Уч.пособие_Финансы_для_Губкинского

ПФР является самым крупным социальным внебюджетным фондом. Доходы фонда формируются главным образом за счет страховых взносов. Их доля колеблется, в основном, от 70% до 90%. Наибольший удельный вес в расходах фонда занимают расходы на выплату трудовых пенсий. Их доля также варьируется и составляет 75-85%. Динамика доходов и расходов ПФР за 2000 - 2002 гг. более подробно представлена в приложениях 10-14.

Структура доходов бюджета ПФР несколько изменилась в 2002 году. В этом году в фонд из федерального бюджета стали поступать суммы единого социального налога, удельный вес которых в доходах фонда составлял около 36%. Кроме того, большой удельный вес в доходах фонда занимали страховые взносы, зачисляемые в фонд на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, а также поступающие в фонд в виде фиксированного платежа. Удельный вес этих взносов составлял около

40%.

Врасходах фонда наибольший удельный вес составляли расходы на выплату трудовых пенсий (около 85%). Удельный вес остальных статей расходов незначителен и колебался от 0,04% до 4,75%.

В2003 и 2004 г.г. состав и структура доходов и расходов ПФР вновь изменились. В доходах фонда примерно 50 % стали занимать безвозмездные перечисления из бюджета (субвенции Пенсионному фонду Российской Федерации, средства единого социального налога,

поступающие из федерального бюджета, средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации Министерством труда и социального развития Российской Федерации на выплату пенсий и пособий). Вторую половину составляют налоговые поступления в форме страховых взносов. В расходах фонда наибольший удельный вес по-прежнему занимают расходы на пенсионное обеспечение по обязательному пенсионному страхованию. При этом большую часть составляют выплаты страховой части трудовой пенсии, пособий и компенсаций. Структура доходов и расходов ПФР в 2003 и 2004 г.г. представлена в приложениях 15 и 16. Состав доходов и расходов бюджета ПФР в 2004 г. в абсолютных величинах представлен в приложениях 17-20.

В России, как и в развитых зарубежных странах, существует не только государственное пенсионное обеспечение. Указом Президента от 16 сентября 1992 г. № 1077 «О негосударственных пенсионных фондах» в России были созданы негосударственные пенсионные фонды (НПФ). Целью создания фондов являлось улучшение пенсионного обеспечения граждан и защита их сбережений от инфляции. НПФ обязательно должны

292

быть юридическим лицом. Отчисления, которые предприятия перечисляют в НПФ, не включаются в себестоимость продукции, их источником является чистая прибыль, при этом предприятия не могут снижать отчисления в ПФР. Негосударственный пенсионный фонд – это некоммерческая организация социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является негосударственное пенсионное обеспечение участников фонда на основании договоров о негосударственном пенсионном обеспечении населения с вкладчиками в пользу участников фонда.

Деятельность НПФ включает:

-аккумулирование пенсионных взносов;

-размещение пенсионных резервов;

-учѐт пенсионных обязательств;

-выплату негосударственных пенсий участникам фонда. Деятельность НПФ и управляющих компаний лицензируется.

Рассмотрение заявлений о выдаче лицензий и выдача лицензий осуществляются за плату, которая поступает в доход федерального бюджета.

Оплата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии устанавливается в размере 3-кратного, а за выдачу лицензии - в размере 50-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации.

Основным элементом организации дополнительного пенсионного обеспечения является пенсионная схема. Под пенсионной схемой понимается комплекс условий, определяющий:

-порядок и условия уплаты пенсионных взносов;

-организацию учѐта пенсионных накоплений и начисления инвестиционного дохода;

-порядок определения размера и организации пенсионных выплат;

-возможности распоряжения пенсионными накоплениями и расторжения договора.

Наименования пенсионных схем фондов должны отражать основные отличительные особенности этих схем.

Применяемые фондами пенсионные схемы должны определять:

а) порядок внесения пенсионных взносов вкладчиками фонда, их размеры, периодичность и продолжительность внесения;

б) порядок получения участниками фонда негосударственных пенсий, их размеры, периодичность и продолжительность выплат;

в) методику актуарных расчетов обязательств фонда перед его вкладчиками (участниками);

г) методику расчета размеров выкупных сумм; д) порядок ведения именных и солидарных пенсионных счетов;

293

е) возможность или невозможность наследования пенсионных накоплений участников фонда.

Обязательным условием применения пенсионной схемы фонда является получение участником фонда пенсии в размере не менее 0,5 минимальной государственной пенсии по старости при общем трудовом стаже, равном требуемому для назначения полной пенсии, установленной законодательством Российской Федерации на момент заключения пенсионного договора.

Не допускается предусматривать в пенсионных схемах единовременного получения участником фонда пенсионных накоплений, учтенных на его пенсионном счете. Перечень видов применяемых фондом пенсионных схем и их описание указываются в пенсионных правилах фонда.

3. Пенсионная реформа в России и зарубежный опыт пенсионного обеспечения

Суть новой пенсионной схемы России заключается в том, что введена новая формула расчета пенсии и формирование ее из трех составляющих: базовой части, устанавливаемой в фиксированном размере, с поэтапным приближением этого размера к величине прожиточного минимума пенсионера в России; страховой части, зависящей от результатов труда конкретного человека, отражаемых на его индивидуальном лицевом счете (система условно накопительных счетов); накопительной части, формируемой из части страховых взносов, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, и доходов от ее инвестирования. Размер базовой пенсии устанавливается государством в твердой сумме и дифференцируется в зависимости от категории пенсионеров. Он зависит от возраста (более высокий для лиц, достигших 80 лет), от степени ограничения способности к трудовой деятельности (более высокий для инвалидов первой группы), от наличия нетрудоспособных иждивенцев (наиболее высокий при 3-х и более иждивенцах). Страховая часть пенсии по старости определяется путем деления размера средств на индивидуальном пенсионном счете пенсионера на определяемое на основе актуарных расчетов количество месяцев ожидаемого периода выплаты пенсий ("период дожития").

Накопительная часть пенсии определяется путем деления суммы накопленного пенсионного капитала на специальной части индивидуального счета пенсионера на количество месяцев ожидаемого периода выплаты пенсий по старости, применяемого для расчета накопительной части трудовой пенсии. Эта часть пенсии наследуется. Накопительная часть трудовой пенсии будет выплачиваться с 2013 года.

294

Для лиц, которые будут выходить на пенсию до этой даты, введение накопительной составляющей не предусмотрено.

Новая конструкция пенсионной системы рассчитана на возрастные когорты моложе 50 лет, для нынешних пенсионеров и работников 50 лет и старше пенсионная система остается прежней. Таким образом, по меньшей мере в течение тридцати лет будут действовать две системы.

По действующим нормам размер пенсии определяют четыре основных фактора: имеющийся стаж, заработок (за 2 последних года или за любые 5 лет подряд), а также жизненные обстоятельства (инвалидность, наличие иждивенцев, достижение определенного возраста и т. п.) и минимальные гарантии (минимальный размер пенсии, минимальная совокупная выплата, размер компенсации) — на момент установления пенсии. Два последних фактора в новой системе учитываются при определении размера базовой части трудовой пенсии.

Современную российскую пенсионную реформу нельзя рассматривать как завершенную. Еще имеется ряд элементов пенсионной системы, требующих дальнейшего реформирования: отрицательный прирост населения, большое число категорий работников, подлежащих досрочному выходу на пенсию, и недостаточная собираемость взносов на социальное обеспечение.

Одной из причин финансового кризиса пенсионной системы России является снижение с 1 января 2005 г. ставки ЕСН с 26 до 20% от размера заработной платы, направляемого на пенсионное обеспечение. Это привело к возникновению текущего и долгосрочного дефицита бюджета ПФР. Дальнейшее снижение ЕСН, предлагаемое Правительством и не одобряемое Министерством финансов РФ, приведѐт, по мнению многих авторов, к новым проблемам пенсионной системы. Уже сейчас большая часть доходов ПФР формируется за счѐт межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, в соответствии с перспективным финансовым планом на 2007-2009 годы доходы ПФР в 2009 году без учѐта межбюджетных трансфертов составят 929,53 млрд.руб., а расходы –

2443,90 млрд.руб.

Проблемой является отсутствие заинтересованности у работодателя и самого работника в формировании пенсионного капитала. Кроме того, складывается устойчивая тенденция к нарастанию дефицита бюджета государственного пенсионного фонда и его финансовой зависимости от федерального бюджета, т.е. объем государственных пенсионных обязательств не совпадает с объемом реально получаемых страховых взносов. Фактическая замена страховых взносов налогообложением фонда оплаты труда работников не решила проблемы дефицита пенсионного бюджета, а снижение ЕСН не решило задачу вывода заработной платы «из тени». Существование взносов по

295

обязательному пенсионному страхованию в рамках налогового вычета из суммы ЕСН ведет к значительной несбалансированности доходов и расходов в компоненте пенсионной системы, основанном на распределительном способе финансирования.

Применение налогового вычета в пенсионной системе, основанной на персонифицированном учете, особенно в накопительном ее компоненте, требует длительного (по времени) постоянного информационного взаимодействия между налоговыми органами и ПФР, что делает персонификацию страховых взносов не актуальной и порождает проблемы с их использованием. Сокращаются страховые начала в пенсионной системе, заявленные в начале пенсионной реформы в качестве ее основы. В структуре трудовой пенсии нарастает доля ее базовой части, не связанной с заработком.

Практически отсутствует паритетное участие социальных партнеров, включая основных плательщиков страховых взносов — работодателей, в управлении средствами обязательного пенсионного страхования. Сохраняются неоправданные пенсионные льготы в виде досрочных пенсий, финансируемых из общего объема страховых взносов, в том числе и из-за отсутствия профессиональных пенсионных систем. Потенциал негосударственных институтов в пенсионном страховании используется в недостаточной мере, чему препятствует не в последнюю очередь неблагоприятная и неэффективная система налогообложения субъектов негосударственного пенсионного обеспечения. Пенсионная реформа не сопровождается соответствующей информационной компанией со стороны государства, многие будущие пенсионеры не представляют сути реформы.

Таким образом, необходимо уточнение стратегии пенсионной реформы - корректировка сложившейся в Российской Федерации пенсионной системы по тем позициям, которые не соответствуют базовым страховым принципам, и обеспечение ее дальнейшего развития на основе реальных механизмов социального страхования. Необходимо выделить страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в качестве самостоятельного платежа, который носит возмездный характер и подлежит персонифицированному учету. Целесообразно разрешить осуществлять платежи из средств работодателя, устанавливаемых в рамках коллективных договоров на принципах социального партнерства, сверх нормативного тарифа. Такие платежи должны зачисляться на накопительные счета работников.193 Государство должно стимулировать добровольные платежи на пенсионные цели. Это можно сделать как посредством установления определѐнных налоговых льгот, так и с помощью прямого субсидирования из бюджета. Необходимо усилить роль

193 Российский союз промышленников и предпринимателей. Развитие пенсионной системы в РФ – проблемы и пути решения // Пенсионные фонды и инвестиции, 2006, №5. С. 19.

296

НПФ в решении проблем пенсионной системы. Необходимо также восстановить декларированное пенсионной реформой, но впоследствии отмененное, участие застрахованных лиц 1953—1967 годов рождения в накопительной пенсионной системе и формирование для них в обязательном порядке накопительной части трудовой пенсии, принимая во внимание, что это одна из самых активных и эффективных, с точки зрения накопления пенсионного капитала, групп населения.

Формирование эффективной системы пенсионного страхования потребует применения всего потенциала государственной власти с целью регулирования заработной платы и системы доходов в стране, государственного стимулирования, развития дополнительных систем пенсионного страхования с участием в их финансировании работодателей и работников и включения в них значительной доли занятых и самозанятых работников.

Решение финансовых проблем пенсионных систем может идти по трем направлениям:

-сохранение в несколько реформированном виде государственной распределительной пенсионной системы и одновременно стимулирование развития добровольных частных пенсионных программ;

-введение многоуровневой распределительно-накопительной пенсионной схемы, финансируемой из различных источников;

-переход к полностью накопительной схеме.

В пенсионной системе России происходят глубокие изменения. До вступления в силу новых пенсионных законов из 35, 6 % единого социального налога, зачисляемого во все социальные внебюджетные фонды, в ПФР поступало 28 % (основная ставка для промышленных предприятий). Пенсионная система в России была основана на принципе солидарности поколений, то есть пенсии выплачивались за счѐт платежей работающих граждан, а поступления в ПФР сразу же направлялись на их выплату. Такая система за рубежом называется «Pay as you Gou» (PAYG), что в переводе означает «выплата по ходу» или в трактовке неспециалистов «с колѐс». Такая система пенсионного обеспечения привела к задержкам в выплате пенсий и нарастанию задолженности ПФР перед пенсионерами. Так, например, на 1 марта 1999 г. задолженность ПФР населению составила 24, 5 млрд.руб. и сократилась по сравнению с октябрѐм 1988 г. лишь на 6 млрд.руб.194

В результате проведения реформы 14 % средств единого социального налога направляются в федеральный бюджет, а оставшаяся часть

194 Финансы. Учебник для вузов. Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. М.: Издательство «Перспектива»; Издательство

«Юрайт». 2000 г. С. 258.

297

дифференцируется в зависимости от возраста и зачисляется в ПФР. Часть средств ПФР накапливается и инвестируется, причѐм условия инвестирования оговариваются в отдельном законе. Пенсионный фонд обязан информировать каждого застрахованного о состоянии его пенсионного счѐта путѐм рассылки извещений. Граждане ежегодно должны принимать решение о выборе управляющей компании, куда фонд будет перечислять часть их средств от накопительной части пенсии. Будущий пенсионер может выбрать частную управляющую компанию, государственную управляющую компанию или негосударственный пенсионный фонд (с 2004г.) В 2003 г. количество управляющих компаний было ограничено 55 частными и одной государственной компанией. При выборе управляющей компании эксперты рекомендуют учитывать надѐжность, размер управляемых средств, стаж работы на финансовом рынке, опыт и успешность (прибыльность) инвестирования, доступность информации, безупречность репутации, количество клиентов и др. Определѐнным индикатором доходности частных управляющих компаний может служить и опыт их работы с ПИФами, которыми управляли 28 из 55 компаний.

Одним из недостатков действовавшей пенсионной системы по мнению многих авторов являлся высокий уровень социальных взносов в ПФР. К сожалению, высокий уровень единого социального налога сохранился и в действующей пенсионной системе. Пропорциональные ставки налога были заменены на регрессивные и действующая шкала ЕСН предполагает ставку налога 20 % для зарплат менее 280 тыс.руб. в год, а для более высокого уровня заработных плат ставка снижается. В целом налоговая нагрузка по ЕСН (для всех трѐх фондов) снижена до 26 %.

Недостатком реформы является также нечѐткое изложение обязательств государства по выплате пенсий и невозможность определить сегодня будущий размер пенсии. В соответствии с законом об инвестировании средств ПФР, фонд не обременѐн определѐнными обязательствами по выплате пенсий из накопительной части. В главе 10 закона, где речь идѐт о правах застрахованных лиц при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений предусмотрено лишь право на выбор управляющей компании, но не на выплаты из фонда. В законе отмечено, что гражданин получает право на выплаты из этих денег только при достижении им пенсионного возраста. Причѐм, как образно выразились А.А. Лазаревский и А.Г. Сушкевич «хитрость в том, что размер выплат будет определяться делением накопленной суммы на число месяцев – так называемый «срок дожития», который устанавливается и изменяется отдельным законом».195 Эти авторы считают, что передача

195 Лазаревский А.А., Сушкевич А.Г. Наизнанку и вверх ногами (Пенсионная реформа в России на фоне зарубежного опыта) \\ Финансы и кредит. 2002 г. № 3. С. 15.

298

государственному учреждению фактически прав собственника пенсионных накоплений приведѐт к самым печальным последствиям. Вопервых, государство плохо управляет бизнесом; во-вторых, предлагаемая система дезорганизует фондовый рынок России, создавая на нѐм административную монополию ПФР и нескольких управляющих компаний, зависящих от фонда.

Проблемы пенсионного реформирования стоят и за рубежом, так как во многих странах до сих пор преобладает пенсионная система, построенная по принципу «выплаты по ходу». Поскольку население стареет, а растущий уровень жизни требует увеличения пенсий, у зарубежных правительств возникают трудности с их выплатой. Реформирование пенсионной системы заключается в создании так называемых второй и третьей опор пенсионной системы. Первой опорой считаются взносы граждан, второй – инвестирование взносов предприятий, третьей – добровольные пенсионные накопления граждан.

В Германии ежемесячный обязательный взнос в единый государственный пенсионный страховой фонд составляет 19,1% от ежемесячной зарплаты и выплачивается пополам работодателем и самим работником. Полная пенсия составляет 60% от зарплаты на последней работе, но при условии, что выплаты в пенсионный фонд производились не менее 40 лет.

Стандартный бюджет японского пенсионера складывается из многих составляющих. Это собственные сбережения, выплаты национальной пенсионной системы, выходное пособие при увольнении, корпоративная и индивидуальная пенсии.

Пенсионные системы в Японии включают в себя три вида пенсий: по старости, по инвалидности и по случаю смерти кормильца. Крупные компании имеют собственные социальные программы укрепления социальной защищенности работников, например, программа выходных пособий. Эти пособия выплачиваются без каких-либо предварительных страховых взносов со стороны работников за счет прибылей предприятия

. Размер выходного пособия зависит от стажа работы и уровня образования работника. Минимальные, но гарантированные государственные пенсии призваны защищать ту категорию населения, которая по каким-то причинам не смогла выработать нужный стаж, например, многочисленных домохозяек. Как и везде, государственные пенсии невелики, но они практически никогда не являются единственным источником дохода пожилых японцев.

Выходное пособие в Японии составляет в среднем 145 тыс. дол. Но для его получения необходимо проработать в компании с числом служащих от 300 до 999 человек не менее 30 лет.

299

В Великобритании сложилась двухуровневая пенсионная система. На первом уровне находится обязательная государственная, финансируемая за счет общих налогов схема, обеспечивающая пенсионеру минимальный доход. Трудовые пенсии второго уровня зависят от заработка работника. Он может выбирать между участием в государственной пенсионной схеме второго уровня либо в частных негосударственных пенсионных фондах (НПФ). Участие в частных системах стимулируется рядом существенных налоговых льгот. По оценкам специалистов, нынешней уровень участия работников в таких частных пенсионных схемах (примерно половина всех работающих) позволил сократить пенсионные обязательства государства в сфере государственного социального обеспечения более чем на 30%.

В Швеции пенсионные взносы работников и работодателей, равные 18,5% фонда заработной платы, делятся на две части. Большая часть взносов - 16,5% - используется для финансирования выплачиваемых в этом же году на распределительной основе пенсий. Однако при этом вводится персонифицированный учет взносов. Пенсионные взносы работников (или их работодателей) учитываются на именных накопительных счетах. Однако эти средства не капитализируются и не становятся собственностью отдельных лиц. Они расходуются на выплату текущих пенсий и служат лишь основой для исчисления размера пособия, непосредственно увязывая объем страховых взносов работника и величину его пенсии. Средства на условно накопительных счетах ежегодно индексируются. Оставшаяся часть взносов (2%) поступает на специальный индивидуальный накопительный счет.

Средства по выбору застрахованного лица поступают в один из НПФ, действующих на конкурентной основе, или в фонд, находящийся в государственном управлении. При выходе на пенсию гражданин получает свои капитализированные сбережения.

Пенсионная система Канады включает три основных элемента. Это Программа обеспечения в старости (ПОС), всеобъемлющая пенсионная схема, финансируемая из общих государственных доходов. В ее рамках выплачиваются пенсии всем канадцам, достигшим определенного возраста и постоянно проживающим (проживавшим) в стране в течение определенного времени. Второй элемент называется Пенсионный план Канады (ППК) и является обязательной общенациональной распределительной, финансируемой за счет взносов пенсионной программой, основанной на системе установленных пособий, привязанных к заработной плате получателя. Она финансируется за счет налога с заработной платы, поровну уплачиваемого нанимателем и работником. Государство взносов не делает. Это сравнительно новая схема, учрежденная в середине 60-х годов.

300

Третий элемент включает в себя добровольные пенсионные программы. Они включают традиционные профессиональные пенсионные фонды, финансируемые работодателями, профсоюзами или отраслями промышленности, а также персональные пенсионные счета, управляемые банками и страховыми компаниями.

Основу пенсионной системы США долгие годы составляла крупнейшая государственная программа страхования по старости, утрате кормильца, инвалидности, известная под названием Общей федеральной программы ОФП. Она охватывает практически всех занятых в частном секторе экономики. При этом ОПФ единственная пенсионная программа, которая носит распределительный характер. Все остальные государственные пенсионные программы и тем более частные пенсионные планы действуют как накопительные системы. Государственная пенсионная система позволила практически покончить с бедностью среди пожилых американцев. Для 2/3 американцев от 65 лет и старше выплаты по ОФП составляют половину и более их доходов. Без ОФП половина престарелых оказалась бы за чертой бедности.

Ставки налога в целом на социальное страхование (15,3%) и собственно пенсионного налога (12,4%) значительно ниже российских (26 и 20%). Однако, справедливости ради, нужно отметить, что в значительной степени это объясняется более благоприятным соотношением между численностью работающих и пенсионеров в США (3,4 : 1), чем в России (1,7 : 1). Кроме того, работодатели и граждане в США не могут и не пытаются уклониться от выплаты социального налога, выплачивая теневую заработную плату, так как такая ситуация оскорбила бы разум и чувство собственного достоинства американцев и их представления о правильном устройстве государства. Налог на соцстрах в США взимается в равных долях с работников и работодателей. В американском налоге отсутствует регрессия. Несмотря на все положительные моменты в США уже многие годы идут дебаты о необходимости внедрения накопительных элементов в систему и ее полной или частичной приватизации. Сторонники теории экономики предложения считают, что высокий уровень социальных пособий ведѐт к иждивенчеству и добровольной безработице

Всѐ больше европейцев отдаѐт предпочтение частным пенсионным фондам. К такому выводу пришло специальное статистическое подразделение газеты Wall Street Journal. Они занимают первое место в рейтинге популярности у граждан Великобритании, Швеции и Австрии. Обращая внимание на общую тенденцию этого вида сбережений, исследователи отмечают различия в накопительных приоритетах населения в зависимости от законов, а также традиций и исторических привычек, бытующих в той или иной европейской стране.

301