- •Тема1. Характеристика налоговой системы рф
- •1. Основные определения и понятия
- •2. Народно-хозяйственные принципы:
- •3. Этические принципы, принципы справедливости:
- •4. Административно-технические принципы налогообложения:
- •2. Функции налогов
- •Объем поступлений доходов в бюджет рф в январе-октябре 2007г. (млрд.Рублей)
- •3. Элементы налога
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база и единица обложения
- •Налоговые льготы
- •Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога
- •Налоговый период и срок уплаты налога
- •Порядок исчисления и порядок уплаты налога
- •4. Реализация товаров, работ или услуг и определение цены для целей налогообложения
- •Методы налогообложения 16
- •5. Классификация налогов
- •Состав федеральных налогов и сборов
- •Состав региональных налогов и сборов
- •Состав местных налогов и сборов
- •6. Методы взимания налогов
- •7. Принципы построения российской налоговой системы
Объект налогообложения
Объект налогообложения – это юридический факт (действие, событие, состояние), который обусловливает обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.).
Объектами налогообложения являются:
операции по реализации товаров (работ, услуг);
имущество;
прибыль;
доход;
стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Все это объясняется тем, что в Налоговом кодексе РФ «объект налогообложения» рассматривается в качестве основания возникновения обязанности по уплате налога. Отсюда появляются и некоторые правовые коллизии, которых можно было бы избежать, рассматривая объект налогообложения как самостоятельный элемент. 12
Каждый налог имеет самостоятельный и прямо названный в законе объект налогообложения. В статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации дается понятие различных видов объекта налогообложения.
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации: вещи, включая, деньги и ценные бумаги, а также иное имущество.
Товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Материальный или нематериальный объект может быть признан или не признан товаром. Так, находящиеся в собственности физического лица и используемое им для собственных нужд имущество (автомобиль) не является товаром, пока собственник имущества не изъявит в той или иной форме желание продать это имущество.
Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и которые (результаты) реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.
Таким образом, услуга в отличие от работы не имеет материального выражения и не может быть реализована для последующего удовлетворения потребностей.
Объект налогообложения необходимо отличать от источника налога.
Источник налога – это резерв, используемый для его уплаты. Источником налога являются доход и капитал налогоплательщика, а применительно к хозяйственной деятельности предприятия – такие экономические показатели, как себестоимость, финансовый результат, прибыль.
Масштаб налога
Масштаб налога – это установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.
Масштаб налога определяется посредством стоимостных и физических характеристик. При измерении дохода или стоимости товара в качестве масштаба налога используют денежные единицы, при исчислении акцизов на алкоголь – крепость напитков, при определении транспортного налога – мощность или объем двигателя. 13