- •Министерство образования и науки российской федерации
- •Глава 1. Теоретическое содержание учета прочих доходов и расходов
- •1.1 Понятие прочих доходов и расходов организации
- •1.2 Состав прочих доходов и расходов
- •1.3 Синтетический и аналитический учет прочих доходов и расходов
- •Глава 2. Общая характеристика ооо «Омикрон»
- •2.1 Организационно-правовая форма и характеристика деятельности ооо «Омикрон»
- •2.2 Анализ доходов и расходов ооо «Омикрон»
- •2.3 Учет прочих доходов и расходов в организации
- •Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета прочих доходов и расходов на предприятии
- •Заключение
- •Список литературы
1.3 Синтетический и аналитический учет прочих доходов и расходов
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:
91-1 "Прочие доходы";
91-2 "Прочие расходы";
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных).
На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных).
Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» корреспондирует со счетами:
По дебету - 01, 02, 03, 04, 07, 08, 10, 11, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 28, 58, 59, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76, 81, 94, 98.
По кредиту - 07, 08, 10, 11, 14, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 45, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 71, 73, 75, 76, 79, 81, 96, 98, 99.
Таблица 1 Примеры ведения бухгалтерского учета прочих доходов и расходов
Вид хозяйственной операции |
Содержание хозяйственной операции |
Основание/первичный документ |
Отражено в учете | |
Дт счета |
Кт счета | |||
Продажа Имущества |
Отражены доходы от продажи |
Акт приема-передачи, накладная |
62 |
91-1 |
Отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
01-2 |
01-1 | |
Отражена сумма начисленной амортизации по проданному объекту основных средств |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
02 |
01-2 | |
Списана остаточная стоимость проданных основных средств, иного имущества |
Бухгалтерская справка |
91-2 |
01-2 (10) | |
Начислен НДС с выручки от продаж |
Счет-фактура |
91-2 |
68 | |
Реализация (отчуждение) исключительного права на результат интеллектуальной собственности |
Признан прочий доход от реализации (отчуждения) исключительного права на результат интеллектуальной собственности |
Договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности |
62 |
91-1 |
Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему НМА |
Карточка учета нематериальных активов |
05 |
04 | |
Списана остаточная стоимость реализованного НМА |
Бухгалтерская справка - расчет |
91-2 |
04 | |
Благотворительные взносы |
Начислены благотворительные взносы, расходы на проведение спортивных мероприятий и др. |
Договор, письмо |
91-2 |
76 |
Штрафы |
Начислены суммы пеней, штрафов за нарушение хоздоговоров |
Договор, претензия |
91-2 |
7 |
По окончании каждого месяца определяется финансовый результат (прибыль, убыток) от прочих видов деятельности: из суммы прочих доходов (кредитовый оборот по сч. 91-1) вычитается сумма прочих расходов (дебетовый оборот по сч. 91-2).
Если разница положительная – получена прибыль:
Дт сч. 91-9 - Кт сч. 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности.
Если разница отрицательная – получен убыток:
Дт сч. 99 - Кт сч. 91-2 - отражен убыток от прочих видов деятельности.
Счет 91 в конце года закрывается аналогично сч. 90.