19. Ревизия кассовых операций. Оформление результатов инвентаризации кассы, формирование записей в акт ревизии.

Задачи ревизии:

- обеспечение сохранности денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности в кассе, своевременного и полного их оприходования и расходования по целевому назначению;

- обеспечение законности и хозяйственной целесообразности кассовых и банковских операций и соблюдение установленных правил их осуществления;

- соблюдение установленных лимитов остатков денежной наличности в кассе;

- соблюдение кассовой дисциплины

- определение обоснованности фин. вложений и связанных с ними операций.

Источники ревизии: договор о материальной ответственности с кассиром, отчеты кассира с приложенными ПКО и РКО; журнал регистрации ПКО и РКО; кассовая книга, выписки банка и др.; журналы-ордера по кредиту счетов 50, 51, 52, 55, 56, 57, 66, 67; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, бух.баланс, акты инвентаризации наличных денежных средств.

Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль над соблюдением кассовой дисциплины осуществляется в соответствии с письмом ЦБ РФ от 04. 10. 93 г. “Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в РФ”.

Согласно Порядка в ходе проведения ревизии денежных средств сначала надо выявить фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе организации путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт. При инвентаризации кассы ревизор проверяет, созданы ли условия контроля, и наличие необходимых средств для обеспечения сохранности денежных средств и документов по организации учета кассовых операций и подготовки бухгалтерской отчетности.

Для этого выясняют и проверяют:

- имеется ли обязательство кассира (или лица, его заменяющего) о полной материальной ответственности;

- не передает ли кассир выполнение своих функций другим лицам;

- выполнение единых требований по технической оснащенности и оборудованию сигнализацией помещений касс;

- выполнение рекомендаций по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке;

- не назначаются ли на должность кассира лица, ранее привлекаемые к уголовной ответственности и т. д.

- соблюдение планов внезапных инвентаризаций кассы, соблюдаются ли установленные сроки проведения инвентаризаций и правильно ли оформляются результаты инвентаризаций в б/у

При ревизии кассы выполняют следующие процедуры:

- проверяют заполнение существенных реквизитов по каждому ПКО, РКО и ведомости. При наличии подчисток, несанкционированных исправлений в документах и сомнений в подлинности реквизитов рекомендуется делать сличение с копиями документов и другими документами, содержащими эту информацию, выполнить встречную проверку по данной операции

- проверить законность первичных документов можно путем сличения печатей с названием организации, подписей с перечнем лиц, которым предоставлено право подписи

- проверить своевременность и полноту оприходования наличных средств, полученных в банке можно путем сопоставления дат и сумм в выписках банка, ПКО и кассовой книге.

- проверить своевременность и полноту оприходования выручки можно путем сличения дат, объемов и стоимости отпущенных товаров на продажу и учтенной выручки по дебету счета 50 с кредита счета 90.

- проверить соблюдение ежедневного лимита остатка наличности в кассе согласно договору с обслуживающим банком и своевременность сдачи кассовой выручки в банк.

- проверить соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами с каждым юридическим лицом по одному договору

- проверить целевое поступление и использование наличных денежных средств, полученных в банке для выдачи заработной платы, авансов на командировку и т.д. Для этого сличаются цели и суммы, указанные на корешках чеков, на РКО и на авансовых отчетах подотчетных лиц.

- проверить правомерность и законность выдачи денег по доверенности, а именно указаны ли в расходных документах номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя. Выборочно следует выяснить у конкретных лиц, получали ли они деньги и каком размере, когда и за что.

- проверить порядок записи в кассовой книге

- проверить кассовые документы в отношении правильности их заполнения.