- •Льготы по налогу на имущество
- •Порядок уплаты налога на имущество
- •Ставки ндфл
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Налоговая база при расчете ндфл
- •Доходы, освобождаемые от налогообложения (льготы)
- •Доходы социального, имущественного, благотворительного характера.
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Порядок расчета и уплата ндфл
- •Сборы на наследование и дарение
- •Транспортный налог
- •Страховые взносы
- •Усн (упрощенная система налогообложения)
- •Плательщики налога ставки усн
- •Порядок определения доходов и расходов по усн
- •Порядок расчета и уплаты налога по усн
- •Ставки налога, порядок исчисления и уплаты енвд
- •Усн на патентной основе
- •Расчет потенциального дохода при усн на патентной основе
- •Госпошлина
- •Налоговая база, плательщики налога, ставки по налогу на землю
- •Организация налогового контроля. Организационная структура фнс
- •Выездная налоговая проверка
Налог на имущество физических лиц
Плательщики налога, объекты налогообложения, ставки налога, налоговая база.
Налог на имущество физических лиц взимается на основании закона РФ от 28.11.2009 г. № 283 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» опубликовано в «Знамя труда» № 2 13. 01.10 г.
Налог относится к местным, а по способу взимания к прямым налогом.
Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющими на территории РФ право собственности на имущество, которое является объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признается недвижимое имущество, т.е. жилые дома, квартиры, доли в квартире, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.
Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами бюро технической инвентаризации.
Инвентаризационная стоимость – восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию работы и услуги.
Имущество может находиться:
а) в общей долевой стоимости нескольких физических лиц;
В этом случае закон устанавливает, что каждая из этих физических лиц является плательщиком налога соразмерной его доли имущества.
Например, стоимость квартиры 1 500 000 руб., 3 собственника (доли), значит, каждый собственник будет платить налог 500 000 руб. по ставке 0,3%.
б) в общей совместной стоимости нескольких лиц, которые несут равную ответственность за данную собственность, в этом случае налог уплачивается на общую совместную собственность в целом, а затем делится на число собственников.
Например, стоимость квартиры 1 500 000 руб., 3 собственника, ставка налога 1 %.
Налог уплачивается ежегодно по ставкам, установленными представительными органами местного самоуправления. Ставки налога прогрессивные и дифференцируются от 01, - 2%.
Так ставки налога зависят от стоимости имуществ и равны:
До 300 000 руб. - 0,1%
От 300 000 – 500 000 руб. – 0,3%
От 500 000 – 600 000 руб. – 0,4 %
От 600 000 – 700 000 руб. – 0,5%
От 700 000 – 800 000 руб. – 0,7 %
От 800 000 – 1 000 000 руб. – 0,8%
От 1 000 000 – 1 500 000 руб. – 1%
От 1 500 000 – 3 000 000 руб. – 1,5%
Свыше 3 000 000 руб. – 2 %
Льготы по налогу на имущество
От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:
-
герои СССР, РФ и лица, награжденные орденом славы трех степеней;
-
инвалиды 1,2 группы, инвалиды с детства;
-
участники ВОВ и др. боевых операций по защите СССР, РФ из числа военнослужащих, граждане принимающие участие в составе подразделений особого риска в испытании ядерного и термоядерного оружия, ликвидации последствий аварий на ядерных установках, находящихся на военных объектах;
-
пенсионеры;
-
граждане, подвергшиеся радиации, вследствие аварии на производственных объединении «Маяк» и Чернобыльской АЭС, перенесшие лучевую болезнь;
-
инвалиды вследствие Чернобыльской катастрофы, а также граждане и военнослужащие, принимавшие участие в работах по ликвидации Чернобыльской катастрофы и других последствий стихийных бедствий;
-
граждане, выполняющие интернациональный долг в Афганистане, Чечне и других странах, в которых велись боевые действия;
-
родители погибших при исполнении и супруги военнослужащих и государственных служащих;
-
судья и члены их семей, уплачивающие налог в половинном размере.
Муниципальные власти на местах могут дополнять, включая в перечень физических лиц, которые, по их мнению, имеют заслуги пред обществом.
Например, деятели культуры, искусства, народные мастера и т.д.
В случае возникновения у плательщиков право на льготу по налогу, они самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы. В этом случае льготы предоставляются с того месяца в котором возникла это право, но не более чем за последующие 3 года по письменному заявлению налогоплательщика. Если льгота просрочена более 3 лет, то ее можно вернуть, обратившись в суд.
Порядок уплаты налога на имущество
Данный налог зачисляется в местный бюджет. При переходе право собственности на имущество первоначальный владелец уплачивает налог за период с 1 января до начала месяца передачи собственности, а новый собственник платит налог с момента вступления право собственности. За имущество, перешедшее по наследству или дарению, налог уплачивается с момента открытия документа (наследства, дарения).
За вновь возведенное строение, а также произведенные пристройки, надстройки к основным строениям, налог взимается со времени сдачи их в эксплуатацию по акту ввода. В случае уничтожения, полного разрушения имущества, взимание налога прекращается на основании документально подтвержденных данных, начиная с месяца в котором объект уничтожается или разрушен. Срок уплаты налога – 15 сентября и 15 ноября двумя долями.
Налоговое уведомление по уплате налога на имущество считается, полученное по истечении 6 дней, с даты получения налоговым органом сообщения о доставке заказного письма.
Пересмотр неправильного исчисления налога за прошедшие годы производится не более чем за 3 года.
Пения при несвоевременной уплате налога рассчитывается 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день. Налоговым периодом признается год.
Органы, осуществляющие учет и регистрацию недвижимости имущества обязаны письменно сообщить в налоговый орган о его владельцах не позднее 10 дней после регистрации.
Если налогоплательщик не исполняет в срок обязанности по уплате налога, налоговый орган имеет право оформлять договор залога имущества.
В этом случае налогоплательщик не имеет право продать, передать данное имущество.
В случае если на имущество, на которое возложен арест налоговым органом, хозяин пытается реализовать, то ему может быть наложен штраф в размере 10 тыс. руб.
Если физическое лицо оформлено поручителем по кредиту в банке, то оно несет ответственность денежными средствами и своим имуществом, которое может быть взыскано налоговым органом в судебном порядке.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Объекты налогообложения, плательщики налога
К числу крупных, стабильных и регулярных поступлений доходов в бюджет относят НДФЛ.
Он взимается на основании главы 23 НК РФ.
Плательщиками налога являются:
1. физические лица, признавшиеся налоговыми резидентами РФ по доходам от источников, расположенных в РФ и за ее пределами.
2. физические лица, не признающиеся налоговыми резидентами РФ по доходам от источников, расположенных в РФ.
Налоговый резидент – физическое лицо, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, в течении 12 следующих подряд месяцев.
Налоговыми резидентами являются российские военнослужащие проходящие службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированные за пределы РФ.
Датой фактического получения доходов в виде заработной платы в календарном году, признается дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты, а также даты передачи дохода в натуральной форме.
Объектами налогообложения НДФЛ являются следующие доходы физических лиц:
1. за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполняющих работу, оказывающих услуги в РФ и за рубежом при условии, что источник выплаты находится в РФ;
2. за выполненные работы, услуги, совершенные действиями, либо без действия.
3. дивиденды, полученные в РФ и за рубежом;
4. страховые выплаты;
5. доходы, полученные от использования автотранспортных и иных прав;
6. доходы, полученные по договорам аренды;
7. доходы от реализации недвижимости и иного имущества, находящиеся в РФ (акций, ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций).
8. пенсия, пособия, стипендии выплачиваемые предприятием.
9. материальная выгода, получаемая:
а) от экономии на проценты, за пользованием заемными (кредитными) средствами, полученные от организаций и предпринимателей;
б) от приобретения товаров, работ, услуг у физических лиц и организаций;
в) от приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных.