- •Анализ экономической эффективности деятельности ооо «пк «эми»
- •Характеристика объекта исследования
- •Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия
- •Анализ показателей эффективности деятельности ооо «пк «эми»
- •Анализ использования основных средств
- •Анализ использования оборотных средств
- •Анализ использования материальных ресурсов
- •Анализ использования трудовых ресурсов
- •Анализ финансовых результатов работы предприятия
- •Приложение в Показатели эффективности деятельности предприятия
-
Анализ показателей эффективности деятельности ооо «пк «эми»
-
Анализ использования основных средств
-
Для проведения анализа основных средств, как и для проведения любого экономического анализа необходимы соответствующие данные. Источниками данных для анализа основных средств являются: «Отчет о наличии и движении основных средств» (форма № 11), баланс предприятия (форма № 1), приложение к балансу (форма № 5), «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), инвентарные карточки учета основных средств и др.
На основе этих данных производится анализ основных средств по следующим основным направлениям:
-
анализ наличия, структуры и движения основных средств на предприятии;
-
анализ возрастного состава оборудования;
-
анализ основных показателей эффективности использования основных средств (фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности труда, фондообеспеченности, фондорентабельности);
-
факторный анализ основных средств.
Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии. Все основные средства делятся на производственные и непроизводственные основные средства. Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.
Данные о наличии основных производственных фондов ООО «ПК «ЭМИ», об их движении и структуре за 2 квартал 2013 г. представлены в таблице 5.
По данным таблицы 5 можно сделать выводы, что стоимость основных средств на конец 2 квартала выросла на 238,47 тыс. руб. (7435,89 – 7197,43). Это произошло в результате приобретения нового оборудования и транспортных средств. Наибольшую долю в структуре основных средств на конец периода занимают машины и оборудование – 82,04 %, наименьшую – вычислительная техника в размере 1,24 %. Активная часть занимает в структуре всех основных средств на конец 2 квартала 88,01 % по сравнению с 87,61 % в начале периода или 6544,11 тыс. руб.
Таблица 5 – Наличие и движение основных производственных фондов ООО «ПК «ЭМИ» и их структура за 2 квартал 2013 г.
Группа основных средств |
На начало квартала |
Поступило в отчетном квартале |
Выбыло в отчетном квартале |
На конец квартала |
|||||||
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
||||
Здания и сооружения |
891,78 |
12,39 |
- |
- |
- |
- |
891,78 |
11,99 |
|||
Машины и оборудование |
6078 |
84,45 |
47,71 |
18,08 |
25,34 |
100 |
6100,37 |
82,04 |
|||
Транспортные средства |
135,59 |
1,88 |
216,10 |
81,92 |
- |
- |
351,69 |
4,73 |
|||
Вычислительная техника |
92,06 |
1,28 |
- |
- |
- |
- |
92,06 |
1,24 |
|||
Всего основных средств |
7197,43 |
100 |
263,81 |
100 |
25,34 |
100 |
7435,89 |
100 |
|||
В том числе активная часть |
6305,64 |
87,61 |
263,81 |
100 |
25,34 |
100 |
6544,11 |
88,01 |
В таблице 6 представлены данные о наличии, движении и структуре основных производственных фондов ООО «ПК «ЭМИ» за 3 квартал 2013 г.
Таблица 6 – Наличие и движение основных производственных фондов ООО «ПК «ЭМИ» и их структура за 3 квартал 2013 г.
Группа основных средств |
На начало квартала |
Поступило в отчетном квартале |
Выбыло в отчетном квартале |
На конец квартала |
||||||
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||
Здания и сооружения |
891,78 |
11,99 |
- |
- |
- |
- |
891,78 |
11,47 |
||
Машины и оборудование |
6100,37 |
82,04 |
319,93 |
93,62 |
- |
- |
6420,30 |
82,55 |
||
Транспортные средства |
351,69 |
4,73 |
- |
- |
- |
- |
351,69 |
4,52 |
||
Вычислительная техника |
92,06 |
1,24 |
21,8 |
6,38 |
- |
- |
113,86 |
1,46 |
Продолжение таблицы 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Всего основных средств |
7435,89 |
100 |
341,73 |
100 |
- |
- |
7777,63 |
100 |
В том числе активная часть |
6544,11 |
88,01 |
341,73 |
100 |
- |
- |
6885,84 |
88,53 |
Данные таблицы 6 показывают увеличение стоимости основных средств на конец 3 квартала 2013 г. на 341,73 тыс. руб. за счет приобретения нового оборудования и вычислительной техники. В результате, стоимость активной части основных производственных фондов составила 6885,84 тыс. руб. и 88,53 % в структуре всех основных средств по сравнению с 88,01 % во 2 квартале. Стоимость зданий и сооружений осталась без изменений.
В таблице 7 представлены данные о наличии, структуре и движении основных производственных фондов за 4 квартал 2013 г.
Таблица 7 – Наличие и движение основных производственных фондов ООО «ПК «ЭМИ» и их структура за 4 квартал 2013 г.
Группа основных средств |
На начало квартала |
Поступило в отчетном квартале |
Выбыло в отчетном квартале |
На конец квартала |
|||||
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
||
Здания и сооружения |
891,78 |
11,47 |
- |
- |
- |
- |
891,78 |
11,22 |
|
Машины и оборудование |
6420,30 |
82,55 |
297,66 |
100 |
130,12 |
100 |
6587,84 |
82,92 |
|
Транспортные средства |
351,69 |
4,52 |
- |
- |
- |
- |
351,69 |
4,43 |
|
Вычислительная техника |
113,86 |
1,46 |
- |
- |
- |
- |
113,86 |
1,43 |
|
Всего основных средств |
7777,63 |
100 |
297,66 |
100 |
130,12 |
100 |
7945,17 |
100 |
|
В том числе активная часть |
6885,85 |
88,53 |
297,66 |
100 |
130,12 |
100 |
7053,39 |
88,78 |
По данным таблицы 7 также делаем вывод о дальнейшем наращивании парка машин и оборудования в составе поступивших в течение 4 квартала 2013 г. основных средств. На конец 4 квартала активная часть основных средств возросла на 297,66 тыс. руб., в то время как выбыло машин и оборудования на сумму 130,12 тыс. руб. В результате этого доля активной части выросла и составила 88,78 % от общей стоимости основных средств.
Проанализировав наличие, движение и структуру основных производственных фондов за 2 кв. – 4 кв. 2013 г, можно сделать выводы, что в этом периоде произошло обновление основных средств за счет приобретения нового оборудования, увеличилась доля и стоимость вычислительной техники, было приобретено несколько транспортных средств. В результате, доля машин и оборудования во 2 квартале составляла 82,04 %, в 3 квартале увеличилась и составила 82,55 %, а в 4 квартале составила 82,92 %. Наблюдается тенденция к снижению доли зданий и сооружений: во 2 квартале – 11,99 %, в 3 квартале – 11,47 %, в 4 квартале – 11,22 %. Это произошло за счет увеличения доли активной части, которая во 2 квартале составляла 88,01 %, в 3 квартале – 88,53 %, в 4 квартале 88,78 %. Таким образом, стоимость основных средств в 4 квартале увеличилась и составила 7945,17 тыс. руб., по сравнению со 2 кварталом, где стоимость составляла 7435,89 тыс. руб.
Особенностью экономического содержания основных фондов обусловлена необходимость их движения как по причине физического и морального износа, так и по необходимости модернизации производства.
Большое значение имеет анализ движения основных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:
-
коэффициент поступления (Кпост), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года, рассчитываемый по формуле
где – стоимость поступивших основных производственных фондов, тыс. руб.;
– стоимость основных производственных фондов на конец периода, тыс. руб.
Коэффициент поступления показывает удельный вес введенных в отчетном периоде основных фондов;
-
коэффициент выбытия () по формуле
где – стоимость выбывших основных производственных фондов, тыс. руб.
– стоимость основных производственных фондов на начало периода, тыс. руб.
Коэффициент выбытия показывает удельный вес выбывших основных фондов;
-
коэффициент прироста (Кпр), рассчитываемый по формуле
-
коэффициент компенсации выбытия () /7/ по формуле
На основе вышеприведенных формул (44) – (47) и данных таблиц 5, 6, 7 рассчитаем показатели, характеризующие движение и техническое состояние основных производственных фондов завода за 2 кв. – 4 кв. 2013 г.
Результаты расчета представим в таблицах 8 и 9.
Таблица 8 – Данные о движении основных средств ООО «ПК «ЭМИ» за 2 кв. – 3 кв. 2013 г.
Показатель |
Уровень показателя |
||
2 кв. 2013 г. |
3 кв. 2013 г. |
отклонение, тыс. руб. |
|
Коэффициент обновления |
0,0355 |
0,0439 |
+ 0,0084 |
Коэффициент выбытия |
0,0035 |
– |
- 0,0035 |
Коэффициент прироста |
0,0331 |
0,0460 |
+ 0,0129 |
Коэффициент компенсации выбытия |
0,9669 |
0,9540 |
- 0,0129 |
По данным таблицы 8 за 2 квартал 2013 г. основные средства обновились на 3,55 %, а в 3 квартале на 4,39 %, что на 0,84 % выше, чем во 2 квартале. Во 2 квартале было списано оборудование по причине физического и морального износа, прирост основных средств в 3 квартале составил 4,6 % по сравнению с 3,31 % во2 квартале.
Таблица 9 – Данные о движении основных средств ООО «ПК «ЭМИ» за 3 кв. – 4 кв. 2013 г.
Показатель |
Уровень показателя |
||
3 кв. 2013 г. |
4 кв. 2013 г. |
отклонение, тыс. руб. |
|
Коэффициент обновления |
0,0439 |
0,0374 |
- 0,0065 |
Коэффициент выбытия |
– |
0,0168 |
+ 0,0168 |
Коэффициент прироста |
0,0460 |
0,0215 |
- 0,0245 |
Коэффициент компенсации выбытия |
0,9540 |
0,9785 |
+ 0,0245 |
Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что коэффициент обновления основных средств в 4 квартале снизился и составил 3,74 %, по сравнению с 4,39 % в 3 квартале. Коэффициент прироста в 4 квартале также снизился на 2,45 % и составил 2,15 %. Коэффициент компенсации выбытия в 3 квартале составлял 95,40 %, а в 4 квартале вырос на 2,45 % и составил 97,85 %.
Техническое состояние основных средств характеризует их «возрастная» структура, которая в первую очередь даёт возможность выявить устаревшее оборудование, которое требует замены.
Для анализа действующее оборудование группируется по видам, а внутри их – по продолжительности использования. По продолжительности использования выделяют 10 групп и, в соответствии с классификатором, основные средства распределяются по этим группам.
Для определения технического состояния основных средств рассчитывается средний возраст основных производственных фондов () по формуле средневзвешенной
где – средний возраст видовой группы основных средств, лет;
С1, С2, С3, Сn – возрастная группа вида основных средств, лет;
К1, К2, К3, Кn – количество единиц основных средств, шт.;
– общее количество единиц основных средств, шт.
Анализ возрастного состава основных средств приведен в таблице 10.
Проведенный анализ возрастного состава основных средств показал, что на предприятии наибольшую долю в размере 57,97 % занимают основные средства в возрастной группе от 5 до 7 лет (40 ед.), из них 38 ед. оборудования и 2 ед. транспортных средств, наименьшую (2,91 %) – от 30 лет и выше занимает группа здания и сооружения. В 5 группу по продолжительности эксплуатации 7 – 10 лет входят 7 ед. машин и оборудования, в 6 группу от 10 до 15 лет – 9 ед. машин и оборудования.
Результаты расчета среднего возраста основных средств, приведенные в таблице 10, показывают, что средний возраст основных средств предприятия составляет 8,89 лет. Это означает то, что действующие основные средства на предприятии не новые, но еще годные к эксплуатации.
Таблица 10 – Возрастной состав и структура основных средств ООО «ПК «ЭМИ»
Группы основных средств, ед. шт. |
Продолжительность эксплуатации, лет |
|||||||||||
1-2 |
2-3 |
3-5 |
5-7 |
7-10 |
10-15 |
15-20 |
20-25 |
25-30 |
30 и свыше |
Итого |
Средний возраст |
|
Номера групп |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
Здания и сооружения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
5 |
- |
2 |
7 |
25,36 |
Удельный вес по продолжительности. эксплуатации, % |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
71,43 |
- |
28,57 |
100 |
- |
Машины и оборудование |
- |
- |
- |
38 |
7 |
9 |
- |
- |
- |
- |
54 |
7,41 |
Удельный вес по продолжительности. эксплуатации, % |
- |
- |
- |
70,37 |
12,96 |
16,67 |
- |
- |
- |
- |
100 |
- |
Транспортные средства |
- |
- |
- |
2 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2 |
6 |
Удельный вес по продолжительности. эксплуатации, % |
- |
- |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
100 |
- |
Вычислительная техника |
- |
- |
6 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
6 |
4
|
Удельный вес по продолжительности. эксплуатации, % |
- |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
100 |
- |
Всего |
- |
- |
6 |
40 |
7 |
9 |
- |
5 |
- |
2 |
69 |
8,89 |
Удельный вес по продолжительности. эксплуатации, % |
- |
- |
8,70 |
57,97 |
10,14 |
13,04 |
- |
7,24 |
- |
2,91 |
100 |
- |
Следующим этапом анализа является анализ основных показателей эффективности использования основных средств.
Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, фондорентабельности, фондообеспеченности.
Для расчета показателей эффективности использования основных производственных фондов необходимо рассчитать среднеквартальную стоимость основных производственных фондов () и стоимость их активной части за 2 кв. – 4 кв. 2013 г. по формуле
Результаты расчета среднеквартальной стоимости основных производственных фондов и стоимости их активной части за 2 кв. – 3 кв. 2013 г. представим в таблице 11.
Таблица 11 – Среднеквартальная стоимость основных средств за 2 кв. – 3 кв. 2013 г.
Показатели |
2 кв. 2013 г. |
3кв. 2013 г. |
Отклонение |
|
абсолютное, тыс.руб. |
относительное, % |
|||
Среднеквартальная стоимость, тыс.руб. основных производственных фондов активной части |
7316,66
6424,88 |
7606,76
6714,98 |
+ 290,1
+ 290,1 |
+ 3,96
+ 4,52 |
По данным таблицы 11 среднеквартальная стоимость основных производственных фондов в 3 квартале 2013 г. выросла на 290,01 тыс. руб. или на 3,96 % и составила 7606,76 тыс. руб. по сравнению с 7316,66 тыс. руб. во 2 квартале. Среднеквартальная стоимость активной части в 3 квартале составила 6714,98 тыс. руб.
Результаты расчета среднеквартальной стоимости основных производственных фондов и стоимости их активной части за 3 кв. – 4 кв. 2013 г. представим в таблице 12.
Таблица 12 – Среднеквартальная стоимость основных средств за 3 кв. – 4 кв. 2013 г.
Показатели |
3 кв. 2013 г. |
4 кв. 2013 г. |
Отклонение |
|
абсолютное, тыс.руб. |
относительное, % |
|||
Среднеквартальная стоимость, тыс.руб. основных производственных фондов активной части |
7606,76
6714,98 |
7861,39
6969,61 |
+ 254,63
+ 254,63 |
+ 3,35
+ 3,79 |
Анализируя полученные данные (таблица 12), можно сделать выводы, что среднеквартальная стоимость основных производственных фондов в 4 квартале 2013 г. выросла и составила 7861,39 тыс. руб., по сравнению с 7606,76 тыс. руб. в 3 квартале 2013 г. Это произошло за счет роста среднеквартальной стоимости активной части основных средств.
Далее рассчитаем показатели эффективности использования основных средств за 2 кв. – 4 кв. 2013 г. и их активной части. Для этого воспользуемся формулами (1) – (5) и данными таблиц 3, 4, 11, 12.
Данные расчета показателей эффективности использования основных средств за 2 кв. – 3 кв. 2013 г. приведены в таблице 13.
По данным таблицы 13 видно, что фондоотдача основных производственных фондов в 3 квартале 2013 г. снизилась на 14,17 %, а их активной части на 14,59 % и составила 3,15 тыс. руб. выпущенной продукции на 1 тыс. руб. основных средств. Фондоемкость соответственно выросла и составила 0,32 тыс. руб., по сравнению с 0,27 тыс. руб. во 2 кв. 2013 г., что говорит об не эффективности вложения денежных средств в основные средства. Фондовооруженность снизилась на 9,89 % и составила 72,45 тыс. руб. основных производственных фондов на 1 человека. Фондорентабельность также снизилась и составила 0,22 %. Данные показатели свидетельствуют об неэффективности использования основных средств в 3 квартале 2013 г.
Таблица 13 – Показатели эффективности использования основных средств ООО «ПК «ЭМИ» за 2 кв. – 3 кв. 2013 г.
Показатели |
2 кв. 2013 г. |
3кв. 2013 г. |
Отклонение |
|
абсолютное, тыс.руб. |
относительное, % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Фондоотдача, тыс.руб. основных производственных фондов активной части |
3,67 4,18 |
3,15 3,57 |
- 0,52 - 0,61 |
- 14,17 - 14,59 |
Фондоемкость, тыс.руб. |
0,27 |
0,32 |
+ 0,05 |
+ 18,52 |
Фондовооруженность, тыс.руб./чел. |
80,40 |
72,45 |
- 7,95 |
- 9,89 |
Фондорентабельность, % |
0,53 |
0,22 |
- 0,31 |
- 58,49 |
Фондообеспеченность, тыс.руб./га |
332,58 |
345,76 |
+ 13,18 |
+ 3,96 |
Данные расчета показателей эффективности использования основных средств за 3 кв. – 4 кв. 2013 г. представлены в таблице 14.
Таблица 14 – Показатели эффективности использования основных средств ООО «ПК «ЭМИ» за 3 кв. – 4 кв. 2013 г.
Показатели |
3кв. 2013 г. |
4кв. 2013 г. |
Отклонение |
|
абсолютное, тыс. руб. |
относительное, % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Фондоотдача, тыс.руб. основных производственных фондов активной части |
3,15
3,57 |
3,54
4,00 |
+ 0,39
+ 0,43 |
+ 12,38
+ 12,04 |
Фондоемкость, тыс.руб. |
0,32 |
0,28 |
- 0,04 |
- 12,5 |
Фондовооруженность, тыс.руб./чел. |
72,45 |
66,06 |
- 6,39 |
- 8,82 |
Продолжение таблицы 14
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Фондорентабельность, % |
0,22 |
3,65 |
+ 3,43 |
+ 1559, 09 |
Фондообеспеченность, тыс.руб./га |
345,76 |
357,34 |
+ 11,58 |
+ 3,35 |
Анализ показателей эффективности использования основных средств за 3 кв. – 4 кв. 2013 г. показал, что фондоотдача основных производственных фондов в 4 квартале увеличилась на 12,38 % и составила 3,54 тыс. руб., их активной части – 4,00 тыс. руб., что на 0,43 тыс. руб. выше, чем в 3 квартале, а фондоемкость, соответственно, снизилась на 12,5 %. Фондовооруженность стала ниже на 8,82 %, по сравнению с 3 кварталом. Фондорентабельность выросла по сравнению с 3 кварталом и составила 3,65 %. Основной причиной этого явилось увеличение чистой прибыли в 4 квартале. Фондообеспеченность продолжает расти за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств и составляет в 4 квартале 357,34 тыс. руб. основных средств на 1 га площади предприятия. Изменение данных показателей показано на рисунке В. 1 в приложении В.
Также необходимо проанализировать изменение каких факторов повлияло на изменение уровня показателя фондоотдача основных производственных фондов в 4 квартале 2013 г. Для этого рассчитываются показатели приемом цепных подстановок по формулам (1) и (6) – (9) и данным таблиц 3, 4, 10, 11.
Результаты расчета представлены в таблице 15.
Таблица 15 – Данные расчета влияния факторов на показатель фондоотдача приемом цепных подстановок
ВП |
ОПФ |
Фо |
Изменение |
|||||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
усл. |
Фо ВП |
Фо ОПФ |
всего |
|
23982 |
27851 |
7606,76 |
7861,39 |
3,15 |
3,54 |
3,66 |
+ 0,51 |
- 0,12 |
+ 0,39 |
Таким образом, в результате анализа было выявлено, что на фондоотдачу в 4 квартале 2013 г. положительно повлияло изменение выпуска продукции в размере 0,51 тыс. руб., а отрицательно – изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в размере 0,12 тыс. руб.
Изменение фондоемкости в динамике также показывает изменение стоимости ОПФ на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э) по формуле (10) и данным таблиц 4, 13.
Данный расчет показал, что в 4 квартале 2013 г. произошла экономия средств в основные фонды в размере 1114,04 тыс. руб.
Таким образом, в результате анализа показателей эффективности использования основных средств за 2 квартал – 4 квартал 2013 г. было выявлено, что фондоотдача основных средств в 4 квартале выросла, но не достигла показателей 2 квартала, несмотря на увеличение объемов выпущенной продукции. Это говорит о том, что основные средства в анализируемом периоде использовались не достаточно эффективно.