Формула для расчета себестоимости продукции методом суммирования затрат:

Факт.себ. = Незав.произв.нач.мес. + затраты за месяц – потери от брака – незав.произв.кон.мес.

После этого можно рассчитать себестоимость единицы продукции, разделив фактическую себестоимость на количество единиц продукции.

11. Учет движения готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» ведется по учетным ценам (плановой себестоимости) с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

По дебету счета 40 отражают фактическую производственную себестоимость выпущенной из производства продукции в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство».

По кредиту счета 40 отражают выпущенную из производства продукцию по учетным ценам (по плановой себестоимости) в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция».

В конце месяца сопоставляется фактическая себестоимость выпущенной продукции с её учетной себестоимостью и выявляется отклонение:

Превышение учетной себестоимости над фактической (экономия) отражается сторнировочной записью:

Дт сч. 90/2 «Себестоимость продаж» Кт сч. 40 «Выпуск продукции (работ и услуг)».

Превышение фактической себестоимости над учетной (перерасход) списывается бухгалтерской записью:

Дт сч. 90/2 «Себестоимость продаж» Кт сч. 40 «Выпуск продукции (работ и услуг)».

После списания отклонений счет 40 закрывается и сальдо на конец месяца не имеет.

12. Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

13. Доходы и расходы определяют по методу начисления.

14. Проценты по полученным займам или кредитам учитываются равномерно в том отчетном периоде, к которому они относятся согласно ( ПБУ 15/2008). В бухгалтерском учете задолженности по основной сумме и начисленным процентам должны отражаться раздельно.

66-1 (67-1) "Задолженность по основной сумме";

66-2 (67-2) "Задолженность по начисленным процентам".

Проценты по займу или кредиту отражают в составе прочих расходов

15. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнительным долгам не создаются.

Оборотно-сальдовая ведомость за ноябрь 2013г.

Номер счета	Активы и обязательства	Сальдо на 01.11.2013г.		Обороты за ноябрь		Сальдо на 30.11.2013г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	3976564
02	Амортизация основных средств		2205770
04	Нематериальные активы	144725
05	Амортизация нематериальных активов		19400
08	Вложения во внеоборотные активы
10	Материалы	1468500
19	НДС по приобретенным ценностям, в т.ч.
20	Основное производство ( изделие А)	33090
23	Вспомогательные производства
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
28	Брак в производстве
40	Выпуск продукции (работ, услуг)
43	Готовая продукция	198800
44	Расходы на продажу
50	Касса	5150
51	Расчетные счета	600208
58	Финансовые вложения (долгосрочные)	140000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч.		843104
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		843104
60-2	Расчеты по авансам выданным
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	327970	236700
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками	327970
62-2	Расчеты по авансам полученным		236700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		551870
68	Расчеты по налогам и сборам — всего в т.ч.		134103
68-1	Налог на прибыль		24000
68-2	НДС		97903
68-3	НДФЛ		12200
68-4	Транспортный налог
68-5	Налог на имущество
69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению		51701
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		211325
71	Расчеты с подотчетными лицами	4300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	50000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	30000	28726
76-1	Расчеты с разными дебиторами	30000
76-2	Расчеты с разными кредиторами		28726
80	Уставный капитал		524800
82	Резервный капитал		92700
83	Добавочный капитал		925524
84	Нераспределенная прибыль (убыток), в т.ч.		442176
90	Продажи	9150800	9150800
90-1	Выручка		9150800
90-2	Себестоимость продаж	6071217
90-3	НДС	1525133
90-4	Общехозяйственные расходы	503927
90-5	Расходы на продажу	181400
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	869123
91	Прочие доходы и расходы	250760	250760
91-1	Прочие доходы		250760
91-2	Прочие расходы	232150
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	18610
98	Доходы будущих периодов		20000
99	Прибыли и убытки (прибыль)		691408
	Итого по оборотно-сальдовой ведомости	16380867	16380867