Вопрос 10. Содержание и функции государственного страхового надзора

1.Функции служб надзора за страхованием

2. Лицензирование страховой деятельности

1. Все функции служб надзора за страхованием можно разделить на три основные группы:

• лицензирование, включающее лицензирование деятельности страховщиков, страховых аудиторов и брокеров;

• нормотворческие функции, предусматривающие создание подзаконных нормативных актов, регулирующих деятельность страховых организаций;

• контрольные функции, включающие в себя: финансовый контроль;

• контроль за финансовой устойчивостью;

контроль за деятельностью компаний в области соблюдения прав страхователя;

• контроль за деятельностью страховых аудиторов в части исполнения ими требований нормативных актов и своих обязательств по договору.

2. Лицензирование страховых операций страховщиков, осуществляющих свою деятельность на территории РФ, является обязательным и осуществляется Департаментом страхового надзора Минфина РФ. Необходимым условием для получения лицензии является наличие у страховой организации полностью оплаченного до начала деятельности уставного капитала.

При обращении страховой компании в Департамент страхового надзора за получением лицензии на проведение страховой деятельности нужно документальное подтверждение того, что оплаченный уставный капитал и другие собственные средства будущего страховщика обеспечивают проведение планируемых видов страхования. Для получения лицензии страховщик, прошедший регистрацию, должен представить следующие документы:

• программу развития страховых операций на три года, включающую описание видов и объемов намеченных операций, максимальную ответственность по индивидуальному риску, условия организации перестраховочной защиты;

• правила (условия) страхования по видам операций;

• справки банков или иных учреждений, подтверждающие наличие уставного фонда, резервных или аналогичных фондов;

• статистическое обоснование применяемой системы тарифов, ставок и резервов.

Департамент страхового надзора обязан выдать лицензию в течение 60 дней со дня получения всех необходимых документов или в случае отказа в выдаче лицензии в течение того же срока сообщить страховой организации о причинах отказа. За выдачу лицензии со страховщика взимается специальный сбор.

В случае необеспечения финансовой устойчивости страховых операций Департамент страхового надзора может потребовать от страховой компании повышения размеров этих фондов в рублях и валюте в зависимости от видов, объема и валюты страховых операций. При принятии решения об отказе, приостановлении деятельности и аннулировании лицензий департамент руководствуется заключением экспертной комиссии.

Вопрос 11. Налогообложение страховой деятельности

1. Правовая основа налогообложения страховой деятельности

2. Федеральные налоги

3. Республиканские налоги

4. Местные налоги

5. Налог на добавленную стоимость

6. Акцизы

7. Налог на прибыль

8. Подоходный налог с физических лиц

9. Налог на операции по ценным бумагам

10. Налог с владельцев транспортных средств

1. Состав налогов, оплачиваемых страховой компанией в государственный бюджет, определяется Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ" № 2118-1 от 27.12.91 с последующими дополнениями и изменениями. В соответствии с этим Законом страховые компании, которые действуют в РФ, уплачивают федеральные, республиканские и местные налоги.

2. К федеральным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров;

• налог на операции с ценными бумагами;

• таможенная пошлина;

• налог на прибыль;

• подоходный налог с физических лиц;

• налоги, перечисленные в дорожные фонды;

• гербовый сбор.

Федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории РФ.

3. К республиканским налогам (в том числе краев, областей, округов) относятся:

• налог на имущество;

• сбор на нужды образовательных учреждений;

• сбор за регистрацию страховой компании.

Эти налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории РФ.

Конкретные ставки налогов определяются

законами субъектов РФ или решениями органов государственной власти краев и областей.

4. К местным налогам относятся:

• земельный налог;

• целевые сборы;

• налог на рекламу;

• налог на продажу автомобилей;

• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

5. Следует иметь в виду, что страховые компании по операциям страхования и перестрахования освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.

Исходя из этого страховые взносы, уплачиваемые страховой компании со стороны страхователя и цедента, а также другие виды страховых платежей, в том числе комиссионное вознаграждение страховым агентам и брокерам, НДС не облагаются. По прочим операциям страховой компании (например, приобретение основных средств) ставка НДС в настоящее время установлена на уровне 20%.

6. Отдельные импортные товары, ввозимые на территорию РФ, облагаются акцизами по ставкам, утвержденным Правительством РФ. Например, на легковые автомобили с объемом двигателя не более 1500 см , ввозимые в РФ для нужд страховой компании, установлена ставка акциза 10%, но не менее 0,425 ЭКЮ/см объема двигателя. Страховые компании обязаны 75% своей валютной выручки продавать на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу в рублях. После выполнения требований по обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем рынке РФ оставшаяся часть зачисляется на текущий валютный счет и может использоваться в соответствии с действующим законодательством.

7. Для всех страховых компаний в РФ установлен налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль страховщика. В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 38%.

8. Подоходный налог с физических лиц. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный работником страховой компании в текущем календарном году. Ставка подоходного налога зависит от размера совокупного годового дохода страхового работника. В отдельных случаях подоходным налогом в РФ могут облагаться страховые выплаты.

9. В случае эмиссии ценных бумаг со стороны страховой компании уплачивается налог на операции по ценным бумагам. Объектом налогообложения является номинальная (указанная на ценной бумаге) стоимость

выпуска ценных бумаг, объявленная эмитентом (то есть лицом, выпустившим ценную бумагу, в данном случае - страховой компанией). Не облагаются этим налогом операции с ценными бумагами, если страховая компания осуществляет первичную эмиссию ценных бумаг, а также в некоторых других случаях.

10. Налог с владельцев транспортных средств уплачивают все страховые компании, которые имеют на балансе транспортные средства. Также все страховые компании уплачивают налог на пользование автомобильными дорогами, в том числе и страховые компании с участием иностранного капитала.