- •Курсовая работа
- •Содержание
- •Введение
- •1. Налоги в экономической системе общества
- •Законодательство о налогах и сборах
- •1.2. Права и обязанности налогоплательщиков
- •1.3. Классификация налогов
- •1.4. Учет налогооблагаемой базы
- •1.5. Налоговые органы
- •2. Налог на прибыль организаций
- •2.1. Налогоплательщики, налогооблагаемая база и объекты налогообложения
- •2.2. Ставки налога
- •2.3. Порядок определения доходов и расходов
- •2.4. Распределение налога по бюджетам. Внереализационные доходы и расходы
- •2.5 Задача
- •3 Налог на имущество юридических лиц
- •3.1 Налогоплательщики, налоговая база и объекты налогообложения
- •3.2 Ставки налога
- •3.3 Льготы по налогу в рт
- •3.4 Задача
- •4 Налог на доходы физических лиц
- •4.1 Налогоплательщики, налоговая база
- •4.2 Льготы по налогу, ставки налога
- •4.3 Стандартные и профессиональные налоговые вычеты
- •4.4. Задача
- •Расчетная часть Задача 1
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложение 1
1.3. Классификация налогов
Классификация налогов — группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основу систематизации могут быть положены методы исчисления и взимания налогов, их распределения по звеньям бюджетной системы, характер применяемых налоговых ставок, налоговых льгот и другие критерии. Классификация нужна для упорядочения значений о различных видах налогов. Основными классификационными признаками являются: субъект налога; объект налогообложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; назначение; принадлежность к уровням власти и управления; право использования сумм налоговых поступлений; возможность переложения. [12; 86]
Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеют следующие основные формы классификации налогов:
1) по способу взимания налогов;
2) по органу, который устанавливает налоги;
3) по целевой направленности введения налога;
4) по субъекту-налогоплательщику;
5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
6) по порядку ведения бухучета;
7) по срокам уплаты.
По способу взимания налоги классифицируются следующим образом:
а) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;
б) косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара (работы, услуги);
в) пошлины и сборы (например, госпошлина и т.п.).
В зависимости от органа, устанавливающего налоги (по уровню управления):
а) федеральные налоги, элементы которых определяются федеральным законодательством и которые являются едиными на всей территории страны. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;
б) региональные налоги устанавливаются законодательными органами субъектов Федерации и являются обязательными на территории данного субъекта;
в) местные налоги вводятся в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Они вступают в действие после решения, принятого на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов (земельный налог, налог на рекламу).
По целевой направленности введения налогов:
а) общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, НДС);
б) целевые (специальные) налоги и отчисления, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.
По субъекту-налогоплательщику:
В соответствии с данным основанием можно выделить следующие виды налогов:
а) Налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.). С помощью налогов и сборов с населения государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике. К числу основных функций данной категории налогов относится обеспечение социальной справедливости в перераспределении доходов населения;
б) Налоги с предприятий и организаций. Юридические лица уплачивают в федеральный бюджет: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, объединений и организаций, акцизы, специальные налоги, в республиканские бюджеты – налог на имущество предприятий; в местные бюджеты – плату за землю, различные местные сборы;
в) Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог и др.).
По порядку введения можно выделить налоги:
а) Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают. При этом по некоторым из них конкретные налоговые ставки определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. К общеобязательным относятся все федеральные налоги, предусмотренные в ст. 19 Закона об основах налоговой системы, а также налог на имущество предприятий, плата за воду (ст. 20 Закона), налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (ст. 21 Закона);
б) Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако непосредственно вводиться они могут законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории — компетенция органов местного самоуправления. К факультативным относятся сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, а также все местные налоги, за исключение тех, которые являются общеобязательными.
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:
В соответствии с бюджетной системой России налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулируемые.
Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонд.
Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству. На сегодняшний день в налоговой системе России действуют два таких налога: налог на прибыль с предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц.
Необходимость налоговой классификации во многом связанна с усложнением налоговых систем, востребованием совершенствования процесса управления налогообложением. Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании прибылей бюджета, что в особенности важно с точки зрения эффективности и перспективности которые соответствуют налогов и их групп.