- •Тема 3. Специальные методы экономического анализа
- •3,1, Общая характеристика неформализованных
- •Исходные данные для анализа затратоемкости
- •3,2. Использование абсолютных, относительных и средних величин
- •3.3. Абсолютные и относительные отклонения
- •3.4. Расчет доли прироста продукции за счет экстенсивных
- •3.5. Элементарные методы обработки рядов динамики
- •Динамика выручки от продажи продукции за 5 лет
- •3,6, Индексный метод
- •3.7. Балансовый метод
- •3.8. Метод пропорционального деления (долевого участия)
3.7. Балансовый метод
Балансовый метод используется для отражения соотношений двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования, но определенную роль играет и в анализе. В частности, он используется при анализе обеспеченности предприятия различными ресурсами (трудовыми, основными средствами, материалами).
Балансы обеспеченности ресурсами содержат, с одной стороны, плановую потребность в ресурсах, а с другой – их фактическое наличие. Балансы использования ресурсов являются логическим продолжением балансов обеспеченности ресурсами и показывают фактическое наличие ресурсов и их потребление в отчетном периоде.
В общем виде формулу баланса использования ресурсов можно представить следующим образом:
Он + П = Р + Ок,
где |
Он |
– |
остаток ресурса на начало периода; |
|
П |
– |
поступление ресурса за период; |
|
Р |
– |
расходование ресурса за период; |
|
Ок |
– |
остаток ресурса на конец периода. |
При необходимости показатели поступления и расходования ресурсов можно детализировать, например, по источникам поступления и направлениям расходования.
Товарные балансы применяются при оценке товарооборота и повлиявших на его изменение факторов. Формула товарного баланса аналогична формуле баланса использования ресурсов и имеет вид
Nост. н. + Nпост.. = Nпрод. + Nпроч. выб. + Nост. к.,
где |
Nост. |
– |
остаток товаров на начало периода; |
|
Nпост. |
– |
поступление товаров за период; |
|
Nпрод |
– |
продажа товаров за период; |
|
Nпроч. выб |
– |
прочее выбытие товаров (вследствие недостач, порчи и т. п.); |
|
Nост. к |
– |
остаток товаров на конец периода. |
В таблице 3.5 приведен пример товарного баланса.
Таблица 3.5
Товарный баланс организации за месяц
Наличие товаров |
Продажа и выбытие товаров | ||
показатель |
сумма, тыс. руб. |
показатель |
сумма, тыс. руб. |
Остаток товаров на начало месяца |
597 |
Продажа товаров |
2489 |
Поступление товаров |
2567 |
Прочее выбытие товаров |
23 |
|
|
Остаток товаров на конец периода |
652 |
Баланс |
3164 |
Баланс |
3164 |
Представленный баланс демонстрирует увеличение конечных остатков продукции по сравнению с начальными на 55 тыс. руб. (652 – 597). Обусловлено это тем, что не все поступившие товары были проданы. Рост остатков запасов свидетельствует о замедлении их оборачиваемости, поэтому сложившуюся ситуацию нельзя оценить как положительную.
Балансовый метод как вспомогательное средство используется в детерминированном факторном анализе для проверки правильности определения влияния факторов на изменение результативного показателя.