Вопр. 3.9. Налоговая система государства. Роль налогов в формировании бюджетов. Налоговая нагрузка и собираемость налогов.

В условиях рынка налоги становятся важным элементом бюджетных отношений. Источником налогов явл-ся ВВП, то есть добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики страны в течении определенного периода. Налог – индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва. Фискальная функция – изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Распределительная – перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан. Регулирующая – направлена на развитие соц-экономических процессов. Контрольная – гос-во посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Налоговая система РФ существует с января 92г. Базовым законом стал Закон РСФСР 91 г. «об основах налоговой системы РФ». Особенностью стала её структура – в консолидированном и федеральном бюджете преобладают косвенные налоги. В первое десятилетие была нестабильной, поэтому было принято решение о создании налогового кодекса. Первая часть (99 г.) определила общее устройство налоговой системы. Вторая часть (вводимая с 00-04гг.) представляет механизм действия всех налогов. Федеральные налоги - обязательны к уплате на всей территории РФ (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, водный, на добычу полезных ископаемых). Они создают основу доходной части федерального бюджета, за счёт них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих бюджетов. Региональные налоги - обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов (налог на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный). Они обеспечивают региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов. Местные - на территории соответствующих мун образований ( земельный налог, налог на имущество физических лиц). Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физ лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. Объекты налогообложения - реализация товаров, работ и услуг, имущество, прибыль, доход, расход или иное обязательство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику. Налоговые органы - по законодательству РФ о налогах и сборах Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ) и его подразделения. В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями Н.о. обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. Налоговая политика представляет собой взаимосвязанную совокупность правовых и организационных основ и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны. Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, – это налоговая стратегия, а на текущий момент – налоговая тактика. Воздействие налоговой политики на экономику: посредством налоговой системы государство влияет на размер доходов, которые направляются на производство, путем манипулирования с налоговой ставкой. Кроме того, многие налоги выступают в качестве ценообразующих факторов и их изменение непосредственно отражается на ценах товаров и услуг; при перераспределении доходов, значительная часть национального дохода целенаправленно перераспределяется, например, в виде субсидий, оплаты научно-исследовательских работ, выплаты процентов по ценным бумагам, пособий по безработице. Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка - доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.