нь-док-ты,рег-щие А д-ть- осн.их цель-помощь в тех-кой реал-ии треб-й правил(ст-тов),в разраб-ке прогресс-х приемов и рац-х сп-бов орг-ции А деят-ти. В РФ.сформирована 4-х уровневая сист. норматив-го регулир-я б/у:1)ФЗ «О б/у»№129-ФЗ от 21.11.96г. ;ГК РФ;Указы президента,постанов-я Прав-ва; 2)ПБУ;3)подзаконные акты, 4)приказы,мет.указя,инструкции,кот..издаются самими хоз.субъектами. При пров-ке ауд-р сталкивается т-же с вопросами, касающимися н/у:прав-ть формир-я НБ,прав-ть прим-я нал-ых ставок,порядок и сроки уплаты н-гов и т.д.В связи с этим у ауд-ра появ-ся необх-ть исп-ть норматив-е акты и инструкции по налогам и сборам.Установлена след.сист.налог-го з-ва: 1)НК РФ; 2)фед.з-ны о налогах и сборах; 3)з-ны и иные норм-е прав-е акты о налогах и сборах субъектов РФ; 4) норм-е прав-е акты о налогах и сборах представительных органов местного самоупр-я.

4.Нормативно-прав-е регулирование и орг-я АД. В РФ по­строена 4-х уровневая сис-ма его реглам-ции. Верхним уровнем яв-ся ФЗ «Об А деят-ти» от 07.08.2001г.,кот отн-ся к основным законодат.актам, реглам-щим хоз-ное право в РФ. ФЗ опр-ет понятие АД—предприним деят-ть по незав. проверке БФО орг. и индивид предпр-лей..Гос рег-ие осущ-ся ч/з спец-но созданный уполномоч орган и сам-ное рег-ие ч/з аккредитов-ые професс-ые ауд-кие объединения

.2 уровень пред­ставлен фед-ми правилами (стандартами) АД и Законодат.и подзаконодат-ми нормат.актами.Правила(станд)-это общие рук-щие нормы и правила для помощи а-рам в ходе выпол-ия их обяз-тей по проведению проверок и регламент-щие осн принципы и особ-ти АД..Они строятся на основе МСА,к-рые издает Комитет по м/нар ауд практике. Док-ты 3-го ур-ня – Док-ты, издав-е профес-и объединениями бухгалтеров и аудиторов (реком-ции, носят вспомогат. хар-р) Док-ты 4-го уровня – внутрифирменные стан-ты - исп-ся ауд-рами при проведении аудита и сопутствующих аудиту услуг.Они разрабатываются ауд-кими орг-ми и индивид.ауд-рами. В РФ система нормативного регулирования АД нах-ся в стадии становления, происходит процесс определ-я прав и обяз-тей органов, рег-щих АД,определение роли и ф-ции гос-ных и общ-ных ауд-ких орг-ций

5. Отличие А от др. форм экон.контроля. Ревизия. и А. явл-ся способами орг-ции и контроля за ФХД эк. субъектов. Отличия А от Р. 1) цель. Р - это состав. часть { гос. фин. контроля (к-ль), призванная уст-ть закон-ть, достоверн-ть, целесообраз-ть и эк. эф-ть соверш-х хоз. оп-ций, тогда как целью а-та явл-ся выражение мнения о достоверности ФБО аудируемых лиц и соответствии порядка ведения б/у закон-ву РФ. 2) задачи. Осн. задачами Р. явл-ся: к-ль за соблюд-м гос. дисциплины; к-ль за экономным исп-м гос. ср-в; к-ль за сохр-тью матер. и ден. рес-в; к-ль постановки б/у; пресечение фактов бесхозяйств-ти, приписок. В задачи А входят: оказание помощи и содействия в прав. орг-ции б/у и отч-ти эк. субъекта,обеспеч.заинтересованных польз-й объектив-й инф-цией по рез-м проверки, разраб-ка проектов повышения эф-ти ХД субъектов путем соверш-я фин. стратегии и налоговой пол-ки, консультац-я помощь в решении текущих и долгосроч. проблем ФХД в рамках ауд. услуг. 3) суб-ты. Субъектами Р. явл-ся : гос. органы и струк-ры; промыш. и ком. орг-ции с гос. участием; учреждения и орг-ции, фин-е за счет бюдж-х ср-в или получающие гос.субсидии; общест-е неправительст-е орг-ции и учрежд-я. Субъектами А явл-ся орг-ции и индивид-ые п/п-ли. 4) оплата услуг. Р. фин-ся за счет бюдж. ср-в, а А. за счет собст. ср-в п/п-я; 5) форма отчета о проверке. По окончании А сост-ся ауд. заключение или письм. инф-ция рук-ву эк. субъекта, по окончании Р. – акт ревизии; 6) независимость а-ра; 7) конфиденциальность (ауд. тайна).

Отличия А. от суд-бух. экспертизы (СБЭ). А.- это независимая проверка, СБЭ осущ-ся по реш-ю суд-х органов. Специфика СБЭ в ее процессуально-правовой форме обеспеч. получение источника доказ-в в применении экперт. знаний в области б/у в ходе исслед-я совер. хоз. оп-ций. А. осущ-ся независимо от наличия или отсут-я уголовного или гражд. дела, в то t как СБЭ не может осущ-ся вне угол. или арбитраж. суда. А-р м/б. привлечен в кач-ве бух-эксперта при проведении СБЭ.

Отличия А. от налог. экспертизы (НЭ). А. и НЭ явл-ся сп-ми орг-ции К. за ФХД эк. субъекта (ст. 95 НК РФ). Экспертиза представ. собой исслед-е и разрешение к-л вопросов с целью дать мотивированное заключ-е, прав. оценку ч-л. В нек-х случаях для участия в проведении конкр-х действий по осущ-ю налог. К., в т.ч. при проведении выездных к-х проверок, м/б. привлечен эксперт. Эксперт назнач-ся постановлением должн-ого лица налог. органа. Вопросы, поставл-е п/д экспертом и его закл-е не м/т выходить за пределы спец-х познаний эсперта. Эксперт вправе знак-ся с матер-ми проверки, явл-ся предметом экспертизы. Эксперт дает заключение в письм. форме от своего имени, где излаг-ся провед-ые им исслед-я, сделан-е в рез-те их выводы и обоснован-е ответы на поставлен-е вопросы.

6. Виды А и А услуг. По объекту пров-ки А подразд-ся на внутр. и внеш. По содерж-ю и методам пров-я внеш А имеет много общего с внутр.. А. Внутр. А явл-ся инф-й базой для внеш. А, проводимого в отд-х хоз. субъектах в обяз-м порядке. Вместе с тем м/у внутр. и внеш. А им-ся сущест-е различия Внешний осущ-ся внеш. независимыми а-ми, а-ми фирмами на основе заказов (дог-в) с орг-ми.Внеш. а-я пров-ка не м/т проводиться а-ми фирмами в отношении эк. проверяемых субъектов, кот-е явл-ся их учредит-ми, филиалами, представит-ми, а т/же оказывающие эк. субъекту услуги по восстан-ю, ведению б/у и составл-ю БФО. Внеш. А пров-ся с целью устан-я состояния ФХД и выраж-я мнения о достовер-ти год. ФО проверяемого эк. субъекта. Внешний А м/б. проведен согласно дог-ру с целью разраб-ки рекомен-й по улучшению постановки б/у, оптим-ции фин. планов и упр-я д-тью. Орг-ции сам-но выбир-т а-ра или а-ую фирму для проведения А. Внутр. А осущ-ся спец. службой орг-ции или ее раб-ми (спец-ми), непосредственно подчинен-ми рук-ву хоз. субъекта и предназначен для внутрихоз. контроля фин. состояния, источ-в затрат, выявл-я резервов и обеспечения адм-ции реком-ми по повышению эф-ти д-ти п/п. Внутр. А – это независ. д-ть в орг-ции по пров-ке ее работы в ее интересах. Внутр. А необх. для предотвращения нерац-ого расхода, потерь, хищений мат. и ден. рес-в орг-ции, своевременного предупреждения и своевременной разраб-ки рек-ций по выходу из фин. трудностей. Сопут-щие А услуги м/но класс-ть по совместимости с пров-ем А:а)совместимые:1)постановка б/у;2)контроль вед-я учета и составл-я отчетов;3)контроль начисл-я и уплаты н-гов и иных обяз-х пл-жей;4)ан-з хоз.и фин. д-ти;5)оценка эк.и инвестиц-х проектов, эк.безоп-ти сист.б/у и ВК;6)представл-е интресов эк.субъекта перед 3-ми лицами; 7)пров-е семинаров, повыш-е квалиф-ии персонала орг-ии;8)науч-я разраб-ка, изд-е методич. пособий и реком-ий; 9)компьют-ция б/у и отч-ти; 10) консультац-е услуги; 11)инф-е обслужив-е; 12) эксперт-е обслуж-е; 13)подбор и тестир-е кадров эк.субъек. и др.; б)несовместимые:1)вед-е б/у; 2 ) восстановл-е б/у; 3)составл-е налог-х деклар-ий;4)составл-е бух отч-ти. Также сопут-щие услуги подразд-ся на:а)услуги действия:1)созд-е док-тов эк.S(перв.д-ты,регистры б/у,отч-ть); 2)восст-е утрач-х д-тов; б)услуги контроля:1)конт-ль вед-я учета и сост-я отч-ти;2)Конт-ль начисл-я и уплаты н-гов; в)инф-е услуги: 1) пров-е семинаров; 2)изд-е мет.указ-ий;3)инф-е обслуж-е клиента.

7. М/н и отечеств-е ст-ты АД. Для кач-ого и успеш-го провед-я а проверок, а т/же оказ-я др. а услуг возникает необх. прим-я в а. практике ед. правил (ст-тов) А. ПС -это общеруков-е нормы и правила для помощи а-м в ходе выполн-я их обя-тей по провед-ю проверок и регламентир-е осн-е принципы и особ-ти А д-ти. ПС формир-т ед. треб-я, опред-е нормы и правила прменительно к кач-ву и надежности А и обеспечивающие определ. уровень гарантии рез-в А пров-ки при их соблюдении. Стан.АД в РФ подраз:ся на: -федераль; -внутрен., действ. в профес. ауд. объед-х, а т/же -ПС а. орг-ций и индивид-х а-в;внутрифирм-е.Значение С.состоит в том,что они:1 обеспечивают высокое кач-во А. пров-ки; 2 содейств-т внедр-ю в а. практику нов. науч. достиж-й; 3 помогают польз-м понять пр-с а. пров-ки; 4 устр-т необх-ть к-ля со стороны гос-ва; 5 обесп-т связь отд-х эл-тов а. пр-са; 6 обеспеч-т сравнимость кач-ва работы отд. а орг-ций; 7 рац-т и облегчают а. работу. С развитием рын. отн-й и интеграции в эк-ки развитых странах и в/с с превращением отд. А орг-ций в м/н орг-ции- корпорации появилась необх-ть унификации А-та в м/н масштабе. Федер-е ПС Ад-ти, прин-е в РФ, разраб-ны с учетом МСА. МСА выпускает МФБ(IFAK),в кот-ю вход.нац.бух.орг.более130стран.Россия в IFAKпредставл-на ИПБ РФ.МСА-это док-ты, формир-е ед. треб-я, при собл-и кот-х обеспеч-ся соответсв. ур-нь а-та и сопутст-х ему услуг. МСА содер-т: 1) осн-е принципы, 2) необх. процедуры и рук-ва 3) реком-ции по исп-ю прин-пов и прцедур. Назнач-е МСА: сост-т в описан-и опираясь на ед-вл метод-гии осн-х прин-в пров-я а-та в целях выраб-ки ед. понимания его роли и знач-я, целй и задач, сп-в и проц-р, а т/же осн-х крит-в кач-ва.Потреб-ть в МСА возраст-т с кажд. годом в/с с мировой тенд-цией интеграции в мир. эк-ку стран со св. сист=ми учета и отч-ти.На сег-й момент в России приняты 31правил (станд).

8 Проф.этика ауд-ров. Совет по ауд.д-ти при МФРФ разраб-л при активном уч-ии аккредитован-х при МФРФ проф-х ауд-х объед-ий Кодекс этич-х норм проф.д-ти ауд-ров.Этика поведения-это спец.установл-ев общих станд-х и в кодексе проф.эт-ки ауд-ров.Для достиж-я проф.цели ауд-р д.соблюдать след.фунд-е пр-пы:1)Честность.При предост-ии проф. услуг ауд-р д.д-ть открыто и честно;2)Незав-ть-ауд-р д.б. независ-м от ауд-мых лиц и от 3-х лиц;3)Объектив-ть-ауд-р д.б.справедл-м, на его объект-ть не д.влиять предубежд-я, пристрастия,конфликт интересов др.лица ит.д.;4)Проф.компетент-ть – ауд-р д/н владеть необх-м объемом зн-ний и навыков,позв-м ему обеспечить квал-ые,кач-е,отвеч-е совр-м треб-ям,оказ-е проф.услуг;5)Конфиденц-ть-ауд-р д.соблюдать конфид-ть инф-ии, получ-й в пр-се предоставл-я проф.услуг,и не д.исп-ть или раскрывать такую инф-ю без надлеж-х и конкр-х на то полномочий;6)Проф.поведение-закл.в собл.приоритета общ-х интер-ов и в том,что ауд-р д/н поддт-ть выс-ю репутации профессии и возд-ся от соверш-я поступков несовм-х с оказ-ем ауд.услуг и способ-х подорвать уваж-е и доверие к ауд-й проф-ии,нанес.ущерб ее общему имиджу.Ряд этич-х пр-пов, встреч-ся на практике:1)Разреш-е этич-х конфликтов;2)Налог-я прак-ка-ауд-р,предост-щий услуги по ?? н/о д.предложить трактовки налог-го з-ва;3)Привлеч-е эксп-тов для оказ-я проф.услуг-если ауд-р не им-т достаточ-й квалиф-ии,чтобы оказать к.-л.часть проф. услуги,он м.привлечь для оказ-я ему технич-й консультации спец-тов со стороны;4)Д-ть,не совместимая с ауд.практикой-ауд-р не д.одноt-но заним-ся к.-л.видами д-ти,созд-щими угрозу честности,непредвзятости или незав-ти,а т-же репутации ауд-ра и т.д.В наст.t многие этич.пр-пы не соблюд-ся.Довольно часто встреч-ся сл-и пров-я некачеств-го а-та.В наст.t распростран-м стал такой вид А,как «черный А».Встречаются т-же сл-и выдачи «заведомо ложного ауд.закл-я» (призн-ся таковым т/о по реш-ю суда)-закл-е,составл-е без пров-я ауд. пров-ки или составл-е по рез-там пров-ки,но явно противоречащее сод-ю д-тов,представл-х для ауд.пров-ки и рассм-х ауд.орг-ей или индив.ауд-ром в ходе ауд.пров-ки.

9. Планир-ние и прогр-ма А. РегламентированоСтандартом«Планир-е А». Планир-ние А.-э.разр-ка общей стратегии и деталей ауд-й проверки (сроков провед-я,ожид-му,хар-ру,объему ауд. процедур).План-е А.д/но обеспеч-ть:получ-е необх-й инф-ции о сост-ии бух.уч.,от-ти и эфф-ти внутр.контр-ля;опр-е сод-я,врем-и провед-я и объема конр-х процедур,подл-х выполнению.План-е вкл-ет:разр-ку графиков;опр.сроков и обсуждение их с клиентом;проед-е инср-жа с ауд-ми;орг-ю связей с подр-ми клиента;обсуж.стратегии и подгот-ки к аудиту с клиентом. Планир-е позвол-т правильно распр-ть и коорд-ть работы среди ассист-в А-ра, др-х привлеч-х спец-тов.При разр-ке плана н.иметь ввиду следующие аспекты: 1) свед-я о д-ти клиента (эк-кие фак-ры , сост-ние отрасли, кот. влияют на бизнес клиента, ФСП, особ-ти д-ти Sа); 2)понимание СБУ и СВК (у/п п/п-я и ожидаемые ее изм-я, влияние новых НПА на рез-ты ФХД п/п-я);3)риск и существ-ть (ожидаемые оценки неотъемл-го риск, риска ср-в контроля, опр-е уровня существ-ти, возмож-ть мошенничества, существ-х искажений); 4)хар-р, сроки и V процедур (влияние на Ат наличия комп-ной с-мы вед-я б/у, наличие подраздел-я внутр. Ата, привлеч-е экспертов); 5)прочие аспекты (возм-ть того, что допущ-е о непр-ти д-ти м. оказ-ся под вопросом, особ-ти дог-ра на оказ-е А-ких услуг, наличие аффилир-х лиц).При план-ии А.ауд.фирме след-т выд-ть осн.этапы:предвар-е план-е А,подг-ка и сост-е общ.пана А;подг-ка и сост- прогр-мы А.На осн-ии плана работ перед нач-ом А.рук-лем бригады ауд-ров сост-ся программа проверки,в кот.опр-ся:цель А,осн-е участки раб-ты орг-ции и разд.уч,подл-щие проверке,хар-р и методы проверки(сплошной,выбор,факт,док-й контроль и т.д.),распред-е и закреп-е обяз-й м/у провер-ми ауд-ми,сроки выполнения работ,Ур.отв-ти и опл-ты тр.ауд-ов,форма и порядок оформя рез-тов аудита. Программа явл.более дет-ным разв-ем плана аудита для полного сбора инф-ции,дост-ной для сост-я обосн-го и объкт-го закл-я о прв-х субък-х в соотв.с догов-м.Сост-я в виде произв-го задания и утв-ся рук-лем ауд.фирмы.При подгот-ке программы Ар д. учит-ть оценку неотъемл-го риска и риска ср-в контр-ля, t-ные рамки тестов контроля и процедур проверки по существу, привлеч-е др-х спец-тов. А.Прогр.м/б в виде:прогр.тестов контроля,кот-я сод-т проц-ры для сбора инф-ции о функ-нии системы внутр.контроля орг,прогр.пров-ки оборотов и ост-ков на счетах,кот-я сод-ит проц-ры для сбора инф-ции непоср-но об оборотах и ост-х на счетах.Процесс планир-я осущ-ся непрер-но на протяж-нии всего А.План и прогр-ма м.б.изм-ны (уточнены/пересмотрены) при выявл-нии к.-л. неизвест-х фактов.Изм-ния д.б.обяз-но задокумент-ны.А-ром.обсужд-ть элементы плана/опр-ть А-кие процедуры с рук-вом провер-мой орг.Всю отв-ть за планир-е несет А-р.

10.Кач-во А(КА).КА мо опр-ть как обощенный эффект А-кой проверки, выраженный в степени соот-вия мнения А-ра потребностям заинтересовнных пользователей в объективной информации, содержащейся в фин. отч-ти А-мого лица. Критерием КА выступают стандарты А-кой д-ти. ФЗ-ном «Об Акой д-ти» предусмотрено 3уровня к-ля КА, 2 из кот-ых внешние, а 3-ий внутренний. Предварит к-ль КА осущ на стадии аттестации и лицензирования. Текущий к-ль КА осущ по 2м направлениям: к-ль отд А-ких проверок,о бщий к-ль КА. 1 вкл текущ к-ль работы А-ров знания наиболее проблемных?? бух учета клиентов, проверка выпол-ния работы ст.зр. соот-вия стандартам, прав-ти оформления, достижения цели. 2 основывается на 1)опр-ных личных кач-вах а-ра(объективность,честность, проессионализм,независимость, компетентность, 2)рац распредении работы 3)к-ль за работой А-ра по соблюдению стандартов. Последующий к-ль КА осущ уполномочен фед органами. Внешн КА осущ-ся уполномоченным федеральным органом по гос регул-нию А-кой д-ти и кредитованными про А-кими объединениями (т/о в отн-нии своих участников). Система проверки кач-ва работы А-ких орг-ций внешним проверяющим устан-на в «Типовой программе поверки соот-вия лицензионным требованиям и ул-виям,а т/же кач-ва работы А-ких орг-ций».Внеш к-ль КА предусматривает к-ль за уровнем професионализма А-ров. Он обеспечивается Методами предварит-го,текущего и по=>го к-ля. Внутрифирменный КА обеспечивается: порядком распределния обяз-тей сотрудников А-кой орг-и в ходе Ата устан-нием требований к внутрифирменной систме к-ля КА. Внутр к-ль КА т/же вкл3вида к-ля: предварит, текущ, по>щий. Предварит к-ль вкл такие процедуры как подготовка общего плана,расчет з-т времени на проведение Ата,оставление программы Ата. Процедуры текущего к-ля: проверка обладания исполнителей соотв-щими знаниями, проерка соот-вия выполненной работы плану и программе,выявление существенных проблем бх учета, А-та, оц-ка проблем, принятие реш-ний на основе проф суждения. Сотрудники, отвечающие за проверку рез-тов рботы, обязаны проводить =>процедуры: следить за ходом выполнения плана и программы, проводить оценки внутрихоз. риска,следить за документированием Аких доказ-в,оценивать степень влияния ошибок и их исправлений на достоверностьБО амого лица.По=>щий к-ль состоит в проверке рез-тов работы,выполненой каждым исполнителем.При проверке н/мо уделять внимание =>щим ??:выполнялась ли работа в соот-вии с программой А-та, документировались ли работа и ее рез-ты, все ли замечания нашли отражение в выводах а-ра, достигнута ли цель А-та.

12.Понятие сущ-ти и риска аудитора.Сущ-ет фед. с/т №4 «Сущ-сть в А.». В ауд. практике прим-ся прин-п сущес-ти, исходя из к-го Адр обязан устан-ить не абс. точность данной БО, а ее достовер-сть т/о в существ. аспектах. Достовер-сть - степень точности данных фин/отч-ти, кот позволяет пользователю делать прав-ные выводы о рез-тах ХД, фин и имущ положении Адмых лиц и принимать обоснованные решения. Сущес-ть инф-ции-св-во, к-ое делает ее способной влиять на экон. реш-я польз-ля такой инф-ции.УС – то предельное знач-е ошибки БО, начиная с к-ой польз-ль этой отч-ти не в сост-ии делать на основе этой отч-ти прав. выводы и принимать прав. экон. реш-я. Адр оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. На практике же рекомендуется при опр-нии УС за основу для расчетов принять базов. показ-ли БО: баланс. приб. п/п, вал.V реал-ции без НДС, валюту баланса, СК орг-ции, общие з/ты п/п-я.УС расч-ся в долях (%ах) от баз. показ-лей. Знач-е УС для дан. ауд. проверки д.б. расч-но по завершении этапа планир-я. (базов. показ-лей для расчета УС, пор-к р/та, измен-я УС в ходе проверки д.б. утв-но рук-лем ауд орг-ции). Если в ходе проверки были обнар-ны к.-л. факты, к-ые м/т повлиять на предполаг. мнение Адра о достоверности отч-ти, Адр вправе в ходе Ад рассч-ать нов. УС. Адр обязан принимать во вним-е УС на разл. этапах прверки: на этапе план-я-при опр-ии содер-я, з/т времени и Vа ауд. процедур; в ходе Ад- на этапе вып-ния ауд. процедур, на этапе завер-я А.- при оценке эф-ти проверки БО; при офор-нии рез-тов А.- при формир-ии мнения о дост-ти БО. Адр рассмат-т сущ-сть как на уровне фин-ой отч-ти в целом, так и в отношен остатков по отдель сче б/у, групп 1типных операций и случаев раскрытия инф-ции. На сущ-сть могут оказывать влияние нормативные правовые акты РФ. Ауд. деят-сть при проверках БО экономичес субъектов непоср-но сязана с риском для бизнеса и ауд. риском. Риск для бизнеса сост. в том, что Адр м/т потерпеть неудачу из-за вз/отн-й с клиентом, даже если Адкое заключ-е, представ-ное клиенту, справ-во. А/Р –это субъективно опред-я ауд-ми вероят-ть приз-ть по итогам ауд. пров-и,что б/о м-т сод-ть невыявл-е сущ-е искажения после потверждения ее достов-и мли признать, что она соде-т сущ-е искаж-я, когда на самом деле таких иск-й в отч-и нет.Понятие А/Р сод-я в Фед-х пр.ст.№8-«Оценка ауд.р.,внутр-й кон-ль осущ-й аудир-м лицом».Ауд. риск- оценка риска неэф-ти предстоящей проверки Адром, к-ый в своем заключении сделал вывод о том, что БО у клиента дост-на, в действ-ти же там возм-ны существ. ошибки и пропуски. Рекоменд. 2 Ме/а оценки ауд. риска: 1) интуитивный – а/ры, исходя из собств. опыта и знания д-ти клиента, опр-ют риск на основ-ии отч-ти в целом или отд-х групп операций и исп-ют эту оценку в планир-ии Ад. Дан оценка пров-ся по данным уст. опроса адм-ции, спец-стов и бух. персонала; 2) расчетный Ме – оценка ауд. риска путем состав-я и реш-я спец. факторной модели относительных величин: ПАР=ВР*РК*РН, где ПАР- приемлем. ауд. риск; ВР – внутрихоз. риск; РК – риск Кля; РН- риск необнар-я. М/у риском необнар-я и требуемым кол-вом ауд. свидетельств сущ-ет обр. зав-сть: ↓ процедур риска ведет к необходимости увел-я Vов данных для тестир-я. М/у степенью ауд. риска и УС им-ся обр. зав-сть:1) чем ↑ УС, тем ↓ общий ауд. риск; 2) чем ↓ УС, тем ↑ ауд. риск.

13.Оценка СВК. Регл-ся Пр-лом «Оценка ауд-х рисков и ВК, осуществл-ый ауд-мым лицом». СВК-э. совок-ть организ-х мер, процедур, методик, кот. приняты рук-вом ауд-го лица д/я эф-го и упорядочен-го ведения ФХД, сохран-сти активов, выявл-ния, предотвращ-я, исправлен-я ошибок, а также своеt-ной подг-ки достоверной фин. отч-ти. СВК вкл-т в себя контр-ую среду и процедуры к-ля. Контр. среда-э. осведомл-ть и д-вия рук-ва ауд. лица, направл-е на установл-е и поддрерж-ие СВК, понимание ее значим-сти д/я S (стиль и осн-е пр-пы упр-я Sом, кадровая пол-ка, организ. Стр-ра п/п, пор-к подгот-ки БФО д/я внеш. польз-лей, ведение упр. учета и подгот-ка отч-ти д/я внутр. польз-лей ит.д.) Процед-ры контр-ля-э. пол-ка, процедуры, контр. среда, создан-е рук-вом д/я достиж-я конкрет-х целей Sа (контроль и утв-ние д-тов пр-ка арифмет. точности провед-е инвент-ции ит.д.). Изуч-е и оценка особ-тей СВК д.в обяз-м пор-ке документир-ся. При этом м.б. исп-ны след. типовые формы док-ции:1)спец.бланки; 2)спец.разраб-е тесты; 3)перечень типовых вопр-в для выясн-я мнений руков-щего персонала и раб-в бух-ии; 4)разл.блок-схемы и гр-ки; 5)перечень замечаний,протоколы и акты. Ауд.орг-ии сам-но разраб-ют методики и пор-к изуч-я и оценки сист.б/у и ВК,а т-же план-ют процедуры А в зав-ти от получ-х рез-тов изуч-я и оценки сист.б/у и ВК. Сниж-е V и деталь-ти отд-х ауд-х процедур по получ-м рез-м д.б.во всех сл-ях аргум-ны и задокумент-ны. Недост-ки СВК, выявл-е в ходе их изуч-я,а т-же реком-ии по устран-ю этих недост-ков д.б.отражены в письм.инф-ии ауд-ра рук-ву проверяемого эк.S. Ауд-р оцен-ет СВК в 3 этапа: 1)общее ознак-е с СВК эк.S. Здесь следует получить общее представ-е о спец-ке и масш-бах д-ти эк.S и о сист его б/у.По итогам первонач. ознакомл-я ауд-ры м.принять реш-е о том, м/т ли она в своей пр-ке доверять СВК. Если ауд-ры прин-ют реш-е о том,что они не м.полаг-ся на СВК,тогда ауд-ры план-ют свою пров-ку т.о.,чтобы ауд.мнение о достов-ти б/о не основыв-сь на достов-ти СВК. Если ауд-р прин-ет реш-е о том, что он м. полаг-ся на СВК эк.S,то необх. провести первич-ю оценку надеж-ти СВК; 2)первич-я оц-ка надеж-ти СВК эк.S.На д.этапе ауд-ру след-т пров-ть всю хоз.д-цию эк.S всего отч периода предполаг-й пров-ки,т-же н/мо .обратить вним-е на те периоды хоз.д-ти,в кот.д-ть S имела особ-ти или различия по сравн-ю с д-тью,т ипич-й для всего периода. 3)подтвержд-е достов-ти оц-ки СВК. Ауд.орг-я, принявшая по итогам перв.оценки реш-е о доверии СВК обязана в ходе А вып-ть процедуры подтвержд-я достов-ти СВК,они н-ся тестиров-ем ср-в конт-ля. Ауд-р сост-ет вопросы и все получ-е ответы у персонала обяз-но документ-ся. В рез-те получ-го поним-я СВК ауд-р м/т понять какие недостатки сущ-т в СВК. А-р в разумные сроки д. уведомить (в письм. форме) рук-во эк.S о выявл-х недостатках СВК. Но если ауд-р счит-т, что ее целесообр-ным, то это н. отр-ть в раб-х док-х.

14. А-я выборка (АВ).Шир-е прим-е выбор-ого к-ля в а-й д-ти вызвано стремл-м а-ра сэкономить t и ум-ть ст-ть работ по срав-ю с провед-м сплош-ой пр-ки. В соотв. с ФПС №16 АВ – это прим-е а-х процедур < чем ко всем эл-там 1й статьи отч-ти или группы 1типных оп-ций. Вся сов-ть, из кот-х дел-ся выбор, наз-ся генерал-й сов-тью. Эф-ть а-та м. быть повышена, если а-р проводит стратификацию ген. совок-ти путем раз: ее на отдель-е группы (страты), кот-е имеют к-л сходные хар-ки. Цель страт-ции состоит в снижении вариативности эл-тов в рамках каждой страты и тем самым в ум-нии V выборки без пропорц-ого ув-я риска, связ. с исп-м выбор-го м-да. Страты д/б тщательно опр-ны т.о., ч. каждый эл-т выб-ки м.б. вкл-н т/о в 1 страту (репрез-сть). При АВ м. исп-ся как статистич-й, так и нестаистич-й подход. Статистич-ий подход хар-ся прим-ем любого подхода к выб-ке, кот-й имел бы след-щие хар-ки:- случ-й отбор тестир-й сов-ти; - прим-е теории вероят-ти для оценки рез-тов выборки, вкл. оц-ку риска, связ-ого с исп-м АВ. Подход к выб-ке, не им-й этих хар-к, сч-ся нестатистич-м. Реш-е об исп-ии статистич. или нестатистич. подхода к выбор. пр.ке явл.ся предметом профес. суждения а-ра. Для АВ а-р обязан: - анал-ть кажд. ошибку, попавш. в выборку; - экстраполировать (распределить) получ-е рез-ты на всю пров-ю сов-ть; - оценить риски выб-ки. Ошибка-это откл-е от норм-ого f-ния СВК (при выпол-и тестов СВК) или искаж-е в учете или отч-ти (при вып-нии а-х процедур пров-ки по сущ-ву). При ан-зе ошибок, а-р д. опр-ть их хар-р. В ходе пров-ки м. б. обнаружены аномальные ош-ки, т.е. ошибки вследствие единичного случая, кот-е не м. произойти повторно и не явл-ся репрезентативными ош-ми с т. зр. данной ген. сов-ти. Прим-но к процед-м пров-ки по сущ-ву а-р д. распростр-ть вывл-е ошибки (кроме аномал-х) на ген. сов-ть. Затем оц-ся их совок-е влияние на фин. отч-ть. Для этого получ-е рез-ты срав-ся с допуст. ош-кой. Если общ. внличина ошибок выше допуст-й и нет доп. док-в отсут-я сущест-х откл-й, то а-р м. закл-ть, что в отч-ти им-ся сущ-е искаж-я. В обратном случае, а-р сочтет ц/сообразным пол-ть доп. а-е док-ва.. На выводы по рез-там выборочной пр-ки влияет риск, связ-й с исп-м выбор-го м-да. Риск возник-т, когда вывод а-ра, сдел-й на основ. отобранной совок-ти, м. отлич-ся от вывода, который м. б. сделан, если к генер. совок-ти в целом были бы прим-ны идентичные процедуры а-та. Разли-т 2 типа рисков, связ-х с исп-м АВ:1) риск того, что а-р придет к выводу о т, ч риск СВК ниже, чем в действ-ти и что существ-й ошибки не сущ-т, вопреки тому, что в действ-ти она есть. В этом случ. а-р м. выраз-ть неадекват. мнен-е, не соотв-е действ-ти, 2) риск того, что а-р придет к выводу о т, ч. риск СВК выше, чем в действ-ти и что имеет место существ-я ошибка, тогда как в действ-ти ее не сущ-т. В этом случ. а-т неэфф-н, т.к. необх. доп. пров-ка. Если ан-з рез-ов пр-ки отобранной сов-ти показ-т, что необх. пересмотреть предвар-ую оц-ку соответ-щей хар-ки ген.сов-ти, то а-р м-т: - обрат-ся к рук-ву а/л с просьбой проанал-ть выявл-е ошибки, реком-ть рук-ву а/л принять меры к обнар-ию в данной области учета др. ошибок, а т/же произвести необх. кор-ки; - видоизменить заплан-е аудит-е проц-ры; -рассм-ть влияние рез-тов пров-ки отобранной сов-ти на выв-ды, содерж-еся в а. закл-нии. А-р д/н в обяз-м пор-ке отраж-ть в РД все стадии пров-я АВ и ан-з ее рез-в.

11.А.доказ-ва и раб.док-ты а-ра. Вопросы связ-е с получ-м ауд-х док-в раск-ся в спец.разделе МСА «Ауд.док-ва»-500-599.А. док-ва (АД) - это инф-я, получ-я а-ром при провед-и проверки, и рез-т а-за указ-й инф-ции, на к-ых основ-ся мн-е а-ра. К АД отн-ся:-первич-е док.;-бух.записи;-инф,получ-я из др.источ-в.Разъясн-я уполномоч-х сотр-ков ауд. лица и инф-я, получ-я из разл-х ист-ков (от 3их лиц). АД получают в рез-те провед-я тестов контроля и процедур по сущ-ву.Утверждения фбо,по поводу к-х собир-ся АД:сущ-ние – нал-е по сост-ю на опр-ую дату актива или обяз-ва, отраж-го в фбо;права и обяз-ти – принадл-ть ауд.лицу по сост-ию на опр-ую дату актива или обяз-ва, отраж-го в фбо;возникн-е – относ-ся к д-ти ауд.лица ХО или событие, им-шие место в теч. соотв. п/да;полнота – отсу-ие не отраж-х в б/у активов, обяз-в, ХО или событий либо нераскрытых статей учета;стоим.оц-ка – отраж-е в фбо надлежащей баланс-й ст-ти актива или обяз-ва;точное измер-е - точность отраж-я Σ ХО или события с отнес-м Д или Р к соотв. п/ду времени;представл-е и раскр-е – объясн-е, Кл-ция и опис-е актива или обяз-ва в соотв. с пр-лами его отраж-я в фбо.А-р получ-т АД путем выполн-я след.процедур: инспектир-е, набл-е, запрос, подтвержд-е, пересчет (пров-ка арифм-х расч-в ауд.лица) и аналит-ие процедуры. Инспектир-е п.с. пров-ку записей, док-ов или матер-х активов. В ходе инспектир-я записей и док-ов а-р получ-т АД разл-й степ. Надеж-ти в зав-сти от их х-ра и ист-ка, а т/же от эф-ти ср-в внутр. К-ля за пр-сом их обраб-ки. Набл-ие п.с. отслежив-е а-ром пр-са или проц-ры, выполн-ой др. лицами Запрос п.с. поиск инф-ции у осведомл-х лиц в пределах или за пределами ауд.лица. Подтвержд-е п.с. ответ на запрос об инф-ции, сод-ейся в бух.записях .Пересчет п.с. пров-ку точ-ти арифм-х расч-в в первич-х д-тах и бух.записях либо выполн-е а-ром само-ых расч-в.Аналит-ие проц-ры п.с. а-з и оц-ку получ-й а-ром инф-ции, исслед-е важ-х фин.и эк.пок-лей проверяемого ауд.лица с ц. выявл-я неправ-но отраж-х в б/уХО, выявл-е причин таких ошибок и искаж-й. А орг-ция и ИА д. док-но оф-ть все свед-я, к-ые важны с т.зр-я предоставл-я доказ-в, подтвержд-их А мн-е, а т/же доказ-в того, что А пров-ка провод-сь в соотв. с фед. Пр-лами (ст-ми) А д-ти.По источ-м док-ва дел.на получ-е:-от ауд.л.-внутр,-из др.источ-в-внеш.По хар-ру разл-ют след.АД:-визуальные-рез-ты осмотра,наблюд-я;-докум-е-инф,получ-я из бумаж-х,электр-х и др.носит-й;-уст-е-получ-е при опросах персонала или в форме заявл-й рук-ва.Док-ция-это раб. Д-ты и м-лы, подготавл-мые а-ром и для а-ра либо получаемые и хранимые а-ром в связи с пров-ием А. Раб.д-ты исп-ся:при планир-ии и провед-и А;при осущ-ии текущего к-ля и пров-ки выполн-й а-ром работы;для фиксир-я АД, получ-х в целях подтвержд-я мн-я а-ра. А-тор д.отражать в раб.док-тах инф-ю о планир-ии А работы, х-ре, врем-х рамках и V вып-х А проц-р, их рез-тах, а т/же о выводах, сдел-х на основе получ-х АД. В раб. док-х д.сод-ся обосн-е а-ром всех важ.Мом-тов, по к-м н.выразить свое професс-ое сужд-е, вместе с выводами а-ра по ним. В тех случаях, когда а-р проводил рассм-ие слож-х принц-х ??? или высказывал по как.-либо важ-м для А ?? профес-е сужд-е, в раб. д-ты след-т вкл.факты, к-ые были изв-ны а-ру на мом-т формулир-я выводов, и необх-ю аргументацию. Раб.д-ты д.созд-ся своевр-но на бум.и маш-х носителях,обесп-х сохр-ть свед-й сод-хся в ней в теч.всего вр-ни уст-го для хр-я раб.док-ции в архиве.Раб.д-ты д.сод-ть:1)инф-ю, кас-юся опф и орг.стр-ры ауд. лица; 2)инф-ю об отрасли, эк.и правовой среде, в к-й ауд.лицо осущ-т свою д-ть;3)инф-ю, отраж-ю пр-с планир-я, вкл-я пр-мы А и любые измен-я к ним;4)доказ-ва поним-я а-ром с-м б/у и свк;5)свед-я о х-ре, врем-х рамках, V А проц-р и рез-тах их выполн-я;6)свед-я о том, кто выполнял А проц-ры, с указ-м вр-ни их вып-ия;7)подробную инф-ю о проц-рах, прим-ых в отн-и фбо подраздел-й и/или дочерних п/п, проверявшихся другим а-ром; 8)копии сообщ-й, напр-х другим а-рам, экспертам и 3им лицам и получ-х от них;9)выводы, сдел-е а-ром по наиб.важ-м ??А.10)копии фбо и А закл-я.

15. Пор-к подг-ки ауд-го закл-я (АЗ). АЗ явл-я офиц-м д-том, предн-м для польз-лей БФО ауд. лиц, сод-щим выраж-е в устан-ой форме мн-е А орг-ции или инд-х ауд-ров (ИА) о достов-ти во всех сущ-ных отн-ях БФО ауд.лица и соотв-ии порядка вед-я им б/у зак-ву РФ. Осн.эл-ты АЗ: а)наим-е;б) адресата; в) сведения об а-ре:опф и наим-е, для ИА - ФИО и указ-е на осущ-е им своей д-ти без образ-я ЮЛ;место нах-я;№ и дата свид-ва о гос.рег-ции;№, дата предост-я лиц-зии на осущ-е А д-ти и наим-е органа, предоставившего лиц-ю, а т/же срок Дей-я лиц-зии;г) свед-я об ауд. лице:опф и наим-е;место нах-я; № и дата свид-ва о гос.рег-ции;д) вводную часть;е) часть, описывающую V А;ж) часть, сод-щую мн-е а-ра;з) дату АЗ;и) подпись а-ра.АЗ д. сод-ть перечень проверенной фбо ауд.лица с указ-ем отч.п/да и ее состава.АЗ д. вкл.заявл-е о том, что отв-сть за вед-е б/у, подг-ку и представл-е фбо возложена на ауд.лицо, и заявл-е о том, что отв-ть а-ра закл-ся т/ко в выраж-и на осн-ии провед-го А мн-я о достов-ти этой фбо во всех сущ-х отн-х и соотв-ии порядка вед-я б/у зак-ву РФ.АЗ д. опис-ть объем А с указ-м, что Ат был проведен в соотв. с ФЗ, федер-ми пр-лами А д-ти, внутр.пр-лами А д-ти, АЗ д. сод-ть заявл-е о том, что А был спланирован и проведен с ц.обеспеч-я разумной увер-ти в том, что фбо не сод-т сущ-х искаж-й. В АЗ д.б. указаны осн-е пр-пы и м-ды вед-я б/у и подг-ки фбо ауд.лица. А-р д.датировать АЗ числом, когда был завершен А.АЗ д.б подписано рук-лем а-ра или уполномоч-ым рук-лем лицом и лицом, проводившим А, с указ-м № и срока Дей-я его квалиф-го ат-та. Эти подписи д.б. скреплены печатью. В случае если А осущ-ся ИА, к-й сам-но проводил А пров-ку, АЗ м.б подписано т/ко этим а-ром.К АЗ прилаг-ся фбо, в отн-ии к-ой выраж-ся мн-ие и к-ая датирована, подписана и скреплена печатью ауд. лица в соотв-ии с треб-ми зак-ва РФ .АЗ и указ-ая отч-ть д.б сброшюрованы в единый пакет, листы про№ны, прошнурованы, опечатаны печатью а-ра с указ-ем общего кол-ва листов в пакете. АЗ готовится в кол-ве экз-ров, соглас-ом а-ром и ауд.лицом, но и а-р, и ауд.лицо д.получить не менее чем по 1 экз. АЗ и прилагаемой БФО.

16. Права,обяз-ти и отв-ть сторон при А. 1. При провед-и А проверки А.орг-ции и индиви-ые а-ры(ИА) вправе:1) сам-но опр-ть формы и м-ды провед-я А;2) проверять в полном V док-цию, связ-ую с ФХД ауд. лица, а т/же факт-кое нал-е любого им-ва, учтенного в этой док-ции;3) получать у должн-ых лиц аудир. лица разъясн-я в устн. и письм. формах по возникшим в ходе А пров-ки вопросам;4) отказ-ся от провед-я А проверки/ от выраж-я своего мн-я о достов-ти фбо в А закл-ии в случ.:непредставл-я аудир. лицом всей необх-мой док-ции;выявл-я в ходе А пров-ки обст-в, оказ-их либо могущих оказать сущ-е вл-е на мн-е А орг-ции или инд. Ауд-ра о степени дост-сти фбо ауд. лица;5) осущ-ть иные права, вытекающие из сущ-ва п/отн-ий, опр-ных дог-ром оказ-я А услуг, и не противореч-ие зак-ву РФ и ФЗ 2. При провед-и А пров-ки А орг-ции и ИА обязаны:1) осущ-ть А пров-ку в соотв-ии с зак-вом РФ и ФЗ;2) предост-ть по треб-ю ауд.лица необх-ую инф-ю о треб-х зак-ва РФ, касс-хся пров-ия А пров-ки, а т/же о НА РФ, на к-ых осн-ся замеч-я и выводы А орг-ции или ИА;3) в срок, уст-ый дог-ром оказ-я А услуг, передать А закл-е ауд. лицу и (или) лицу, заключ-му дог-р оказ-я А услуг;4) обеспеч-ть сохр-ть д-тов, получ-х и составл-х в ходе Апров-ки, не разглашать их сод-е без согл-я ауд. лица и (или) лица, заключ-го дог-р оказ-я А услуг, за искл-ем случаев, предусм-х зак-вом РФ;5) исполнять иные обяз-ти, вытек-ие из сущ-ва п/отн-й, опр-ых дог-ром оказ-я А услуг, и не противореч-е зак-ву РФ.1. При пров-нии А пров-ки аудируемое лицо (АЛ), заключившее дог-р оказ-я А услуг, вправе:1) получать от А орг-ции или ИА инф-ю о зак-ных и НА РФ, на к-ых осн-ся выводы А орг-ции или ИА; 2) получить от А орг-ции или ИА А.закл-е в срок, опр-ый дог-ром оказ-я А услуг;3) осущ-ть иные права, вытек-щие из сущ-а п/отн-й, опр-ых дог-ром оказ-я А услуг, и не противореч-е зак-ву РФ. 2. При пров-нии А пров-ки АЛ обязано:1) закл-ть дог-ры на провед-е обяз-го А с А орг-ми в сроки, уст-ые зак-вом РФ;2) создавать А орг-ции усл-я для своевр-го и полного провед-я А пров-ки, осущ-ть содей-е А орг-циям в своевр-ом и полном провед-ии А пров-ки, предост-ть им инф-ю и док-цию, необх-ую для осущ-я А, давать по устн. или письм. запросу а-ров или А орг-ций исчерпыв-ие разъясн-я и подтвержд-я в устн.и письм. формах, а т/же запраш-ать необх-ые для провед-я А пров-ки свед-я у 3их лиц;3) не предпр-ть каких бы то ни было Дей-й в целях огранич-я круга ??, подлеж-х выясн-ю при провед-и А пров-ки;4) опер-но уст-ть выявл-ые а-рами в ходе А пров-ки наруш-я пр-л вед-я б/у и составл-я фбо;5) своевр-но оплач-ть услуги А орг-ций в соотв. с дог-ром на провед-е А, в т.ч в случ-х, когда выводы А закл-я не соглас-ся с позицией раб-ков А орг-ции, а т/же в случае неполного вып-ия а-рами работы по независящим от них причинам;6) исп-ть иные обяз-ти, вытек-ие из сущ-ва п/отн-й, опр-ых дог-ром оказ-я А услуг, и не противоречащие зак-ву РФ. Отв-ть сторон. А.орг-ции,ИА,ауд.лица несут уголовную,адм-ую и гражд-прав.отв-ть в соотв.с зак-вом РФ Отв-ть м.наступать в форме аннулир-я лиц-зии,квалиф.атт-та и др.д-тов.

18. Подготов-й этап А-й проверки. А-е услуги м\б оказаны любому эк-му субъекту независимо от формы собственности, при этом эк-й субъект сам выбирает ауд орг-ю (инд а-ра). Подг-й этап А проверки вкл-ет: ознакомление с эк субъектом. На стадии предвар-го план-я с рук-м эк-го субъекта д/б соглас-ы основные организ-е вопросы, связ-е с А.На стадии предвар-го план-ия а-р д/н изучить широкий круг вопросов:1)влияние внеш-х и внутр-их фак-ров на хозяйств-ю деят-ть эк-го субъекта, 2)струк-у устав-го кап-ла и состав учред-й эконом-го субъ-та,3)организ-о-производ-ую и упр-кую струк-у орг-ии,4)виды произ-й деят-ти эк-го субъ-та, 5)номен-ру прод-ции,6)технолог-е особенн-ти процесса произ-ва,7)осн-е показ-ли ФХД эк-го субъ-а,8))порядок распред-я прибыли эк-го суб-а,9)принципы и система ОТ и премирования,10)наличие у него филиалов.Очевидно, что для пол-ия инфор-ии по такому широкому кругу ??? ауд-р д/н иметь доступ к источ-м инфор-ии:1)учредительным докум-м,2)протоколам засед-й совета директ-в,слбраний акционеров и др органов,3)док-ам, реглом-щим УП и БФО, 4)статистич-й отчет-ти, 5) док-ам планир-я деят-ти эк-го субъ-та, 6)контрактам,договорам,соглашениям,внутр-м отчетам, 7)внутрефирменным инструкц-м, 8)списком филиалов и дочерних орг-ий. Также А орг-ция оценивает потенц-е трудности и сл-сти А,проводит экспресс-а-з БФО,оцен-ет собств-е возм-ти провед-я А, провер-т его отнош-я с нал-ми органами, орг-ми статистики и др польз-ми отч-ти и напр-ет письмо –обяз-во в к-м прин-ся реш-е об оказании ауд-х услуг.

17. Оценка существенности ошибок и аудиторского риска. Планируя ауд-ю пр-ку, н/мо установить оценку существенности — макс-но допуст-ый размер ошибочной суммы, кот-я м/б показана в пуб­ликуемых фин-х отчетах и рассм-ться как несущ-ная, т.е. не вводящая польз-лей в заблуждение. Отдельные пок-ли БО м/б недостаточно точными. Однако на осн-ии этого нельзя де­лать вывод, что БО в целом недостоверна или что она не отражает реальное сост-е дел. Неточности м/б выз­ваны ош-ми в расчетах (н-р, при подсчете сумм Ам) или тем, что они явл-ся оценочными (н-р, при опр-нии срока Ам ОС). Поэтому а-р д/н точно опр-ть уровень сущ-сти ош-ок, а в последующем степень из влияния на достов-ть БФО.Особое вн-е след-т обратить на хар-р выявл-ых ошибок (кол-ые, кач-ые).Прим-ми кач-ых искажений явл-ся:

недост-ное или неадекв-ое описание УП, когда сущее-т вер-сть того, что пользователь БФО будет введен в заблуждение таким описанием; отс-вие раскрытия инф-ции о нарушении норм-ых треб-ий в случае, когда сущ-ет вер-ть того, что посл-щее прим-е санкций сможет оказать знач-ое влияние на рез-ты де-сти аудир-го лица, неправ-сть оф-ия докум-ции и т.д. К колич-ым ошибкам отн-ся: неправ-ое отраж-е в док-ции сумм и т.д. А-ру н/мо рассмотреть возм-сть искажений в отн-нии сравнительно неб-х величин, кот-е в сов-сти м/т оказать сущ-ное влияние на БФО. Н-р, ош-ка в процедуре, проводимой в конце м-ца, м/т указывать на возм-ое сущ-ое искажение, кот-е возникнет в том сл., если такая ош-ка б/т повтор-ся кажд. м-ц. и т.д. Ауд-я оц-ка сущ-сти, относящаяся к отд. сч. БУ и группам однотипных опер-ий, помогает а-ру решить такие вопросы, как, н-р, вопрос о том, какие пок-ли БФО проверять, а + вопрос исп-ия выборочной пр-ки и анал-их процедур. Это позволяет а-ру выбрать ауд-е процедуры, кот-е, как предполагается, в сов-сти уменьшат ауд-кий риск до приемлемо низкого Ур-ня. М/у сущ-тью и ау-м риском существует обратная зависимость, т.е. чем выше ур-нь сущ-сти, тем ниже ур-нь ауд-го риска, и наоборот. Об-ая зав-ость м/у сущ-стью и ау-м риском принимается во внимание а-ром при опр-ии хар-ра, сроков провед-я и объема ауд-х процедур. Н-р, если по завершении пл-ия конк-х ауд-х проц-р а-р опр-ет, что приемлемый ур-нь сущ-сти ниже, то ауд-ий риск повышается. А-р компенсирует это либо снизив предварительно оцененный уровень риска ср-в к-ля там, где это возможно, и поддерживая пониж-й ур-нь посредством провед-я расшир-х или доп-ых тестовСК, либо снизив риск необ-ия искажений путем из-я хар-ра, сроков пров-ия и V запл-х процедур пр-ки по существу. При оц-ке дост-сти БФО а-ру следует опр-ть, явл-ся ли сов-сть неиспр-ых искажений, выявл-ых в ходеА, сущ-ой.Если а-р приходит к выводу о том, что иск-ия м/т оказаться сущ-ми, ему н/мо снизить ауд-й риск посредством провед-я доп-х ауд-х процедур или потребовать от рук-ва ауд-мого лица внесения поправок в БФО.Рук-во вправе внести поправки в БФО с учетом выяв-х искажений. Если сов-сть неис-ных искажений, вы-ых а-ром, приближается к УС, ау-ру н/мо опр-ить, сущ-ет ли вероятность того, что необн-ные иск-ия, рассм-ые вместе с сов-ми обнар-ми, но неиспр-ми искаж-ми, м/т превыситьУС, опр-ый ауд-ром. Следовательно, по мере того, как сов-е неиспр-нные искажения приближаются к УС, а-р рассм-ет ? о снижении риска посредством провед-я допол-х ауд-их проц-ур или требует от рук-ва ауд-мого лица внесения поправок в БФО с учетом выяв-ых искаж-ий.

19.(11). Аудиторские доказательства

это инф-я, получ-я а-ром при провед-и проверки, и рез-т а-за указ-й инф-ции, на к-ых основ-ся мн-е а-ра. К АД отн-ся первич-е д-ты и бух.записи, явл-еся основой фбо, а т/же письм. разъясн-я уполномоч-х сотр-ков ауд. лица и инф-я, получ-я из разл-х ист-ков (от 3их лиц). Аудиторские доказательства могут быть внутреними - информация, полученная от клиента в письменном или устном виде, внешними — информация, полученная от третьей стороны в письменном виде, и смешаными — информация, полученная от клиента в письменном или устном виде и подтвержденная третьей стороной в письменном виде.

Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации представляют внешние доказательства, затем по сте­пени ценности и достоверности следуют смешанные доказательства и внутренние доказательства. Утверждения фбо, по поводу к-х собир-ся АД:сущ-ние – нал-е по сост-ю на опр-ую дату актива или обяз-ва, отраж-го в фбо;права и обяз-ти – принадл-ть ауд.лицу по сост-ию на опр-ую дату актива или обяз-ва, отраж-го в фбо;возникн-е – относ-ся к д-ти ауд.лица ХО или событие, им-шие место в теч. соотв. п/да;полнота – отсу-ие не отраж-х в б/у активов, обяз-в, ХО или событий либо нераскрытых статей учета;стоим.оц-ка – отраж-е в фбо надлежащей баланс-й ст-ти актива или обяз-ва;точное измер-е - точность отраж-я Σ ХО или события с отнес-м Д или Р к соотв. п/ду времени;представл-е и раскр-е – объясн-е, Кл-ция и опис-е актива или обяз-ва в соотв. с пр-лами его отраж-я в фбо.А-р получ-т АД путем выполн-я след.процедур: инспектир-е, набл-е, запрос, подтвержд-е, пересчет (пров-ка арифм-х расч-в ауд.лица) и аналит-ие процедуры. Инспектир-е п.с. пров-ку записей, док-ов или матер-х активов. В ходе инспектир-я записей и док-ов а-р получ-т АД разл-й степ. надеж-ти в зав-сти от их х-ра и ист-ка, а т/же от эф-ти ср-в внутр. к-ля за пр-сом их обраб-ки. Набл-ие п.с. отслежив-е а-ром пр-са или проц-ры, выполн-ой др. лицами Запрос п.с. поиск инф-ции у осведомл-х лиц в пределах или за пределами ауд.лица. Подтвержд-е п.с. ответ на запрос об инф-ции, сод-ейся в бух.записях. Пересчет п.с. пров-ку точ-ти арифм-х расч-в в первич-х д-тах и бух.записях либо выполн-е а-ром само-ых расч-в.Аналит-ие проц-ры п.с. а-з и оц-ку получ-й а-ром инф-ции, исслед-е важ-х фин.и эк.пок-лей проверяемого ауд.лица с ц. выявл-я неправ-но отраж-х в б/уХО, выявл-е причин таких ошибок и искаж-й. А орг-ция и ИА д. док-но оф-ть все свед-я, к-ые важны с т.зр-я предоставл-я доказ-в, подтвержд-их А мн-е, а т/же доказ-в того, что А пров-ка провод-сь в соотв. с фед. Пр-лами (ст-ми) А д-ти.

20. Рабочие документы аудитора

А.должен сопровождаться обязательным документированием, т.е.отражение полученной инф.в рабоч.док-цииА,оформ-ой в соотв.сФедер.правилом ауд.деят.А-тор д/н докум-но оформ-ть все сведен,кот.важны с точ.зрен. предоставл.доказат-в,подтверждающих ауд.мнение, также доказ-в того, что ауд.проверка провод-сь в соотв.сФед.правилами ауд.деят.Под термином документация поним.раб.док-ты(Р.Д.) и материалы, подгот-емые а-ром и для а-ра или получаемые и хранимые а-ром в связи с провед.А.Р.Д.м/б представлены в виде данных, зафикс.на бумаге, электрон.и др.виде.Р.Д.исп-ся при планир-ии и провед.А., при осущ.тек.контр. и проверке выполнен.а-ром работы;для фиксир-ия ауд.доказ-в, получ-х в целях подтвержден.ауд.мнения. Сост-ся они д/ны в полной и подробной форме. Содерж Р.Д.: инф.о планир-ии ауд.работы, х-ре, временных рамках и объеме выпол-х процедур, их рез-тах и выводах, сдел-х на основе получ-х доказ-в;обоснов-ие а-ром важных моментов, по кот. н/но выраз.свое суждение, вместе с выводами а-ра по ним; факты, известн.а-ру на момент формул-ния выводов,и необх-ая аргументация.А-тор им.право опред.объем д-ции по к/д конкретн.ауд.проверке, руководствуясь своим мнением. Вместе с тем объем документац ауд.проверки д/б таков, Ч/бы в случае н/сти передать работу др.а-ору, не имеющ.опыта работы по тому заданию. Факторы, определ.форму и содержР,Д.: )х-р ауд.задания 2)требов, предъявл.к ауд.заключ. 3)х-р и сложность деят.ауд.лица 4)х-р и сост.сист.бу и внутр.контр.ауд.лица 5)необ-сть давать указан.раб-кам а-тора, осущ.за ними контр.и проверять выполн.работу 6)конкретн.м-ды и приемы, примен.в пр-ссе провед.А.Док-ты д/б сист-зированы т.о., ч/бы соответ-ть обстоят-вамауд.проверки.Р.Д.обыч.сост.из:1)инф-я.об орг-но-правов.форме и орг-ной структуре ауд.л.,2) выдержки и копии необ-х юр.док-в, соглашений, протоколов, 3)инф.об отрасли, эк-ой и правовой среде осущ-ния деят.клиента, 4)инф., отраж-щей пр-сс планир-ния, вкл.программыА. и люб.изменения к ним,5)доказ-в пониман.а-ром сист бу и внутр.контр.,6)док-в, подтверждающих оц.неотъемл.риска, уровня риска примене.ср-в контр.,7)док-в, подтвержд.факт а-за а-ром работы клиента по внутр.А. и сделанные а-ром выводы, 8)а-за фин.-хоз-ых опер.и остатков по счетам бу,9)а-за наиб важн.эк-х пок-ей,10)свед.о х-ре, врем-х рамках и объеме ауд.процедур,11)док-в, подтвержд.что работа, выполн.раб-ками а-тора, осущ-сь под контр.квлифиц.спец-стов,12)свед.о том,кто и когда выполнял ауд.процед.,13)инф.о процедурах, применявшихся в отнош фо,14)копии сообщ, писем, телеграмм получ-х или отправл-х а-ром клиенту и 3-м лицам,15)исьм.заявл.клиента,16)выводы сделанные а-ром по наиб.важным вопросам А.,вкл ошибки16копии фо и ауд.заключ.К\д док-т входящ в Р.Д. д/н иметь идент-ый №.По оконч.А все Р.Д. подлежат обязат.сдаче на хранении в архив ауд.орг.Р.Д.д/на храниться в папке, заведенный для к/д А.отдельно.

22. Оценка СВК. Регл-ся Пр-лом «Оценка ауд-х рисков и ВК, осуществл-ый ауд-мым лицом». СВК-э. совок-ть организ-х мер, процедур, методик, кот. приняты рук-вом ауд-го лица д/я эф-го и упорядочен-го ведения ФХД, сохран-сти активов, выявл-ния, предотвращ-я, исправлен-я ошибок, а также своеt-ной подготовки достоверной фин. отч-ти. СВК вкл-т в себя контрольную среду и процедуры контроля. Контр. среда-э. осведомл-ть и д-вия рук-ва ауд. лица, направл-е на установл-е и поддрерж-ие СВК, понимание ее значим-сти д/я S (стиль и осн-е пр-пы упр-я Sом, кадровая пол-ка, организ. Стр-ра п/п, пор-к подгот-ки БФО д/я внеш. польз-лей, ведение упр. учета и подгот-ка отч-ти д/я внутр. польз-лей ит.д.) Процед-ры контр-ля-э. пол-ка, процедуры, контр. среда, создан-е рук-вом д/я достиж-я конкрет-х целей Sа (контроль и утв-ние д-тов проверка арифмет. точностипровед-е инвент-ции ит.д.). Изуч-е и оценка особ-тей СВК д.в обяз-м пор-ке документир-ся. При этом м.б. исп-ны след. типовые формы док-ции:1)спец.бланки; 2)спец.разраб-е тесты; 3)перечень типовых вопросов для выясн-я мнений руков-щего персонала и раб-в бух-ии; 4)разл.блок-схемы и гр-ки; 5)перечень замечаний,протоколы и акты. Ауд.орг-ии сам-но разраб-ют методики и пор-к изуч-я и оценки сист.б/у и ВК,а т-же план-ют процедуры А в зав-ти от получ-х рез-тов изуч-я и оценки сист.б/у и ВК. Сниж-е V и деталь-ти отд-х ауд-х процедур по получ-м рез-м д.б.во всех сл-ях аргум-ны и задокумент-ны. Недост-ки СВК, выявл-е в ходе их изуч-я,а т-же реком-ии по устран-ю этих недост-ков д.б.отражены в письм.инф-ии ауд-ра рук-ву проверяемого эк.S. Ауд-р оцен-ет СВК в 3 этапа: 1)общее ознак-е с СВК эк.S. Здесь следует получить общее представ-е о спец-ке и масш-бах д-ти эк.S и о сист его б/у.По итогам первонач. ознакомл-я ауд-ры м.принять реш-е о том,может ли она в своей прв-ке доверять СВК. Если ауд-ры прин-ют реш-е о том,что они не м.полаг-ся на СВК,тогда ауд-ры план-ют свою пров-ку т.о.,чтобы ауд.мнение о достов-ти б/о не основыв-сь на достов-ти СВК. Если ауд-р прин-ет реш-е о том, что он м. полаг-ся на СВК эк.S,то необх.провести первич-ю оценку надеж-ти СВК; 2)первич-я оценка надеж-ти СВК эк.S.На д.этапе ауд-ру след-т пров-ть всю хоз.д-цию эк.S всего отч периода предполаг-й пров-ки,т-же необх.обратить вним-е на те периоды хоз.д-ти,в кот.д-ть S имела особ-ти или различия по сравн-ю с д-тью,т ипич-й для всего периода. 3)подтвержд-е достов-ти оценки СВК. Ауд.орг-я,принявшая по итогам перв.оценки реш-е о доверии СВК обязана в ходе А вып-ть процедуры подтвержд-я достов-ти СВК,они н-ся тестиров-ем ср-в конт-ля. Ауд-р сост-ет вопросы и все получ-е ответы у персонала обяз-но документ-ся. В рез-те получ-го поним-я СВК ауд-р м. понять какие недостатки сущ-т в СВК. А-р в разумные сроки д. уведомить (в письм. форме) рук-во эк.S о выявл-х недостатках СВК. Но если ауд-р счит-т, что ее целесообр-ным, то это н. отр-ть в раб. д-тах.

21.Техника и технол-я провед-я Аких пр-к 1 из важн-х f-ций Ата заключ в том,чтобы свое-но выявить негативные явления в ФХД орг-ции. Поэтому возникает н/ть в использ-нии разл форм осущ-ния к-ля.Форма осущ-ния к-ля хар-ет методолог-е аспекты и озн-ет тех-ку его провед-я. Техника Ата-сов-ть приемов и мет-дов проведения пров-ки. Технология-сов-ть знаний о сп-бах и ср-твах провед-я Аких проверок. Ар, опираясь на проф суждение, компетенцию и знания, сам-но опр-ет технику провед-я ата в/з от специфики орг-прав формы орг-ции, раздела ата, состава Акой группы. Техника А вкл=>методич приемы факт.к-ля: инв-ция, лаборатор. ан-з, эксперт. оц-ка, контроль. пров-ки, устн. опрос. Инв-ция– пров-ка об-в в натуре. Сущ-ть в т, ч. наличие тех или иных объектов к-ля уст-ся с пом. визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и пересчета. Лаборатор. ан-з п.с. выявл-е необх. показ-й кач-ва тех или иных объектов к-ля путем соответств. (физич., хим., биол.) ан-за в лаборатор. усл-х. Экспертная оц-ка исп-ся для получения квалифиц. закл-я по к-л?. Экспер-за м. подтверждать выполнение отд. лицами, орг-ми разл. проектов, схем, б-п, строит. работ, т/же оценке подверг-ся бух. док-ция, дог-ра. Устный опрос – факт. пров-ка объектов к-ля путем опроса соотв. лиц, располагающих теми или иными свед. об этих объектах. Уст. опрос пр-ся на нач. стад-х А, в кот. подгот-ся вопросники или тесты по различ. проблемам.В ходе А м. исп-ся обследование, контр. обмер, е. сбор яиц, к. на уборку урожая, к. запуск сырья. Объектив. оценка достоверн-ти д-х б/у и б/о достиг-ся путем проведения докум-х проверок, к кот. отн-ся: пров-ка докум-в, сопоставление (сверка док-тов), письм. запрос, эк. ан-з. Пров-ка док-тов означ-т, что в 1 очередь док-ты изучают с формаль. стороны с тем, чтобы уст-ть составлены ли они по утвержд. форме, имеют ли все необх. подписи долж. лиц, заполнены все обязат. реквизиты. Подлин-ть док-тов утв-ся путем пров-киреаль-ти имеющ-ся в них подписей должн. лиц и соотв-я док-в датам отраж-х в них оп-ций, т.е с т.зр. закон-ти, достовер-ти и эк. ц/сообраз-ти отраж. хоз. оп-ций. Достоверность провер-ся путем изучения этих и в/с с ними док-в, а т/же путем опроса долж. лиц, путем осмотра объекта. Ариф проверка свод-ся к пров-ке правил. подсчетов в док-х приведен-х наценок, выделению Σ налогов. Сопоставление док-в – достовер-ть и прав-ть отраж-х в док-х ХО пров-ся путем сопоставл-я д. различ-х док-в, относящ-я к 1 и тем же или разным, но в/с ХО. Письм. запрос предст. собой получение необх. сведений по проверяемому ? от соотв-х орг-ций или отд-х лиц в письм. виде путем запроса. Д. прием широко исп-ся для получения исчерпыв. а. доказ-в от соотв. спец-в и долж. лиц в ходе А. По всем фактам наруш-й, хищений, недостач, излишков, ответствен. лица д. давать письм. объяснения. Письм. объясн-я д.б. составлены на бланках и заверены подписями рук-й. А-р м. получать письм. подтвержд. от 3 лиц. Эк. ан-з –это 1 из наиб. широко исп-х мет-в в а. практике. При помощи ан-за уст-т фин. сост-е и платежесп/ть клиента, выявл-т влияние разл-х факт-в на пок-ли пр-ва, реал. пр-ции, а т/же опред-т резервы повыш-я эк. эф-ти и направл-я развития для клиента. Согласно ПС а. д-ти «А. док-ва» к методич.приемам отн-ся: инспектир-е, наблюд-е, запрос, подтвержд-е, пересчет (проверка арифм. расчетов аудируемого лица) и аналитич. процедуры. Инспект-ние п. с. пров.ку записей, док.тов или матер-х активов,в ходе кот. Ар получает АД различной степени надежности в/з от их хар-ра и ист-ка, а т/же от эф-ти ср-в внутр. к-ля за пр-сом их обработки.Наблюдение п. с. отслеживание Аром пр-са или процедуры, выполняемой др.лицами. Запрос предст. с.поиск инф-ции у осведомленных лиц в пределах или за пределами Амого лица. Запрос по форме м.б. как офиц. письм. запросом, адресованным 3-м лицам, так и неформаль. устным ?, адресов-м раб-кам аудир-мого лица. Подтвержд-е п. с. ответ на запрос об инф-ции, содер-ся в бух. записях. Пересчет предст. с. пр-ку точности арифм. расчетов в первичных док-х и бух. записях либо выполнение а-м сам. расчетов. Аналит процедуры п.с. ан-з и оц-ку получ-й а-м инф-ции, исследование важнейших фин-х и эк-х пок-лей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) непр-но отраженных в б/у ХО, выявление причин таких ошибок и искажений.