- •1. Понятие, сущность и функции налогов и сборов
- •2. Элементы налога и сбора
- •3. Принципы определения цены для целей налогооблажения
- •4. Налоговая политика государства
- •6. Права и обязанности налогоплательщиков
- •7. Права и обязанности налоговых органов Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации
- •Права налоговых органов
- •Обязанности налоговых органов
- •8. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •9. Взыскание налоговых обязательств с организаций
- •10. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •11. Зачет и возврат налогов, сборов и пени
- •12. Налоговая декларация
- •13. Формы изменения срока уплаты налогов и сборов
- •14. Постановка на учет налогоплательщиков
- •15. Идентификационный номер налогоплательщика и его применение
7. Права и обязанности налоговых органов Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В систему налоговых органов входят Федеральная налоговая служба (ФНС) Министерства финансов Российской Федерации и ее территориальные органы.
К территориальным налоговым органам относятся:
а) межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы России:
• по федеральным округам;
• по крупнейшим налогоплательщикам;
• по контролю за алкогольной и табачной продукцией;
• по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков;
• по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг;
• по централизованной обработке данных;
б) управления Федеральной налоговой службы России по субъектам Российской Федерации;
в) инспекции Федеральной налоговой службы России по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонного уровня.
При осуществлении своих функций налоговые органы взаимодействуют с федеральными, региональными, местными органами исполнительной власти и государственными внебюджетными фондами.
При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным, налоговым законодательством обязанности налоговых органов по взиманию налогов несут таможенные органы.
Права налоговых органов
Налоговые органы вправе:
• требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов подтверждающие документы, на основании которых произведены исчисление и уплата налогов;
• проводить налоговые проверки;
• производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях их возможного уничтожения (сокрытия, изменения или замены);
• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;
• приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, налагать арест на их имущество;
• осматривать производственные помещения и территории налогоплательщиков, проводить инвентаризацию имущества;
• определять суммы налогов расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных помещений, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых документов, отсутствия (или ведения с нарушением установленного порядка) учета доходов и расходов, объектов налогообложения;
• требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений и контролировать их выполнение;
• взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени и штрафы;
• требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков;
• привлекать для налогового контроля сторонних специалистов, экспертов и переводчиков;
• создавать налоговые посты;
• предъявлять в суды иски, связанные с нарушением налогового законодательства;
• другие права.
Обязанности налоговых органов
Кроме прав налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах (со своей стороны) и осуществлять контроль его соблюдения (со стороны налогоплательщиков);
2) вести учет налогоплательщиков;
3) соблюдать налоговую тайну;
4) при выявлении признаков преступления направлять материалы в органы внутренних дел (в десятидневный срок со дня выявления);
5) бесплатно информировать налогоплательщиков о налоговом законодательстве, их правах и обязанностях, о своих полномочиях; предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
6) направлять налогоплательщику копии актов, решений, налоговых уведомлений, требований об уплате налогов;
7) осуществлять возврат или зачет переплаченных налогов, пеней и штрафов;
8) другие обязанности.
Таким образом, выделяются следующие функции налоговых органов:
• контрольная (п. 1—4);
• разъяснительная (п. 5—6);
•расчетная (п. 7).