69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18

м. Запоріжжя 01 квітня 2011 року

Аудитором Баришполь К.Ю. проведена аудиторська перевірка власного капіталу ВАТ «Ріваль» за 2010 рік. Підставою для проведення аудиту є Договір №1 «27» лютого 2011 року.

Особа відповідальна за фінансовий стан : Директор Колісник О.С.

Особа відповідальна за стан бухгалтерського обліку: Головний бухгалтер Тищенко В.Н.

Аудит проводився за участю матеріально-відповідальної особи : головного бухгалтера Тищенко В.Н.

Початок аудиту : 01 березня 2011 року.

Аудит закінчений: 01 квітня 2011 року.

Документами надання для перевірки є установчі документи, первинні документи з обліку власного капіталу, регістри бухгалтерського обліку та фінансова звітність.

Питання, винесені на перевірку:

1. Аудит структури власного капіталу та наявності нормативних документів;

2. Аудит статутного капіталу;

3. Аудит додаткового капіталу;

4. Аудит резервного капіталу;

5. Аудит нерозподілених прибутків (непокритих збитків);

6. Аудит неоплаченого капіталу;

7. Аудит вилученого капіталу;

8. Аудит динаміки власного капіталу;

9. Визначення правильності відображення кореспонденції рахунків;

10. Визначення правильності відображення у фінансовій звітності.

Порушення, виявлені під час аудиту:

Висновки за результатами перевірки:

1. За даними підприємства у регістрах бухгалтерського обліку та балансі за 2010 рік загальна сума продажу акцій за номінальною вартістю становить 10 500,00 грн., а за даними аудиту - 10 000,00 грн. Відхилення становить 500,00 грн; За даними аудиту загальна сума продажу акцій за ринковою вартістю становить 16 000,00 грн., а за даними підприємства -16 800,00 грн. Відхилення - 800,00 грн. У зв’язку з цим за даними аудиту емісійний дохід склав 6 000,00 грн., а за даними підприємства - 6 300,00 грн. Відхилення - 300,00 грн. Арифметична помилка.

2. За даними підприємства у регістрах бухгалтерського обліку додаткові внески засновників без рішення про збільшення статутного капіталу малоцінними швидкозношувані предметами становить 300,00 грн., а за даними аудиту 311,00 грн. Арифметична помилка. За даними аудиту додаткові внески засновників без рішення про збільшення статутного капіталу малоцінними швидкозношуваними предметами на рахунках бухгалтерського обліку необхідно відобразити таким чином: Д-т 22 К-т 422. За даними підприємства відображення відбулось таким чином: Д-т 20 К-т 422.

3. За даними підприємства у регістрах бухгалтерського обліку та балансі залишкова вартість на дату балансу необоротного активу складає 1200,00 грн., а за даними аудиту – 1000,00 грн. Відхилення – 200 грн. Арифметична помилка. У зв’язку з цим індекс переоцінки за даними аудиту складає 7,5, а за даними підприємства – 6,25. За даними аудиту дооцінка об’єкта необоротних активів на рахунках бухгалтерського обліку відображається таким чином: Д-т 10 К-т 423, а за даними підприємства: Д-т 11 К-т 423. За даними аудиту сума зносу з дооцінки на рахунках бухгалтерського обліку відображається таким чином: Д-т 423 К-т 131, а за даними підприємства: Д-т 423 К-т 132.

4. За даними підприємства у регістрах бухгалтерського обліку та балансі нарахована сума зносу необоротного активу за рік становить 900,00 грн., а за даними аудиту – 1 000,00 грн. Відхилення – 100,00 грн. У зв’язку з цим за даними аудиту дохід у сумі нарахованого зносу складає 1 000,00 грн., а за даними підприємства - 900,00 грн. Відхилення – 100,00 грн. На рахунках бухгалтерського обліку підприємство також не вірно відобразило суму зносу та дохід у сумі нарахованого зносу. Відхилення також становить – 100,00 грн.

5. За даними підприємства у регістрах бухгалтерського обліку та балансі вартість майна соціальної сфери становить 4500,00 грн., а за даними аудиту – 5000,00 грн. Відхилення – 500,00 грн. Арифметична помилка. У зв’язку з цим на рахунках бухгалтерського обліку відображення іншого додаткового капіталу зазначене з помилкою – 500,00 грн.

Рекомендується для покращення ведення обліку власного капіталу запровадити автоматизацію обліку.

Директор Аудиторської фірми _____________ Баришполь К.Ю.

Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми

ВАТ «Ріваль» Директор Колісник О.С.