- •Виды, формы контроля и их классификация
- •Принципы контроля
- •Экономический контроль, его цель, задачи и функции
- •5. Предмет, объекты и субъекты контроля
- •Приемы и методы документального контроля
- •Виды ревизий
- •Документ как доказательство законности осуществления операции
- •Права, ответственность и обязанности ревизоров
- •Тема 5. Планирование и организация контрольно-ревизионной работы
- •3. Порядок проведения ревизии
- •4. Оформление итогов ревизии
- •5. Реализация результатов ревизии. Организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам ревизии
- •Тема 7. Контроль и ревизия денежных средств и финансовых вложений
- •1. Задачи и источники ревизии денежных средств и финансовых вложений
- •2. Контроль и ревизия кассы. Инвентаризация кассы
- •1. Хищения со стороны кассира – материально-ответственного лица
- •2. Выявление вывода наличных денежных средств в «теневой оборот».
- •3. Контроль и ревизия операций по счетам денежных средств в банках
- •Тема 9. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда
- •1. Задачи и источники контроля и ревизии оплаты труда
- •2. Ревизия обоснованности планирования использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы
- •3. Ревизия соблюдения действующего порядка организации и охраны труда
- •4. Ревизия правильности расчетов по оплате труда
- •Тема 10. Контроль и ревизия основных средств
- •1. Задачи и источники контроля и ревизии основных средств
- •2. Контроль и ревизия состояния и сохранности основных средств
- •3 Контроль и ревизия поступления основных средств
- •2. Проверка правильности отнесения приобретенного имущества к основным средствам и ведения аналитического учета.
- •4 Контроль и ревизия выбытия основных средств
- •3. Проверка правильности налогообложения операций с основными средствами.
- •5 Контроль и ревизия использования основных средств
- •1. Проверка правильности отражения амортизации основных средств
- •2. Ревизия ремонта основных средств
- •Тема 8. Ревизия расчетных и кредитных операций и договорной дисциплины
- •1. Задачи и источники ревизии расчетных операций
- •2. Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками
- •3. Ревизия расчетов по налогам и сборам
- •4. Ревизия расчетов по кредитам и займам
- •5. Ревизия подотчетных сумм
- •6. Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Контроль и ревизия затрат на производство
- •Контроль и ревизия выпуска готовой продукции и ее продажи
- •Тема 11. Контроль и ревизия производственных запасов
- •1. Задачи и источники ревизии производственных запасов
- •2. Контроль и ревизия хранения производственных запасов
- •3. Контроль и ревизия поступления производственных запасов
- •1. Выборочная документальная проверка отнесения товарно-материальных ценностей (поступивших за последний отчетный год) к материалам.
- •2. Документальная проверка учета поступающих материалов.
- •3. Выборочная проверка отражения поступления пз на счетах бухгалтерского учета.
- •4. Контроль и ревизия списания и выбытия производственных запасов
- •3. Проверка операций по внутреннему перемещению материалов и выбытию на сторону
- •Ревизия нематериальных активов
- •Задачи и источники ревизии финансовых результатов
- •Ревизия финансовых результатов от продаж и прочих доходов и расходов
- •Контроль и ревизия финансовых результатов и использования прибыли
- •Контроль и ревизия капитала, резервов и целевого финансирования
- •Контроль и ревизия состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности
Контроль и ревизия капитала, резервов и целевого финансирования
При контроле правильности формирования и изменения уставного капитала используются следующие источники информации:
- устав организации, учредительный договор;
- свидетельства о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налоговых органах, внебюджетных фондах;
- протоколы собраний учредителей (акционеров);
- проспекты эмиссии, реестр акционеров;
- бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, отчет об изменениях капитала;
- регистры синтетического и аналитического учета по счетам 75, 80, 81;
- приказы, распоряжения;
- акты приема-передачи акций;
- акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей);
- документы, подтверждающие права на объекты недвижимости, земельные участки, нематериальные активы и др.
Следует проверить, когда и где зарегистрирована организация, какова ее организационно-правовая форма, величина уставного капитала и соответствует ли она требованиям законодательства.
Минимальный уставный капитал на дату государственной регистрации должен составлять:
- для открытого акционерного общества – не менее 100 000 руб.;
- для закрытого акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью – не менее 10000 руб.
При изучении учредительных документов обращается внимание на состав учредителей, их доли вкладов в уставном капитале
Проверяется полнота и своевременность оплаты акций, долей учредителями.
По данным учредительных документов и учетных регистров по счетам 75 и 80 изучается обоснованность формирования и изменения уставного капитала. Поступление взносов учредителей проверяется на основании первичных документов: накладных, актов приемки-передачи основных средств, приходных кассовых ордеров, выписок банка с приложенными документами и др. Проверяется полнота и своевременность оприходования внесенных участниками вкладов.
Устанавливается также, обеспечивает ли величина уставного капитала объем деятельности организации, какова его доля в составе собственных источников средств.
Типичные ошибки состоят в следующем:
- кредитовый остаток по счету 80 не соответствует заявленному в учредительных документах;
- неполное внесение учредителями долей в уставный капитал в установленные сроки;
- несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;
- несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей;
- отсутствие документов, подтверждающих погашение задолженности учредителей.
Контроль добавочного капитала предусматривает проверку:
- правильности его создания (путем прироста стоимости имущества при переоценке, за счет эмиссионного дохода);
- правильности его использования.
Средства добавочного капитала используются в соответствии с решением общего собрания акционеров на следующие цели:
- увеличение уставного капитала;
- погашение убытка, выявленного по результатам работы за год;
- распределение между учредителями;
- погашение убытка при безвозмездной передаче имущества.
Проверке подлежат документы, служащие основанием для отражения операций в учете, учетные регистры и формы отчетности.
При проверке резервного капитала выясняются следующие обстоятельства:
- образован резервный капитал в соответствии с законодательством или учредительными документами;
- соблюдается ли сумма резервов;
- состав источников его создания;
- правильность формирования резервов в соответствии с учредительными документами по решению акционеров за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации;
- наличие фактов нарушения Положения о выплате дивидендов по акциям;
- бухгалтерские проводки по формированию и использованию резервного капитала.
Проверка целевого финансирования включает контроль:
- правильности зачисления средств на целевое финансирование;
- порядка расходования средств целевого финансирования;
- наличия утвержденных смет;
- фактов использования целевых средств не по назначению;
- ведения аналитического учета по назначению целевых средств в разрезе источников поступления;
- правильности бухгалтерских проводок.