5. Системы налогообложения.

В зависимости от того, какую долю дохода уплачивает налогоплательщик в связи с изменением своего дохода, налогообложение подразделяется на следующие системы:

1. Система твердых ставок - устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.

2. Пропорциональная система -предусматривает одинаковую долю налога в доходах, независимо от их величины.

3. Прогрессивная система - предполагает возрастание величины ставки по мере роста дохода, т.е. чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается виде налога. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.

4. Регрессивная система-предполагает снижение величины ставки по мере роста дохода, т.е. чем выше доход, тем непропорционально меньшая часть его изымается виде налога. Чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя.

6. Виды налогов.

Существует несколько классификаций налогов:

1. По объекту обложения налоги делятся на:

- Прямые- это налоги на доходы физических и юридических лиц или на объекты имущества, основными среди которых являются налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество (облагается движимое и недвижимое имущество - земля, строения, ценные бумаги и т.д.).

- Косвенные налоги— это те налоги, которые включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее. Такие налоги перечисляются в налоговые органы фирмами, а фактически оплачивает их потребитель. К косвенным налогам относятся:

а) Налог на добавленную стоимость- объектом обложения является стоимость, которую фирмы добавляют к стоимости сырья, материалов, комплектующих при производстве и реализации продукции, выполнении работ или оказании услуг.

б) Налог с продаж- облагается широкий круг товаров, в цену которых он включается.

в) Акцизы– устанавливаются на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые по специфике своих свойств имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос (вино, водка, мех и т.д.).

г) Таможенные пошлины- взимаются с перевозимых через границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Различают ввозные, вывозные и транзитные таможенные пошлины. Их величина определяется либо в процентах к таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном размере на единицу облагаемого товара.

2. В зависимости от цели использования налоги делятся на общие и специальные (целевые).

Общие поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд. Специальные налоги имеют строго целевое назначение.

3. Различают налоги государственные и местные.

Государственные формируют доходы центрального бюджета. Местные - поступают в региональные, муниципальные бюджеты.

4. В зависимости от вида плательщика налоги делятся на: налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц.

7. Кривая Лаффера.

Многообразие налогов, сборов, присущее налоговым системам, может привести к изъятию значительной доли национального дохода в государственный бюджет. Американский экономист А. Лаффер выразилзависимость между налоговыми ставками (r) и объемом налоговых поступлений (R) с помощью кривой.

R

R₀

------------------|

|

|

|

|

|

0 r₀ 100 r

График. Кривая Лаффера.

Согласно кривой Лаффера, при ставке г = 0 налоговые поступления равны нулю. По мере возрастания ставки налога они увеличиваются. При ставке r₀ государство получает максимальную сумму налоговых поступлений R₀. Дальнейшее возрастание налоговой ставки будет сопровождаться уменьшением налоговых поступлений потому, что высокие налоги:

во-первых, уменьшают предложение труда,

во-вторых, побуждают индивидов выбирать виды деятельности, не подлежащие обложению налогами (теневая экономика) или те виды деятельности, где налоговые ставки низкие,

в-третьих, налоговое бремя уменьшает размеры сбережений.

При ставке налога, равной 100 %, производство становится бессмысленным.