8. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Налоговым законодательством предусмотрены два способа осуществления налоговой обязанности:

1. общий порядок, основанный на добросовестном поведении налогоплательщика, соблюдении им законодательства о налогах и сборах;

2. принудительный, выраженный во взыскании сумм задолженности с имущества налогоплательщика, его денежных средств.

Порядок исполнения налоговой обязанности регламентируется ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

1. отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

2. отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3. возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;

4. если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

9. Взыскание налоговых обязательств с организаций

В случае неуплаты н-га в установл-й срок обяз-ть по уплате н-га исполняется в принудит.порядке путем обращения взыскания на ден.ср-ва на счетах н/ка(налог.агента)- орг.или ИП в банках.Взыскание н-га производится по реш-ю налог.орг.(далее-решение о взыскании)путем направления в банк на списание ден.ср-в со счетов Н(ПсНа)-ОИП и перечисление в БС РФ.

Реш-е о взыскании принимается после истечения срока,установл-го в требовании об уплате н-га,но не позднее2месяцев после истечения указанного срока.Реш-е о взыскании, принятое после истечения указанного срока,считается недействит-м и исполнению не подлежит.В этом случае налог.орг.м.обратиться в суд с заявл-м о взыскании с Н(ПсНа)-ОИП причитающейся к уплате суммы н-га.Заявл-е м.б.подано в суд в течение 6месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате н-га.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявл-я может быть восстановлен судом.Реш-е о взыскании доводится до сведения Н(ПсНа)-ОИП в течение шести дней после вынесения указанного реш-я.В случае невозможности вручения реш-я о взыскании н/ку (налог.агенту) под расписку или передачи иным способом,свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Поручение налог.орг.на перечисление сумм н-га в БС РФ направляется в банк,в кот.открыты счета Н(ПсНа)-ОИП, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражд.законод-вом РФ.

Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание н-га м.произ-ся с руб.расчетных(текущ.)счетов,а при недостаточности ср-в на руб.счетах-с валют.счетов Н(ПсНа)-ОИП.

Взыскание н-га с валют.счетов Н(ПсНа)-ОИП произ-ся в сумме,эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ,установленному на дату продажи валюты.При взыскании ср-в,находящихся на валют.счетах,руководитель(заместитель руководителя) налог.органа одновременно с поручением налог.орг.на перечисление н-га направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты Н(ПсНа)-ОИП. Расходы,связанные с продажей ин.валюты,осущся за счет н/ка(налог.агента).

Не производится взыскание н-га с депозитного счета н/ка(налог.агента),если не истек срок д-я депозит.договора.Налог.орг.вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока д-я депозит.договора ден.ср-в с депозит.счета на расчет.(текущ.)счет н/ка(налог.агента),если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налог.орг.на перечисление н-га.

Поручение налог.орг.на перечисление н-га исполняется банком не позднее1 операционного дня,следующего за днем получения им указанного поручения,если взыскание н-га произ-ся с руб.счетов,и не позднее2операционных дней,если взыскание н-га произ-ся с валют.счетов,если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражд.законод-вом РФ.При недостаточности или отсутствии ден.ср-в на счетах Н(ПсНа)-ОИП в день получения банком поручения нал.орг.на перечисление н-га такое поручение исполняется по мере поступления ден.ср-в на эти счета

При недостаточности или отсутствии ден.ср-в на счетах Н(ПсНа)-ОИПили при отсутствии инфо.о счетах Н(ПсНа)-ОИП налог.орг.вправе взыскать н-г за счет иного имущ-ва Н(ПсНа)-ОИП в соотв-ии со ст.47 НК РФ.