8.Планирование затрат

Планирование затрат предполагает планирование переменных и постоянных затрат

При стабильной экономической ситуации планирование переменных затрат осуществляется двумя эмпирическими методами:

1) по эмпирическим нормам расходы на единицу продукции;

2) по фактическим данным за истекший период себестоимости продукции.

Установление нормы переменных затрат на единицу выпускаемой продукции позволяет определить суммарный объем затрат на объем выпуска. При стабильной стоимости переменных затрат их общая величина может быть определена по формуле:

(1), где

С – планируемая сумма переменных затрат, в денежном выражении;

Н – норма затрат на единицу продукции в денежном выражении;

В – плановый объем выпуска в натуральном выражении.

Если на момент планирования можно опираться на фактические данные отчетного периода, то планируемая сумма переменных затрат может быть рассчитана следующим образом:

(2), где

С_ф– фактическая сумма переменных затрат в отчетном периоде;

В_пл– плановый объем выпуска в натуральном выражении;

В_ф– фактический объем выпуска в отчетном периоде в натуральном выражении.

С планированием затрат по товарному выпуску связано планирование затрат на реализованную продукцию. Плановая величина затрат на реализованную продукцию определяется по формуле:

(3) где

З_р– затраты на реализованную продукцию по полной плановой себестоимости;

О_нп– остатки готовой нереализованной продукции по фактической производственной себестоимости на начало планового периода;

С_тп– плановая полная себестоимость товарного выпуска;

О_кп– остатки готовой нереализованной продукции по плановой производственной себестоимости на конец планового периода

Планирование постоянных затрат происходит посредством расчета производственного рычага – см. ниже.

10. Понятие порога рентабельности. Понятие силы воздействия производственного рычага

Постоянные расходы существенно не меняются при уменьшении или увеличении объема выпуска продукции, изменяется лишь их относительная величина на единицу произведенной продукции.

Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами в пределах возможностей предприятия можно решить вопрос оптимизации величины прибыли. Для чего используется метод операционного (производственного рычага). Данный метод позволяет:

1. Установить точку безубыточности, т.е. объем выручки, при котором организация (предприятие) полностью покроет свои затраты, не получая ни прибыли, ни убытка.

2. Рассчитать эффект операционного (производственного) рычага – изменение прибыли при изменении объема реализации продукции, товаров, работ, услуг.

При расчете эффекта производственного рычага:

1. Расчет маржинальной прибыли М= Вр –ПрЗ

ВР – выручка от реализации;

ПрЗ – переменные затраты;

2. Определение доли маржинальной прибыли в выручке от реализации = %М=М/Вр

3. Рассчитать точку безубыточности или порог рентабельности. (где Пос – постоянные расходы)

Тб= (Пос/%М)*100 – этот показатель выражает размер выручки (Вкрит.) в точке безубыточности. Т.е. так называемый порог рентабельности после которого они начнут получать прибыль. Увеличение объема продаж сверх критического объема реализации приносит предприятию прибыль. Объем реализации ниже критического приносит предприятию убытки.

Критический объем реализации = порог рентабельности/цена реализации

Или = (постоянные затраты необходимые для деятельности предприятия)/( цена единицы товара – переменные затраты на единицу товара)

Пройдя порог рентабельности, предприятие имеет дополнительную сумму прибыли на каждую очередную единицу товара. Разница между достигнутой выручкой и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности. Этот показатель характеризует величину возможного снижения выручки предприятия без негативных последствий.

4. Определить эффект операционного рычага

СВПР=М/ПР

СВПР – сила воздействия производственного рычага определяет во сколько раз возрастает прибыль при однопроцентном росте выручки от реализации продукции.

ПР – прибыль от реализации.

5. Определить запас финансовой прочности Запас финансовой прочности измеряет разницу между фактическим объемом продаж и объемом продаж, соответствующим точке безубыточности, и показывает, насколько предприятие может сократить объем продаж, прежде чем понесет убытки. Запас финансовой прочности рассчитывается в процентах от планируемого объема продаж по формуле:

Чем правее от точки безубыточности отстоит планируемый объем продаж, тем меньше вероятность убытков при возможном снижении продаж.