Ставки налога, порядок исчисления и уплаты енвд

Сумма налога определяется плательщиком на основании бух. учета самостоятельно по налоговой ставке и размеру вмененного дохода.

Ставка единого налога установлена 15% от вмененного дохода.

Организации и предприниматели за месяц до начала налогового периода представляют в налоговой орган расчет суммы налога по специальной форме, в котором указывается:

1) какими видами предпринимательской деятельности будет заниматься индивидуальный предприниматель.

2) к какой зоне он относится по месту расположения и какой у него по данному виду деятельности установлен к2 –коэффициент базовой доходности.

Например, ремонт скважин 1 зона - 0,75 2 зона - 0,5625 3 зона - 0,375

Ремонт и покраска обуви: 1 зона - 0,5 2 зона - 0,375 3 зона - 0,25

С 1января 2010 г. к2 отменен.

Налоговый период квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа 1 мес. следующего налогового периода, исчисленная сумма единого налога уменьшается, но не более чем на 50% налогоплательщиками на:

- величину страховых взносов на обязательного пенсионного страхования, уплаченные за это период по вознаграждению своим работникам и по собственным доходам предпринимателя;

- сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Льгот по данному налогу нет.

Усн на патентной основе

Субъектом малого предпринимательства относят и индивидуальных предпринимателей, но не все, однако большая доля их относит к микро предпринимателям или микро бизнесу. Именно для них предоставляется УСН на патентной основе.

С 1 января 2009 г. у предпринимателей имеется право выбрать усн енвд или усн на патентной основе.

Полученный патент по 69 видам деятельности может быть любой предприниматель.

Документом, удостоверяющий право применения усн на основе патента, является выдаваемый налоговым органом патент на осуществление того или иного вида предпринимательской деятельности.

Патент может выдаваться на любое количество месяцев в году, т.е. граждане могут переходить на усн на патентной основе в течение года с первого числа любого месяца. При этом подают соответствующие заявления не позднее, чем за 1 месяц до начала применения указанного режима.

Налоговый орган в течение 10 дней обязан выдать патент или уведомить об отказе.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

Расчет потенциального дохода при усн на патентной основе

Годовая стоимость патента определяется из потенциального возможного к получению годового дохода, по выбранному виду деятельности установленного законом соответствующего субъекта РФ на календарный год и налоговой ставки, которая установлена в размере 6 % .

Размер потенциального возможного годового дохода по любому виду предпринимательской деятельности (в пределах указанных 69) не может превышать величину вмененной базовой доходности умноженной на 30.

Корректировка предельной величины базовой доходности на величину физических показателей как численность работников, площадь торгового зала, количество автотранспортных средств и т .д. не предусмотрено.

Например, 1) оказание ветеринарных услуг базовая доходность 7500 руб. на 1 работника. Потенциальный доход по УСН = 7500*30 =225 тыс. руб.

2) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов 6000 руб. на 1 транспортное средство в месяц, а по УСН на патентной основе при любом количестве автомобилей потенциальный доход = 6000*30 = 180 тыс. руб.

Таким образом, выгодно применение УСН на патентной основе, так как базовая ставка берется от общего объема дохода по реализации 6 % а по ЕНВД 15 %. Однако по данному виду налогообложения индивидуальный предприниматель имеет право привлекать численность работников не более 5 чел. за налоговой период.

Уплата стоимости патента производится 2 частями: 1/3 стоимости в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента, оставшаяся часть не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода на который он был получен.

При этом оставшаяся стоимость патента подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в виде фиксированных платежей.

Преимущество применения УСН на патентной основе – освобождение от подачи налоговой декларации.