- •Аудит расчетных и кредитных операций
- •Аудит кредитных операций
- •Задача 1 (с решением)
- •Решение
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •1. При проверке правильности возмещения командировочных расхо-
- •Задача 1 (с решением)
- •Решение
- •Задача 2
- •Задача 3 (с решением)
- •Решение
- •Задача 4
- •Задача 5 (с решением)
- •Задача 6
Задача 4
Организация предоставила работнику заем в размере 1 000 000 руб. на срок с 31 мая по 31 августа. По условиям договора проценты начисляются по ставке 4% годовых и уплачиваются заемщиком в кассу организации ежемесячно в последний день месяца.
В связи с отсутствием денежных средств заемщик не произвел уплату процентов за июнь. 30 июня стороны пришли к соглашению о присоединении начисленных процентов к основной сумме займа с последующим начислением процентов по согласованной в договоре ставке и их уплатой при возврате основной суммы займа.
В установленный срок заемщик возвратил денежные средства и уплатил проценты в полном объеме.
Ставка рефинансирования, установленная Банком России, в течение срока действия договора займа составляет 8,25%.
Проверьте отражение в учете организации-заимодавца предоставление физическому лицу денежного займа, а также его возврат и начисление процентов по договору займа, если в связи с отсутствием у заемщика денежных средств начисленные проценты по соглашению сторон присоединяются к основной сумме займа?
В бухгалтерии ООО «Золушка» были сделаны следующие записи:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
При предоставлении займа (на 31 мая) | ||||
|
Предоставлен заем работнику |
71 |
50 |
1 000 000 |
Договор займа, Расходный кассовый ордер |
|
При начислении процентов по договору займа и подписании соглашения о новации (на 30 июня) | ||||
|
Начислены проценты по договору займа (за июнь) |
71 |
91-1 |
3 288 |
Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет |
|
Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды |
70 |
68-НДФЛ |
432 |
Регистр налогового учета (Налоговая карточка) |
|
Погашена задолженность по начисленным процентам путем новации |
71 |
73-1-1 |
3 288 |
Соглашение о новации |
|
Погашена задолженность по основной сумме долга по договору займа путем новации |
58-3-2 |
71 |
1 000 000 |
Соглашение о новации |
|
При начислении процентов по соглашению о новации (на 31 июля) | ||||
|
Начислены проценты по займу 2 (за июль) |
71 |
91-1 |
3 408 |
Соглашение о новации, Бухгалтерская справка-расчет |
|
Кассовый метод: Отражено ОНО (3408 x 20%) |
68-пр |
77 |
682 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
При возврате займа, начислении и уплате процентов по соглашению о новации (на 31 августа) | ||||
|
Начислены проценты по займу 2 (за август) |
71 |
91-1 |
3 408 |
Соглашение о новации, Бухгалтерская справка-расчет |
|
Возвращена заемщиком сумма займа 2 |
50 |
58-3-2 |
1 000 000 |
Приходный кассовый ордер |
|
Уплачены заемщиком проценты (3408 + 3408) |
50 |
73-1-2 |
6 816 |
Приходный кассовый ордер |
Решение:
В бухгалтерском учете ООО «Золушка» данные операции должны быть отражены следующим образом:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
При предоставлении займа (на 31 мая) | ||||
|
Предоставлен заем работнику |
58-3-1 |
50 |
1 000 000 |
Договор займа, Расходный кассовый ордер |
|
При начислении процентов по договору займа и подписании соглашения о новации (на 30 июня) | ||||
|
Начислены проценты по договору займа (за июнь) |
73-1-1 |
91-1 |
3 288 |
Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет |
|
Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды |
70 |
68-НДФЛ |
432 |
Регистр налогового учета (Налоговая карточка) |
|
Погашена задолженность по начисленным процентам путем новации |
58-3-2 |
73-1-1 |
3 288 |
Соглашение о новации |
|
Погашена задолженность по основной сумме долга по договору займа путем новации |
58-3-2 |
58-3-1 |
1 000 000 |
Соглашение о новации |
|
При начислении процентов по соглашению о новации (на 31 июля) | ||||
|
Начислены проценты по займу 2 (за июль) |
73-1-2 |
91-1 |
3 408 |
Соглашение о новации, Бухгалтерская справка-расчет |
|
Кассовый метод: Отражено ОНО (3408 x 20%) |
68-пр |
77 |
682 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
При возврате займа, начислении и уплате процентов по соглашению о новации (на 31 августа) | ||||
|
Начислены проценты по займу 2 (за август) |
73-1-2 |
91-1 |
3 408 |
Соглашение о новации, Бухгалтерская справка-расчет |
|
Возвращена заемщиком сумма займа 2 |
50 |
58-3-2 |
1 003 288 |
Приходный кассовый ордер |
|
Уплачены заемщиком проценты (3408 + 3408) |
50 |
73-1-2 |
6 816 |
Приходный кассовый ордер |
|
Удержан НДФЛ с материальной выгоды |
70 |
68-НДФЛ |
895 |
Регистр налогового учета (Налоговая карточка) |
|
Кассовый метод: Погашено ОНО |
77 |
68-пр |
682 |
Бухгалтерская справка-расчет |