6. Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также формы налоговых деклараций, расчетов и разъяснения о порядке их заполнения;

• получать от Министерства финансов Российской Федерации, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований;

• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

• на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, штрафов;

• представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством (лично или через своего представителя);

• представлять налоговым органам пояснения по порядку исчисления и уплаты налогов, по актам проведенных налоговых проверок;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• получать от налоговых органов копии актов налоговой проверки и решений, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

• требовать от должностных лиц налоговых и других уполномоченных органов соблюдения налогового законодательства при взаимодействии с ними;

• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых, уполномоченных органов, не соответствующие федеральному налоговому законодательству;

• обжаловать акты уполномоченных органов (налоговых, таможенных органов и др.) и действия (или бездействие) их должностных лиц;

• на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

• на возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

• на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов;

• другие права.

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны:

• встать на учет в налоговых органах;

• уплачивать законно установленные налоги;

• вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения;

• представлять в налоговый орган налоговую, бухгалтерскую отчетность, необходимую информацию и документы;

• подавать налоговым органам налоговые декларации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства, не препятствовать их деятельности;

• обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение четырех лет;

• другие обязанности.

Кроме того, налогоплательщики – хозяйствующие субъекты (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны письменно сообщать в налоговый орган об отдельных юридически значимых фактах хозяйственной деятельности (табл. 7).

Таблица 7

Уведомление налоговых органов об отдельных фактах хозяйственной деятельности

В случае перемещения товаров через таможенную границу налогоплательщики также должны выполнять обязанности, предусмотренные таможенным законодательством. За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.