- •Тема1. Характеристика налоговой системы рф
- •1. Основные определения и понятия
- •2. Народно-хозяйственные принципы:
- •3. Этические принципы, принципы справедливости:
- •4. Административно-технические принципы налогообложения:
- •2. Функции налогов
- •Объем поступлений доходов в бюджет рф в январе-октябре 2007г. (млрд.Рублей)
- •3. Элементы налога
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база и единица обложения
- •Налоговые льготы
- •Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога
- •Налоговый период и срок уплаты налога
- •Порядок исчисления и порядок уплаты налога
- •4. Реализация товаров, работ или услуг и определение цены для целей налогообложения
- •Методы налогообложения 16
- •5. Классификация налогов
- •Состав федеральных налогов и сборов
- •Состав региональных налогов и сборов
- •Состав местных налогов и сборов
- •6. Методы взимания налогов
- •7. Принципы построения российской налоговой системы
2. Народно-хозяйственные принципы:
правильный выбор источников налогообложения;
выявление способов избавления от уплаты налогов (нужно понимать законные пути снижения налогового бремени).
3. Этические принципы, принципы справедливости:
всеобщность обложения (охват всех слоев населения обложением налогами);
равномерность обложения, прогрессивность (рост величины налога с ростом доходов плательщика).
4. Административно-технические принципы налогообложения:
определенность обложения;
удобство уплаты налогов;
максимальное уменьшение издержек, связанных с взиманием налогов.
Наиболее применяемые в настоящее время в налоговых системах экономически развитых стран принципы налогообложения можно классифицировать как экономические, юридические и организационные.
К группе экономических принципов относятся:
хозяйственная независимость;
справедливость;
соразмерность.
К группе юридических принципов относятся:
учет интересов;
экономичность;
нейтральность;
установление налогов законами;
отрицание обратной силы налогового закона;
сочетание интересов государства и других субъектов налоговых отношений.
К группе организационных принципов относятся:
единство налоговой системы;
подвижность (эластичность);
стабильность;
исчерпывающий перечень налогов;
гармонизация налогообложения.
При формировании налоговой системы Российской Федерации были учтены перечисленные принципы налогообложения. С 1 января 1992 г. был введен в действие Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. № 2118-1, в котором и были изложены основные принципы налогообложения в РФ, действовавшие до ввода в действие НК РФ. В целях совершенствования налоговой системы в данный Закон постоянно вносились изменения и дополнения, касающиеся, в том числе и принципов налогообложения. С введением в действие части 1-й Налогового кодекса РФ с 1 января 1999 г. российская налоговая система действует по принципам, максимально приближенным к принципам организации налоговых систем в странах с высоким уровнем экономического развития.6
2. Функции налогов
Являясь основной формой финансового обеспечения деятельности государства в условиях рыночного хозяйствования, налоги становятся одним из мощнейших рычагов в руках государства, посредством которого оно может осуществлять регулирование процессов и тенденций, происходящих в межбюджетных отношениях, и через систем льгот и санкций оказывать опосредованное воздействие на производителей товаров, работ и услуг.
Функция налога – это способ выражения сущностных свойств налога. Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. 7
В экономической литературе до сих пор не установилось единого мнения о числе, содержании и реализации налоговых функций.
Во-первых, разные авторы приводят различные комбинации налоговых функций, в числе которых указывается фискальная, экономическая, перераспределительная, контрольная, регулирующая, социальная, политико-экономическая, стимулирующая и другие, часть из которых не имеет под собой научного и теоретического обоснования, чтобы отнести их к объективным функциям налогов.
Во-вторых, часто подменяется понятие «функции налогов» и понятие «цели и задачи» налоговой системы.
У налогов имеются четыре основные функции:
фискальная (распределительная);
регулирующая;
социальная;
контрольная.
Посредством фискальной (распределительной) функции налогов реализуется основное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления возложенных на него обществом функций.
Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит фискальная функция налогов. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, ресурсные платежи, таможенные пошлины и акцизы. В таблице 1 приведена структура доходов бюджета РФ за январь-октябрь 2007 года. В рамках фискальной функции реализуются экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, обеспечивающие движение потока финансовых ресурсов от экономических агентов к государству.
Регулирующая функция налогов призвана решать посредством налоговых механизмов те или иные задачи налоговой политики государства, предполагает влияние системы налогообложения на экономические процессы и тенденции, происходящие в обществе. Посредством налогового механизма (налоговых ставок, системы льгот, отсрочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кредита и т.п.) государство может регулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физических лиц и т.д.
Регулирующая функция, таким образом, проявляется в процессе воздействия налоговых отношений на макроэкономические пропорции и поведение хозяйствующих субъектов. Эта функция реализует не только экономические отношения, выражающие иерархическую подчиненность, но и отношения экономических агентов между собой.
В случае нарушения соотношения между суммой денег в обращении (денежной массой) и ценовой товарной массой и появления в сфере обращения денег, не закрепленных товаром, государство может усилить роль косвенного налогообложения для изъятия этих денег. Это позволит государству осуществлять контроль за движением денег в экономике и направлять их в экономику для поднятия уровня производства, что, в свою очередь, способствует восстановлению необходимого соотношения между этими важнейшими экономическими показателями.
Таблица 1