55.Аудит уч.И н/обл.Выбытия ос

Цель:проверка прав-ти формир-я состава,полноты и реал-ти уч.движ-я ОС.А-р д/н выяснить по приказу об уч. политике принятый вариант отражения операций по выб.ОС.Спис-е выбыв-х объектов ОС:1 вар.Списана сумма ам-ции по выб-му объекту-Дт02/Кт01.

Списана остат-я ст-ть вы­б-их объектов- 91/01. 2 вариант. С исп-ем сч. 01/В «Вы­бытие ОС» - 01-В/01. Спис-е перв-ной ст-ти объектов ОС – 02/01-В.Спис-е суммы нач-ой ам-ции к моменту выбытия- 91/01-В. Отраж-я сумма расх-в,свя­з-ых с выб-ем ОС- 91/23, 60, 70, 69 и др.При продаже объектов ОС • выручка от продажи в сумме,соглас-ой стор-ми в дого­воре- 62/91. •на сумму НДС, прич-гося бюджету 91/68.При проверке выб-я ОС необх-мо уст-ть прав-сть нач-я и уплаты НДС и нал.на приб.

При проверке опер-й по реал-ции ОС и их передаче по договору дарения необх-мо выяснить:состав-ны ли сч-фактуры и произв-на ли их регистрация в кн.продаж (ст. 169 НК).

Поск-ку фин.рез-т от выбытия ОС выявл-ся на сч.91«Прочие дох.и расх» (а по оконч-и мес.перечис-ся на сч.99 «Прибыли и убытки»), а-ру необх-мо проверить прав-сть опр-я прибыли для це­лей н/о по опер-ям с ОС в соот­в. с полож-ми гл.25 НК.Порядок исчис-я НДС при выб.ОС(Причина выб. = Порядок начисл-я налога и обоснование ):Реал-я и безвоз-я

пере­дача ОС= Включ.в н/о базу со­гл-но п.1ст.146 НК.Порядок опр. Налог. базы при реал.опр.п.1 ст.154 НК (в соотв.со ст.40 НК),согл-но кот.для целей н/о приним-ся цена,указ-я стор-ми сделки.При реализ-и по това­рообм-м опер-ям,реал-и на без­возм-ой основе нал.база опр.согл.п.2 ст.154

Передача ОС: правопреемнику при реорга­-ции орг. —неком-им орг-­ям на осущ-ие осн-ой уставной деят-ти. —в качестве вклада в УК. —вклады по договору простого тов-ва,паевые взносы в паевые фонды копер-ов. = Не призн-ся реализ-й согл.пп. 1 п. 2 ст. 146 НК (в соотв. со ст. 39 НК). Разъяс-ния даны в п. 3.3 Метод-их реком-ций по НДС. При реализ-и ОС,

Подлеж-х уч.по ст-ти с уч. Уплач. налога = Перечень такого иму-ва привед.в и.33.2 Метод.реком-ций по прим.гл 21 НК.Налог.база опр. Согл-но п.3 ст.154 как раз­ница м/у ценой реал/го имущ-ва, опр-ой с уч. Полож.ст.40 НК с уч.налога без вкл-я в нее налога с продаж,и ст-тью реал­-го имущ-ва(ост-й ст-тью с уч. Переоц/к).

Согл.ст. 249 НК выручка от реал. объектов ОС призн-ся дох.от реал.При реализ.им-ва орг.вправе умен-ть дох.от реал.на оста­т-ую ст-ть аморт-ого им-ва. В случае,если ос­т-ая ст-ть амор-ого им-ва с уч.расх-в,связ-х с его реал-й, превышает выручку от его реал-и, раз-ца м/у этими велич-ми приз-ся убытком налогоплат-ка,учит-мым в целях н/о.При этом полу­ч-ый убыток вкл-ся в состав проч.расход.налогопл-ка равными долями в теч-е срока, опред-го как раз­ница м/у сроком полез. исп-я этого им-ва и факт-им сроком его экспл-ции до мом.реализации (ст. 268 НК).Орг-ция (налогоплательщик) опр-ет прибыль(уб) от реализ.ОС на основ.анал.уч.по каждому объекту на дату призн-я дох(расх)(ст.323НК).

При передаче объек-в ОС безвоз-но(по до­г.дар) ст-сть перед-мых объектов и расходы,свя­з-ые с такой передачей,не учит-тся в целях н/о(ст. 270 НК).При передаче ОС в кач-ве вклада в УК убыток,в виде разницы м/у оцен-ой ст-тью и ст-тью в бал-се у передающей стороны,не уч-ся для цел.н/о(ст.270 НК).

56. Аудит операций по ремонту и модерн-ии ОС. 1 из этапов аудита ОС – аудит опер.по рем-ту ОС, цель к-ой –проверка прав-ти уч.и отнес-я з/т на ремонт ОС. Ист-ки инф-ции:проетно-смет. док-ция, приемо-сдаточ. акты, др. перв. док-ты, данные АУ затратных счетов и сч. 97, 96. При проверке на 1 этапе необходимо устан-ить: наличие планов и смет ремонта, процентовок, актов приема-передачи вып-ных р/т, дог-ров подряда, актов тех. осмотра зданий и соор-й, прав-сть и своевр-сть состав-я указ-х док-тов; прав-сть формир-я изд-к по статьям з/т; не завыш-ись ли нормы р/да мат-ов и расценки труда на ремонт. р/ты. На 2 этапе устан-ся целесооб-сть и зак-сть оп-ций по ремонту на основе проверки перв.док: нарядов на сд. р/ты, вед-стей дефектов на ремонт машин,тр-ров и трансп. ср-в,лим-заб.карт на р/д МЦ. Н/но широко исп/ть такие процедуры, как встреч.сверка док,прослеж-е оп-ций,уст.опрос отв-х лиц,выбороч. К/льная инв-ция Vа и кач-ва вып-ных ремонт.р/т,письм.запросы подряд-ов,прослеж-е док-в,аналит.процедуры окуп-сти з/т на ремонт.Далее (3 этап) н/мо проверить прав-ть уч.и фин-я з/т на ремонт ОС.З/ты на ремонт(кап-ный,сред.,тек.)ОС орг.м.б.отр-ны в БУ по 1 из вар-тов отнес-я:1) непоср-но на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг);2) счет создан.резерва предст.р/дов на ремонт ОС;3) на р/ды буд.пер-дов с целью равномер. вкл-я в с/с-ть пр-ции (р/т, услуг). Выбор того или иного варианта в УП орг-ции зависит от отрасл-ой принадл-сти орг-ции, вида ремонта и от размера з/т на ремонт, При 1ом вар-те з-ты на ремонт пол-тью спис-ся на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг) (на Дт 23, 25, 26, 29) в период провед-я ремонта. 2ой вариант предп-ет равномерное, в теч-е отч. года, созд-е за счет с/с-ти продукции (р/т, услуг) резерва на ремонт ОС и спис-е з/т на ремонт по мере их возник-я за счет создан. резерва. Отчис-я в резерв на ремонт ОС отр-ся в БУ записью по Дту счетов учета з/т на пр-во и Кту 96 «Резервы предст-щих р/дов».Факт. з/ты на пров-е ремонта спис-ся за счет создан. ремонт. фонда,т.е.на Дт96.Σа излишне образов-го в отч. году резерва по отн-ю к факт. р/дам д.б.сторн-на или присоед-на к проч. д/дам в конце отч. года (или отн-на к р/дам буд.пер-ов), а в случае превыш-я факт. р/дов над Σой отчис-й в резерв раз-ца отн-ся на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг).3ий вар-т уч.з/т на ремонт ОС предпол-ет их предварит. отнес-е на Дт 97 «Р/ды буд. периодов» и посл-щее спис-е на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг) равн.долями в теч-е отч. года (или по мере н/мости— в теч-е не >ее 2 лет).На послед.этапе следует обяз-но проверить и проа/зир-ать: наск-ко дост-ны показ-ли проектно-смет. док-ции на ремонт и приемо-сдаточ. актов на вып-ые Vы работ; не скрыв-ся ли под видом рем-та зд. и соор-й з/ты на нов. стр-во или рек-цию,отн-ся к кап.влож-ям.Все з/ты на ремонт ОС произв. назнач-я отн-ся, как известно, на с/ст-ть пр-ции, и при необосн-ном их увел-и искаж-ся фин.рез. (н/обл. приб.)орг.

57.А.уч.кр-й долг-й аренды ОС и лиз-х опер.Цель–выр-е мн-я о дост-ти отраж-я дан-х в Бу аренды ОС и лиз-х опер-й по ОС.Ист инф: дог-ра аренды по лиз-гу,приемосдат-ые акты,сч.на оплату,расч-ы износа.а-р привл-ет контракты,соглаш-я об аренде,страх-е полиса,сч-фактуры,карт.инв.уч, выяс-ет дейс-ет ли комиссия по приемке-ликв.ОС.,провер-т прав-но ли отраж-ся в актах приема-перед.перв-я стоим .ОС.,обосн-ть сост.бух.проводок при поступл.ОС.Приемы аудита:прослеж-е ,анал.проц-ры,пересчет.Раб.док.ауд-ры: расчеты и анал.табл-цы.Норм-е док.- указ-е об отраж-и в бу аренды и лиз-х опер-й.,типичн.ош-ки:неполн.зап-е реквиз-в в инв.карт-х ОС-6, несоотв их инф.гл.книге,неправ-е исчисл ускоренной аморт-и.анал-е процедуры: проверка оформ-я и отраж-я на сч-х БУ аренды ОС и лиз-х опер-й.пров-ть хоз-е опер-и по лиз-гу:Дт001Кр-получ-е ОС по лиз-гу или в тек аренду.Дт08 Кр76,Дт01Кр08-получ-е ОС по лизингу если учит-ся на бал-се лиз-получ-ля. Дт08Кр60,76,дт03Кр08–приобр-е отд-х объектов ОС предназ-х для сдачи в аренду по догов.лизинга,дт–Кр001, Дт01Кр02- выкуп лиз-во им-ва.

58. А.НМА.Согл.ПБУ14/00для прин-я актива в кач.НМ н/мо единоврем-ное выполн-е=>усл:отсут мат-вещ формы,возм-ть идентифик, использ-е в пр-ве прод,использ в теч.длит времени, не предполаг.перепродажа, сп-ть приносить эк.выгоды,наличие док,подтверждающ.существов.актива и права на него.Цель А.НМА-формир-е мнения о дост-ти БО по разделу НМА и устан-е соответсвия прим-мых методик уч.и н/о опер-й с НМА дейст-му закон-ву РФ.При А-е провер-ся=>??:пост-ка к-ля за наличиемНМА, ведение син.уч.по поступ.и выб-ю НМА,начисл.и отраж.ам-ции.Инф. база для А-ра:нормат.акты по ?? б/у и н/обл.НМА;уч.пол;регистры бух учета;первич.док;БО.НА по?? б/у и н/обл.НМА:ГКиНКРФ,ФЗ»О б/у», ПБУ14/00,Патентный занокРФ, Закон «О тов-х знаках,знаках обслуж-ния и наимен-ях местпроисхожден.товаров», «О правовой охране программ для ЭВМ и БД»,«О правовой охране топологии интеллектуал.схем, межправитель-е соглашен,м/нар дог-ра и др.НМА м/т поступать на п/п:в кач-ве вклада вУК(ст-ть опр-ся по договор-ти с учредителем),от поставщиков(ст-ть=сумме факт з-т),бзвозмезд поступл(рыночн цена). Ар д/н учитывать,что з-ты,связ с приобрет,создНМА собираются на сч08.Учет НМА ведется на сч 04,а амортиз-сч 05(его исп-ние не обяз). Ист инф:карточки ан.уч,акт приемки-пер,акт о спис,вед-ть амортиз. отчисл,Гл книга,БО.Этапы А-та:первич.ознак-ие,опр-е объем работы,утверж-е плана,проверка наличия НМА(правил-ть отнес-я объектов к НМА,прав-ть оформл-ия док-в по уч.НМА,правил-ть провед-й инв-ции,соот-вие отч дан-х данным синт и ан.уч),пров-ка уч.опер-й по поступ-ю и выб-ю НМА,проверка начисл-я и отраж-я в уч.ам-ции НМА,процедур,формир-ние рабоч докум-ции,уточ-е инф, выявл-е Ош-к, обсужд.ош-к с ответс-ми лиц, предупр-ие п/п о возможной от-ти за наруш-е зак-ва,совм-я работа над Ош-ми,подг-ка реком-ций и оформ-е рез-тов а-та. АмортизНМАначисл=>сп-ми:лин, сп-б<го остатка, пропорцион. Ам-ции не подлежат объекты,чья ст-ть с теч tни не <ся,объекты, приносящиеПр,кот с теч tни не <ся, объекты,получ по договору дарения, безвозмездно, приобретен с исп-ем бюджет ассигн-ний.СПИ опр-ся п/п см.исходя из срока действия,ожид-го срока исп-я,кол-ва прод, ожид-го к получ.по нМа,по кот невозм-но опр.СПИ,норма аморт отчисл уст-ся на20лет,но не>срока деят-ти.Необ изуч.ан.учет НМА, при необ.м/т провод.тех.экспер-за об интеллект.соб-ти и юр. ан-з док, подтвер.право на собст-ть.Син/учет сверить с д-ми анал/у, кот вед-ся по видам и отд-м объектам НМА.При проверке к-ля за наличием НМА Ар учитыват,что права и др.НМА м/т приобрет-ся т/о в рез-те заключ гражд-прав дог-ра и регул-ся специфич НА.Дог-ра:авторский, лиценз-ный, о передаче ноу-хау,учредит.Т/же при проверке к-ля Ар д/н ознак-ся с рез-ми инвентар.Она провод-ся на основании приказа рук-ля,инв описи,регистров по сч04, ГлКниги. По д-м инв вед-ти Ар проверяет прав-ть оформлен инв описей,наличия указ-х первич док-тов,подтверждающ права орг.на исп-ние НМА. Ар проверяет прав-сть и соот-вие отраж.НМА в регистрах и Гл Книге.В БО НМА ораж в 1разделе по остат ст-ти,а движ НМА-в ф№5.При ж-о форме учета-ж-о№10и13,вед-ть№72.При автоматиз.форме-машинограмма ДОиКО по сч04 и05,а т/же сч90.В ф№1 НМА представлены по видам.В поясн.Зап/ке:СПИ,объекты НМА,ст-ть кот не погаш-ся,сп-б начисл.амортизац.

59.А амортизации НМА Для уч.аморт.НМА исп.сч.05,но использ. дан.сч. вовсе не обязат.Нужно.помнить,что не все НМА подлеж.аморт.Не аморт.объекты, чья ст-ть с теч.вр.не уменьш.,а т/же объекты,принос.приб., к-я с теч.вр.не уменьш.Кроме того не подлеж.аморт.ст-ть НМА,получ.по дог-ру дарения и безвозмезд. в пр-се приватиз.,а т/же приобр.с использ. бюдж.ассигнований и аналог.ср-в. Др.объекты подлеж. аморт. Сумма начисл.аморт.НМАотнос.на сопутсв.изд-ки пр-ва (обращ.).При этом аморт.отчисл-я опре-ся одним из след.сп-бов-линейным,-сп-бом спис. ст-ти пропорц. объему прод. (р,у).По НМА,по к-м нельзя опр-ть срок ПИ,нормы аморт. устан.из расч.на 20лет. Срок ПИ об.НМА м/т зафикс.в дог-ре,акте приема-передачи, распоряд.док-том рук-ля орг. След.помнить,что все опер., связ. с выбыт.НМА,проход.ч/з сч.91. Выбыт.м/т происх. в случ.: реализ., безвозмезд.передачи, спис. в связи с потерей полез. св-в и др. Поэтому н.провер.прав-ть: документир.опер.по движ. НМА;расч.по отнес.суммы амотр.на изд-ки пр-ва(обращ.); кор.сч.по опер.;учета и начисл.нал.,кас-ся НМА.Практика показ.,что в состав НМА иногда ошиб.вкл.ст-ть различ. лицензий, программ для ЭВМ и др. Поэтому тщат.проверки треб. состав НМА, для чего сост-ся подробн.список номенклатуры НМА. В списке указ.: перечень всех об.НМА,прин.на уч.,СПИ кажд.об.;об.,по к-м начисл. аморт.;первонач.Стоим-ть, норма и сумма факт. начисл. аморт.об.НМА. Эти дан.треб.арифмет.проверки,а состав НМА-инв-ии. Затем н.уст.соотв-е дан. аналит.уч. записям на сч.04,05,91 в ж-о №13-АПК и Гл.кн.

60.(52)А уч.Фин.Влож. Осущ-ляя пров-ку ауд-ру необх.руков-ся ГКРФ и з-ном о РЦБ.Ауд-р оценив-т обесп-ет ли выбран-я орг-ей ед-ца б/у формир-е полной и достовер-й инф-ии о ф/вл, а т-же надлежащий к-ль за их наличием и движ-ем. Объектом А яв-ся т-же перв.д-ты,исп-е при оформл-ии опер-ий по ф/вл. Ауд-р пров-т как формаль-ю(наличие обяз-х реквизитов),так и арифм пров-ки перв.д-тов.Ауд-ру необх.получить документ-е подтвержд-е зат-т на приобр-е. Ауд-ру след-т учесть,что з-ты на приобр-е м.б. признаны опер-ми р-дами в случае несуществ-ти величины з-т по сравн-ю с ,уплач-й продавцу. Поэтому н.проверить в каком отч.пер.указ-е з-ты б.признаны опер.р-дами,т.к.з-ты призн-ся опер.р-дами в том отч.пер.,в кот. ц/б б.принята к учету.Ауд-р пров-т не проводила ли орг-я переоц-ку ц/б со сроком погаш-я более 1 года, т.к. переоц-ка и отраж-е курс. разн. выполняются т-ко по ц/б,учит-мым в составе краткосроч-х ф/вл. Ауд-р д/н ознак-ся с материалами пров-я инв-ии ф/вл, м-лами документ-го оформл-я инв-ии, пров-й самой орг-ей,нал.органами,принять уч-е в инв-ии. Ауд-р д/н пров-ть полноту и своеврем-ть отраж-я в б/у получ-х док-в по ц/б. Пров-ка соотв-я пок-лей б/о д-м синт.и ан.уч.осущ-ся путем сопоставл-я записи б/б по стр.:д/ср ф/вл,кр/ср ф/вл;сальдо по сч.Гл.книги(58,59).Осущ-я пров-ку отраж-я опер-ий по ф/вл ауд-ру н. выяснить перешло ли право собств-ти на ц/б. Если объект ф/вл.оплач.не полностью,но право собств-ти перешло,то ауд-р признает запись ДТ58КТ76 правиль-й.Если объект ф/вл опл.полность,но право собств-ти не перешло,то ауд-р призн-т правиль-й след.запись:ДТ76КТ51. Ауд-р пров-т не допуск-т ли орг-я изм-я ст-ти ф/вл в сл-е выявл-я з-т,понесен-х орг-ей и связ-х с приобр-ем ц/б после принятия их к уч.Ауд-р д.пров-ть т-же своеврем-ть признания выб-я ф/вл в б/у,прав-ть оц-ки выб-щего объекта. Ауд-р д.устан-ть где хр-ся ц/б. При хр-ии ц/б в орг-иин.проверить наличие реестра на передачу ц/б на отвествен-е хр-е в кассу орг-ии. При хр-ии ц/б в депозитарии, они продолж-т числ-ся в б/у орг-ии с указ-ем в ан.уч. реквизитов депозитария, кот.они переданы на хр-е. Ауд-р пров-ет депозитар-й договор на сод-е сущ-х усл-ий.

61 Проверка прав-сти бух.проводок на сч-ах У по осущ-ю фин.влож.и погаш-ю или продаже ЦБ.Проводя А проверку ау-р в 1-ую очередь д/н уст-ть прав-сть классиф.фин.влож.в дан.орг.Осущ-ляя пров-ку ауд-ру необх.руков-ся ГКРФ и з-ном о РЦБ.Ауд-р оценив-т обесп-ет ли выбран-я орг-ей ед-ца б/у формир-е полной и достовер-й инф-ии о ф/вл, а т-же надлежащий к-ль за их наличием и движ-ем. Объектом А яв-ся т-же перв.д-ты,исп-е при оформл-ии опер-ий по ф/вл. Ауд-р пров-т как формаль-ю(наличие обяз-х реквизитов),так и арифм пров-ки перв.д-тов.Ауд-ру необх.получить документ-е подтвержд-е зат-т на приобр-е. Ауд-ру след-т учесть,что з-ты на приобр-е м.б. признаны опер-ми р-дами в случае несуществ-ти величины з-т по сравн-ю с ,уплач-й продавцу. Поэтому н.проверить в каком отч.пер.указ-е з-ты б.признаны опер.р-дами,т.к.з-ты призн-ся опер.р-дами в том отч.пер.,в кот. ц/б б.принята к учету.Ауд-р пров-т не проводила ли орг-я переоц-ку ц/б со сроком погаш-я более 1 года, т.к. переоц-ка и отраж-е курс. разн. выполняются т-ко по ц/б,учит-мым в составе краткосроч-х ф/вл. Ауд-р д/н ознак-ся с материалами пров-я инв-ии ф/вл, м-лами документ-го оформл-я инв-ии, пров-й самой орг-ей,нал.органами,принять уч-е в инв-ии. Ауд-р д/н пров-ть полноту и своеврем-ть отраж-я в б/у получ-х док-в по ц/б. Пров-ка соотв-я пок-лей б/о д-м синт.и ан.уч.осущ-ся путем сопоставл-я записи б/б по стр.:д/ср ф/вл,кр/ср ф/вл;сальдо по сч.Гл.книги(58,59).Осущ-я пров-ку отраж-я опер-ий по ф/вл ауд-ру н. выяснить перешло ли право собств-ти на ц/б. Если объект ф/вл.оплач.не полностью,но право собств-ти перешло,то ауд-р признает запись ДТ58КТ76 правиль-й. Если объект ф/вл опл.полность,но право собств-ти не перешло,то ауд-р призн-т правиль-й след.запись:ДТ76КТ51. Ауд-р пров-т не допуск-т ли орг-я изм-я ст-ти ф/вл в сл-е выявл-я з-т,понесен-х орг-ей и связ-х с приобр-ем ц/б после принятия их к уч.Ауд-р д.пров-ть т-же своеврем-ть признания выб-я ф/вл в б/у,прав-ть оц-ки выб-щего объекта. Ауд-р д.устан-ть где хр-ся ц/б. При хр-ии ц/б в орг-иин.проверить наличие реестра на передачу ц/б на отвествен-е хр-е в кассу орг-ии. При хр-ии ц/б в депозитарии, они продолж-т числ-ся в б/у орг-ии с указ-ем в ан.уч. реквизитов депозитария, кот.они переданы на хр-е. Ауд-р пров-ет депозитар-й договор на сод-е сущ-х усл-ий. После получ-я док.-в,подтвержд-щих переход права собств-сти, на сумму з-т по их приобрет-ю делается:Дт58Ктсч.по уч.ден.ср-в или расчетов.В орг-ции в обязат.порядке д/ны вести кн.уч.ЦБ. Погаш-е и продажа ЦБ,учит-мых на сч.58,отраж-ся по ДТ 91Кт58(кроме орг-ций,кот.эти опер.отраж-ют насч.90 «Продажи»)

62. А.уч.вкладов в уставн.кап.др.п/п. Цель А–проверка достов.уч.оп-ций по вкладам в УК др п\п. Объекта – влож-я в УК др п\п,вклады в простое тов-во. Норм.база-ГК РФ,НК РФ,акты зак-ва об инв-й деят-ти,закон о бу,ПБУ «Учет фин влож»,закон об АД.

Ист.инф – док-ты приема-передачи вкладов в УК др. орг-й, док-ты приема-пер-чи вкл-ов в совм-ю д-сть, св-ва на суммы приозвед-х вк-ов,учред.док,уч.пол-ка,догов приобр-я цб, депоз-е дог-ра,плат-расч.док-я,перв док-ты,регистры бу по сч. 06,58,76,50,51,90. Ауд.процедуры–тестир ср-в внут к-ля,проверка инспект-е док-в, наблюд-е хоз.оп-ций в бух.докум-ии, инв-я фин.влож,получ-е потв-й от 3х лиц. Также н/мо удостов-ся о прав-ти внес-я вкладов в УК др. орг-ций:они м/т осущ-ся :ден-ми ср-ми, ЦБ-ми, им-вом и ГП, НМА. Важ-ой ауд-ой проц-ой по пр-ке У вкл-ов в УК явл-ся подтвержд-е, т.к. произ-ся сверка и перв-ми док-ми. При пр-ке У ФВ в УК др-х орг-ций и совм-ю д-сть в виде им-ва , след-т им. в виду, что р-ца м/у дог-ой и бал-ой ст-тью перед-го в счет вкл. в УК д-на спис-ся: на счет 99. Тип.ош-ки:отсут-е док-но подтв-я фин.влож.в УК др.орг-й, неправомерное отнес-е движ-я активов в УК др.орг-й,неправ-е опр.перв-й стоим-ти активов,неправ-е исчисл-е и отраж-е дох-в и расх-в от влож-й в Ук др.орг-й.Каждая опер-я иссле-ся отдельно.Фин.влож-я отраж в сумме факт.затрат.Для предв.уч.факт з-т исп сч 08 / субсчет «влож-я в ЦБ».

63 А.сохр-ти и уч.произ-х запасов. Цель:устан-е соотв-я орг-и склад-ого уч.и усл-й сохр-ти МПЗ дейст-м в РФ нормат.док-м.Инф.база:полож-е об УП,дог-ра с МОЛ,первич.док, карточки склад.учета,реестр.карточек уч, инвентар.описи МЦ и др.Проверка сост-я склад.хоз-ва и сохр-ти МПЗ-1 из важн.а-х процедур.Этапы пр-ки: пров-ка сохран-ти ТМЦ начин-ся с изуч.работы мат.отдела бух-рии: состав и квалифик.кадров,налич графика д/оборота,исп-мые методы внутр.к-ля(инвентариз,докум-ние ит.д.),соблюд сроков провед.инвент-ции МПЗ и порядок офор-я их рез-тов. Сохр-ть ТМЦ зав-т от усл-й хран-ия, поэтому пр-ся сост-е скл-го хоз-ва. А- выявляет число и состав скл-х помещ-й,гуртов, траншей, обесп-т весовыми приборами.В ходе обслед-я особое.вн. удел-ся пр-ке орг.мат.отв-ти раб-ов,связ-х с приемкой,хран-м и отп-м МЦ. Провер-ся им-ся ли приказ по п/п круга лиц,им-щих право требовать мат-лы, разрешить их отпуск со склада (образцы этих подписей д. находиться на складе).Приказ о назн-и МОЛ и заключ-е с ними дог-ра о полной матответств-ти.Необх.помнить,что 1 из усл-й обесп-я сохр-ти МЦ явл.разраб-ка и вруч-е МОЛ должн-х инстр-й.Для изуч-я этого уч-ка д-ти орг.а-р обсл-ет склады,кладовые,цеха и др.места хран-я МПЗ,проверяя усл-я их хран-я,сост-е пожарной безопасн-ти,оснащ-ть складов необх.оборуд-м,тех-кой, приборами и правил-ть их экспл-ции, сост-е охраны склад.помещ-й. Неудовлетв-я орг-ция склад.хоз-ва свид-т о низком ур-не ВК за сохр-ю МПЗ.При осмотре мест хран-я МПЗ по имеющимся у МОЛ док-там проверяют,своевр-но ли они оформ-т приемку и отпуск цен-тей и делают записи в книги или карточки склад. учета.Провед-е этого целесообр.провод тестиров.и выясн.след.ли провод. инвентар-ю всех видов цен-тей. Это достиг путем изуч слаб.и сильн.сторон ВК и с/с б/у. До нач.инвен/и а-р д/н состав перечень подлеж.инвентар ценностей, договор с руков.орг-и о создан комиссии,состав отч-та по прих. и отпуску ценност.на дату нач.инв-и, получ.распис.от МОЛов в том что все док сданы в бухгалт-ю.Получ.аналог. расписки у лиц им подотчет сумм на приобр.ТМЦ или доверен на их получен. Во время инв-и а-р д/н установ испол ли складск помещен по назначению,опр-ть не хран-ся ли ценности под открытым небом, удостов-ся в аккур провер инвентариз комиссии.Составить отд-ую опись по ценностям принадл юр органам затем выяснить кому они принадлежат.От МОЛ необх получ объясн о причинах выявлен недост и излиш.

При пр-ке прав-ти вед-я У ПЗ обр-ют вн-е на:- ан-з Расч-но-пл-х док-ов, подтв-х пост-ие МЦ от поставщиков,-сопост-ся данные д-ов по оплате пост-ка и данных док-ов на оприх-е МЦ, а + пр-ка в наличии прав-ти оф-х док-ов по сделкам,- сопост-е данных перв-х док-ов по пост-ию ценностей с данными скл-го У и рег-ров БУ,- пр-ка прав-ти оценки (согл-но УП) ТМЦ при пост-нии, заготовке, приобр-ии, орг-ть писм-е запросы, устные запросы,- пр-ка прав-ти У и принятие к зачету НДС,-пр-ка прав-ти корр-ции сч. Нет ли сл-ев когда пост-ют ТМЦ не оприх-ны, отн-ны на др-е счета.Вед-ся ли на 15,16 счете и т.д.