Отражение дохода при начислении амортизации бесплатно полученных основных необоротных активов

В бухгалтерском учете при получении необоротных активов справедливая стоимость объекта отражается по дебету счетов 10, 11, 12 и кредиту счета 424 "Бесплатно полученные необоротные активы". При эксплуатации бесплатно полученного объекта одновременно с начислением амортизации (Д-т 23, 83, 91, 92, 93, 94, 97 – К-т 13) признается доход (Д-т 424 К-т 745), сумма которого определяется исходя из справедливой стоимости. Но в первоначальную стоимость таких объектов включаются прочие расходы согласно ст. 8 П(С)БУ 7 и ст. 11 П(С)БУ 8. Таким образом, если первоначальная стоимость отличается от справедливой на сумму прочих расходов, то сумма начисленной амортизации будет больше суммы дохода, который необходимо признать. На практике доход признают исходя из откорректированной суммы амортизации. Рассмотрим пример отражения амортизации бесплатно полученного актива.

Пример 11.4 Отразить в учете сумму дохода от бесплатно полученных необоротных активов (ОАРМ).

В предыдущем месяце наше предприятие бесплатно получило ОАРМ конструктора. Его справедливая стоимость была определена в сумме 18000 грн. При этом стоимость услуг по наладке оборудования, включаемая в первоначальную стоимость, составляла 1000 грн. Таким образом, при определении суммы амортизации необходимо исходить из первоначальной стоимости 19000 грн. А при определении суммы дохода – исходя из 18000 грн. Следовательно, ежемесячная сумма, признаваемая доходом составит: 18000/36мес.=500 грн.

Для операций, носящих регулярный характер для предприятия, но не предусмотренных документами типовой конфигурации, целесообразно создать типовую операцию (меню Операции→Типовые операции) (рис. 11.9).

• Нажатием кнопки на панели инструментов окна открыть форму редактирования новой типовой операции. Операция будет содержать одну проводку Дт - 424, Кт - 745, Сумма проводки – 500 грн.. В графе Содержание операции указать Списание дохода по безвозмездно полученным НА и сохранить готовый шаблон.

.Рис . 11.9. Окно списка типовых операций и окно шаблона выделенной типовой операции

• Эту операцию необходимо вводить ежемесячно. Для ввода типовой операции необходимо выбрать пункт меню Действия→Ввести типовую.

Список литературы

1. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручнік.-.: 2000.

2. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник для студентів вузів спеціальності 7.050201 „Менеджмент організацій” та 7.050107 „Економіка підприємств”/Бутинець Т.А., Чижевські Л.В., Береза С.Л.; за ред. Проф.. Ф.Ф. Бутинця. Житомір: ЖІТІ, 200.

3. Гужва В.М. Інформаційні системи і технології на підприємствах.-К.: КНЕУ, 2001.

4. Документация по программным средствам: 1С: Предприятие

5. Ильина О.П. Информационные технологии бухгалтерского учета.СПб.; Питер, 2001.

6. Филатова В. Компьютер для бухгалтера. Самоучитель. СПб.: Питер, 2002.

1 В данном пособии для примера ведения учета использована типовая конфигурация "Бухгалтерский учет для Украины" для «1С:Предприятие» (версия 7.7).

2 В каждом открывающемся окне существует своя панель инструментов с набором стандартных кнопок быстрого доступа к командам меню: . Значение этих кнопок можно узнать, подведя курсор мыши к кнопке и удерживая его несколько секунд. Эти же команды можно вызвать через пункт меню Операции.

3 Если на предприятии учет затрат организован с использованием счетов класса 9, на закладке Общие заполняется реквизит Счет затрат. Здесь выбирают счет 23, 91, 92, 93 или 94 на который будет относиться заработная плата сотрудника.

4 Режим "быстрого поиска" особенно часто используется при работе с большими многоуровневыми справочниками, например Номенклатура или Контрагенты.

5 В данном примере рассматривается ситуация, в которой происходит начисление и выплата заработной платы в первый раз с момента перехода на автоматизированный учет. В процессе хозяйственной деятельности процесс поступления наличных денежных средств с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы и других целей оформляется в "1С:Предприятие" документом "Приходный кассовый ордер" на сумму, которая будет определена после формирования документа "Начисление заработной платы".

6 Переход между полями  шелчек мышью в соответствующем поле или использование клавиши Tab.

7 Для входящих остатков по счету 311 также можно воспользоваться документом "Банковская выписка".

8 Начисленная заработная плата распределяется по субсчетам 81-го счета в соответствии с требованиями действующего законодательства. Коммунальный налог рассчитывается по среднесписочной численности и списывается на счет, указанный в закладке Дополнительные документа Начисление зарплаты.

9 Обратить внимание на поле "Период" – документ "Выплата заработной платы" формируется на основе данных документа "Начисление заработной платы", поэтому эти документы формируются за один и тот же период

10 "Точка актуальности"  дата и время, по состоянию на которые актуальны оперативные учетные данные.

11 Для регистрации этого в типовой конфигурации предназначены документы "Договор" и "Счет входящий". Выбор варианта регистрации отношений с поставщиком (по счетам/накладным или по договорам) определяется в поле Вид взаиморасчетов справочника Контрагенты. Выбор по договорам сохраняет возможность ведения учета с этим контрагентом и в разрезе счетов.

12 В поле "Вид затрат" указать "Прямые материальные затраты".

13 Опцию НДС на себестоимость нужно включить, если предприятие не имеет права на налоговый кредит по этой поставке, например расходы не относятся к валовым.

14 Предусмотрен в конфигурации и более "осторожный" вариант учета налогового кредита. Если при заполнении констант константа "Проводку по НДС делать по налоговой накладной (при покупке)" имеет значение "ДА", сумма налогового кредита учитывается по дебету счета 644. При получении налоговой накладной и проведении ее в конфигурации (эти операции будут описаны в следующих лабораторных работах) проводкой в дебет счета 6415 с кредита счета 644 НДС учитывается в расчетах.

15 функция "Заполнить по платежкам" не является обязательной, однако, ее использование дает возможность заполнить документ платежными поручениями, по которому произведена оплата.

16 Самая левая графа журналов является служебной и отражает одно из возможных состояний операции:

-операция введена вручную - операция сформирована документом, причем док-т пока не проведен -операция сформирована документом, и документ проведен - ранее введенная операция помечена на удаление

17 (можно вводить документы методом копирования, изменяя в них необходимые поля, для этого существует действие "Копировать" или кнопка на панели инструментов окна).

18 Однако иногда случается, что к моменту возврата ТМЦ поставщик уже вернул заплаченные ему за эти ТМЦ деньги. Для правильного формирования проводок в этом случае на закладке Дополнительные включают флаг Указать сумму предварительной оплаты вручную и в полях Сумма и НДС указывают сумму возвращенных средств и НДС.

19 если установлено в константе Проводку по НДС делать по налоговой накладной значение "Да", НДС будет учтен по дебету счета 6442 "Неполученные налоговые накладные". При получении от поставщика приложения 2 к налоговой накладной и регистрации его в конфигурации будет сделана проводка по дебету счета 6415 и кредиту счета 6442 на сумму корректировки.

20 При заполнении договора особое внимание следует обратить на следующие поля: Вид валовых доходов/расходов (значение Не доход и не затрата - т. е. затраты, подлежащие амортизации); Вид торговли - значение Предоплата; Вид НДС - 20%.

21 В налоговом учете первоначальная стоимость внесенных в уставный капитал основных фондов и нематериальных активов (при условии их производственного использования) увеличивает балансовую стоимость соответствующих групп и амортизируется в общем порядке.

22 В справочнике для каждого из них следует обязательно установить флаг Начислять амортизацию в налоговом учете (на закладке Дополнительные) и выбрать группу, к которой относится объект. Балансовая стоимость групп будет увеличена только для таких объектов.

23 В шапке документа находится также флажок для пересчета использовать общий процент, который делает видимым поле для указания процента пересчета старой цены в новую.

24 Для отражения амортизации в налоговом учете в программе нужно внести документ "Начисление износа" в последний день квартала с установленным флажком Рассчитать амортизацию в налоговом учете. Этот документ вводится ежеквартально.

101