Лабораторная работа №7 Возврат и перемещение запасов. Поступление необоротных активов

1. Возврат запасов.

2. Перемещение запасов

3. Поступление необоротных активов

4. Операции, возникающие в связи с поступлением необоротных материальных активов (НМА)

5. Приобретение НМА за денежные средства

6. Введение объекта в эксплуатацию

7. Анализ информации о поступлении необоротных активов

1. Возврат запасов

В практике возникают ситуации, когда полученные запасы по какой-либо причине приходится возвращать. В типовой конфигурации для оформления возврата полученных запасов поставщику предусмотрен специальный документ "Возврат поставщику". Введенные документы хранятся в журнале "Возвраты" (меню Журналы→Возвраты→ →Возврат поставщику).

Удобно вводить новый документ на основании накладной, которой был оприходован возвращаемый товар. В этом случае большинство полей документа заполняется автоматически.

Пример 7.1. Часть полученного трикотажа оказалась несоответствующего качества, и наше предприятие принимает решение возвратить полученные ранее 60 м трикотажа белого поставщику - ОАО "Ткани".

• На основании приходной накладной, по которой был оприходован белый трикотаж, ввести документ "Возврат поставщику" (рис.7.1). Все поля шапки и табличной части закладки Основные будут заполнены как соответствующие поля исходной накладной. В табличной части нам необходимо удалить лишние строки и исправить количество (мы возвращаем только 60 м из 100).

Рис. 7.1 Окно документа "Возврат поставщику" и проводки, формируемые им в "Журнале проводок"

Документ "Возврат поставщику" всегда считается документом-заказом (т. е. первым документом) и первым событием для налогового учета¹⁸.

В составе себестоимости ткани "Трикотаж белый", который мы возвращаем, учтены дополнительные расходы (ТЗР), понесенные при закупке. Поставщику мы возвращаем ткань по контрактной стоимости. Суммы ТЗР, приходящиеся на возвращаемый товар, относятся на счет 84. Чтобы отразить это в форме документа, на закладке Дополнительные нужно установить счет и вид затрат (рис. 7.2).

Рис. 7.2. Фрагмент окна документа "Возврат поставщику" (закладка "Дополнительные")

Документом формирует проводки:

1) исключающие контрактную цену товаров из валовых расходов;

2) сторнирующие НДС по возвращенным товарам¹⁹;

3) списывающие возвращенные товары со счета учета материальных ценностей;

4) относящие ТЗР по возвращенным товарам к прочим расходам операционной деятельности.

2. Перемещение запасов

В типовой конфигурации считается, что запасы от поставщиков поступают только на оптовые склады предприятия (т. е. только на склады, где учет ведется в покупных ценах), и уже оттуда - на розничные склады (магазины). Для отражения таких перемещений, а также перемещения между местами хранения и оформления пересортицы запасов в конфигурации предусмотрен документ "Перемещение" (Документы→Складские).

Рассмотрим пример передачи товара со склада в магазин.

Пример 7.2. В магазин 1 с основного склада передано 2 джемпера «Медведь», полученные по сч. вх. № 15 (указанные как входящие остатки ТМЦ на на складе).

• Заполнить в документе "Перемещение" (рис. 7.3) все поля.

В заголовочной части должно быть указано, откуда и куда мы перемещается товар.

Ввести в справочнике "Места хранения" новое место хранения "Магазин1" (вид склада "Магазин розничный").

Ввести в справочнике "Сотрудники" новую группу "Магазины" и нового сотрудника – продавца.

Рис. 7.3. Окно документа "Перемещение"

Пример 7.3. После поступления в магазин был обнаружен брак одного джемпера "Медведь". В результате чего было принято решение о возврате его поставщику.

• На основании документа "Перемещение" (ПМ – 0000001) ввести документ "Перемещение" (ПМ – 0000002) (для перемещения товара из магазина на склад).

• Оформить документ "Возврат поставщику".

3. Поступление необоротных активов

В соответствии с Инструкцией №291, в конфигурации расходы предприятия на приобретение или создание необоротных активов учитываются по дебету счета 15 "Капитальные инвестиции". Аналитический учет на этом счете ведется в разрезе инвестиций. При передаче необоротных активов в эксплуатацию расходы списываются с кредита счета 15 в дебет соответствующих субсчетов счетов 10, 11, 12, аналитический учет на которых ведется в разрезе субконто "Необоротные активы" и "Места хранения".

Налоговый учет основных фондов и нематериальных активов в типовой конфигурации организован на забалансовых счетах.

Учет необоротных активов ведется по каждому инвентарному объекту. Для организации аналитического учета необоротных активов используется субконто вида "Необоротные активы", которому соответствует одноименный справочник (Справочники→Необоротные активы). Этот справочник - трехуровневый: на первом уровне необоротные активы разделяются по видам, на втором - основные средства и нематериальные активы подразделяются на производственные и непроизводственные.

• Создать структуру справочника "Необоротные активы" (рис. 7.4).

Рис. 7.4. Пример структуры справочника "Необоротные активы"

4. Операции, возникающие в связи с поступлением необоротных материальных активов (НМА)

На рисунке 7.5 отражены операции, отражающие поступление и зачисление на баланс необоротных активов (кроме операций аренды), и документы конфигурации, которые применяются в таких случаях. Покупка или строительство объектов необоротных активов, а также поступление от учредителей отражает процесс капиталовложений. Такие затраты относят в дебет счета 15 "Капитальные инвестиции" с помощью документа "Приходная накладная".

Рис. 7.5. Схема поступления поступление и зачисление на баланс необоротных активов

Дополнительные расходы, которые согласно П(С)БУ 7 входят в первоначальную стоимость объектов, с помощью документа "Расходы на приобретение" отражают по дебету счета 15. Стоимость принятых в эксплуатацию необоротных активов списывают документом "Ввод в эксплуатацию" по дебету счетов 10, 11, 12 и кредиту счета 15. Одновременно с этим на стоимость фондов, подлежащих амортизации в налоговом учете, увеличивается балансовая стоимость групп.

5. Приобретение НМА за денежные средства

Поступление необоротных активов, приобретенных за денежные средства, оформляется в таком же порядке, как и поступление запасов.

Пример 7.4. От ООО "Дельта" на предприятие в сопровождении товаротранспортной накладной поступила машина, стачивающая PFAFF на сумму 18000 грн в том числе НДС. Расходы на доставку предприятием "Транспортник" составили 240 грн, в том числе НДС.. Призведена оплата за полученные НМА и оказанные услуги. Машина PFAFF по акту приемки-передачи основных средств № 2 передана в эксплуатацию в швейный цех.

• Ввести договор с предприятием "Дельта".²⁰ На основании данного договора ввести приходную накладную. При заполнении приходной накладной обратить внимание на такие моменты:

в поле Что приходуем необходимо выбрать значение "ОС, НМА и др. необоротные активы";

в поле Место хранения – склад, на котором будет храниться объект;

• Ввести договор с предприятием "Транспортник" на перевозку. На основании приходной накладной от предприятия "Дельта" оформить документ "Расходы на приобретение" (рис. 7.6) (где выберем Счет - 631 и Субконто валовых расходов - Не доход и не расход).

Рис. 7.6. Окно документа "Дополнительные расходы на приобретение ТМЦ"

Теперь все необходимые расходы собраны на счете 152 "Приобретение основных средств".

• Осуществить операции по оплате за НМА и оказанные услуги – оформить платежные поручения, банковскую выписку, запись в книге приобретения.

6. Введение объекта в эксплуатацию

После того как НМА оприходован можно вводить его в эксплуатацию.

• Новый документ "Ввод в эксплуатацию" можно ввести через меню Документы→Необоротные активы и МБП, (Внесенные в программу документы хранятся в журнале "Необоротные активы и МБП" (меню Журналы→Прочие)).

Сначала следует выбрать режим работы документа - Ввод в эксплуатацию необоротных активов, затем - Место хранения не введенных в эксплуатацию активов. После этого - заполнить поле Вид необоротных активов. В табличной части следует выбрать инвестицию, которая является источником поступления необоротного актива, и необоротный актив, стоимость которого формируется.

На этом этапе можно заполнить карточку элемента справочника "Необоротные активы" (рис. 7.7).

Рис. 7.7. Вид закладок "Основные" и "Дополнительно" в карточке элемента справочника "Необоротные активы"

При приходовании необоротных активов в поле Количество может стоять значение только 1,000. Если одна инвестиция использована для приобретения нескольких объектов, табличная часть должна содержать несколько строк.

В поле Цена отражается первоначальная стоимость актива. При проведении документа формируются проводки.

Обратить внимание, что увеличена балансовая стоимость 3-й группы основных фондов в налоговом учете. После проведения становится доступной кнопка Печать, и можно получить стандартную форму Акта ввода в эксплуатацию основных средств.

На рисунке 7.8 представлено окно заполненного документа "Ввод в эксплуатацию".

Рис. 7.8. Окно документа "Ввод в эксплуатацию".

7. Анализ информации о поступлении необоротных активов

Самым удобным стандартным отчетом для анализа информации о поступлении необоротных активов является оборотно-сальдовая ведомость по счету можно увидеть все инвестиции за текущий период.. По желанию можно детализировать отчет - например, узнать, из каких сумм и какими документами сформированы дебетовые обороты, - т. е. узнать, каким образом сформирована первоначальная стоимость необоротного актива.

 Сформировать Оборотно-сальдовую ведомость по счету для анализа информации о поступлении НМА.