Глава 3. Анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета рф в период 2003-2005 гг.

Как уже было отмечено в параграфе 1 предыдущей главы, в расчетах доходов Бюджетной системы РФ, в частности, Федерального бюджета РФ, учитываются:

• Изменение налогового и бюджетного законодательства;

• Изменение макроэкономических показателей (изменение структуры налогооблагаемой базы, изменение мировых цен на нефть и газ);

• Прочие факторы.

Так, при формировании параметров доходов Федерального бюджета РФ на 2004 г. наряду с изменениями макроэкономических показателей были учтены следующие изменения в налоговом и бюджетном законодательстве:

1. Принятие законодательного решения о снижении основной ставки НДС с 20% до 18% при сохранении пониженной ставки в размере 10% по социально значимым товарам и услугам. В результате чего произошло снижение доли этого налога в ВВП на 0,9% (с 7,3% ВВП в 2003 г. до 6,4% ВВП в 2004 г.).

2. Принятие законодательного решения об отмене с 1 января 2004 г. акциза на природный газ и передаче федеральной части акциза на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов РФ. Это решение, учтенное при формировании федерального бюджета-2004, уменьшило налоговые доходы бюджета на 1,1% к ВВП (с 1,7% к ВВП в 2003 г. до 0,6% к ВВП в 2004 г.).

3. Принятие законодательного решения об увеличении ставки таможенной пошлины при экспорте природного газа с 5% до 30% и снижении вывозных таможенных пошлин на все товары, кроме топливно-энергетической группы, в среднем на 20%. За счет этого доля доходов от внешнеэкономической деятельности увеличилась на 0,82% к ВВП (с 2,9% к ВВП в 2003 г. до 3,72% к ВВП в 2004 г.).

4. Принятие законодательного решения об увеличении нормативов отчислений в федеральный бюджет по налогу на добычу полезных ископаемых на 2%, а также:

• об установлении специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа в размере 107 руб. за тысячу кубических метров газа вместо существующей адвалорной ставки 16,5 % от стоимости;

• об увеличении базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти с 340 до 347 руб. за тонну сырья и адвалорной ставки налога на добычу газового конденсата с 16,5% до 17,5%.

Эти и другие изменения, учтенные в расчетах параметров доходов федерального бюджета, привели к увеличению доли налога на добычу полезных ископаемых на 0,4% к ВВП.

5. Передача 1% федеральной ставки налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ в качестве компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ от отмены с 1 января 2004 г. регионального налога «налог с продаж». В результате доля налога на прибыль организаций в ВВП снизилась с 1,4% в 2003 г. до 1,1% в 2004 г.

6. Передача федеральной части налога на игорный бизнес и налогов на совокупный доход полностью в бюджеты субъектов РФ. Это решение уменьшило налоговые доходы федерального бюджета на 0,07% к ВВП.

7. Предусматривалось введение в действие глав Налогового кодекса РФ, вступающих в силу с 1 января 2004 г. и регулирующих уплату сбора за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Перевод платы за пользование водными биологическими ресурсами из неналоговых платежей в разряд налоговых должен был увеличить налоговые доходы федерального бюджета на 0,04% к ВВП.

Таким образом, доходы федерального бюджета в 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличились на 325,1 млрд. руб. А по отношению к уровню ВВП они сократились с 18,5% до 17,9%. Это обусловлено не только изменением распределения доходов между уровнями бюджетной системы, но и отменой некоторых видов налогов, а также относительным снижением налоговой нагрузки на налогоплательщиков (преимущественно за счет снижения ставки НДС с 20% до 18%).

При формировании параметров доходов Федерального бюджета РФ на 2005 г. были так же, как и в 2004 г. учтены такие факторы, как изменение основных макроэкономических показателей, налогового и бюджетного законодательства и прочие факторы.

Так, среди них основными факторами,увеличившими доходы федерального бюджета в 2005 г. относительно 2004 г., стали факторы изменения внешнеэкономических показателей макроэкономики и бюджетного законодательства. В частности, увеличение прогнозируемой цены на нефть марки “Urals” с 22 долл. за баррель в 2004 г. до 28 долл. за баррель в 2005 г. увеличило доходы федерального бюджета на 0,8% к ВВП.

Благодаря превышению мировых цен на нефть отметки в 20 долларов за баррель – средней цены на нефть марки «Urals» за последние 10 лет – в 2005 году средства Стабилизационного Фонда РФ превысили уровень в 500 млрд. рублей, и их часть была направлена на выплату внешнего долга Российской Федерации и покрытие дефицита Пенсионного фонда Российской Федерации в следующих объемах:

·     93,5 млрд. рублей (эквивалент 3,3 млрд. долларов США) было направлено на погашение долга перед Международным валютным фондом;

·     430,1 млрд. рублей (эквивалент 15 млрд. долларов США) - на погашение долга перед странами-членами Парижского клуба;

·     123,8 млрд. рублей (эквивалент 4,3 млрд. долларов США) - на погашение долга перед Внешэкономбанком по кредитам, предоставленным Министерству финансов Российской Федерации в 1998-1999 годах для погашения и обслуживания государственного внешнего долга Российской Федерации;

·     30 млрд. рублей (эквивалент 1,04 млрд. долларов США) направлено на покрытие дефицита Пенсионного фонда Российской Федерации.

Что касается изменений в части бюджетного законодательства, то перераспределение доходов в 2005 году увеличило доходы федерального бюджета на 102,1 млрд. руб. или 0,55% к ВВП. Основное влияние оказала передача 1,5% ставки налога на прибыль на федеральный уровень (увеличение ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, с 5% до 6,5%), это позволило привлечь 0,3% к ВВП (с 1,1% к ВВП в 2004 г. до 1,4% к ВВП в 2005 г.). Изменение норматива отчисления по налогу на добычу полезных ископаемых и регулярных платежей дало дополнительно 44,9 млрд. руб. или 0,24% к ВВП. Передача водного налога на федеральный уровень увеличило доходы федерального бюджета на 11,2 млрд. руб. или 0,06% к ВВП. Передача полностью в доходы субъектов единого сельскохозяйственного налога привело к уменьшению доходов федерального бюджета на 0,4 млрд. руб. или 0,02% к ВВП.

Изменение налогового законодательства в целом снизило доходы федерального бюджета 2005 года на 258,2 млрд. руб. или на 1,38% к ВВП. Оно повлияло на динамику структуры его доходов следующим образом:

1. Снижение эффективной ставки единого социального налога с сохранением регрессивной шкалы налогообложения снизило доходы федерального бюджета на 280,8 млрд. руб. или на 1,5% к ВВП;

2. Введение с 1 января 2005 года порядка взимания НДС по принципу «страна назначения» по углеводородам, экспортируемым на территории государств-участников СНГ, а также освобождение от обложения НДС товаров, экспортируемых в Республику Белоруссия, и взимание налога по товарам, ввозимым из Республики Белоруссия, снизило доходы федерального бюджета на 8,6 млрд. руб. или на 0,4% к ВВП;

3. Снижение в среднем на 32% размера ставок вывозных таможенных пошлин по всем группам, за исключением топливно-энергетической группы, снизило доходы федерального бюджета на 6,3 млрд. руб. или на 0,034% к ВВП;

4. Изменение налогооблагаемой базы в результате увеличения ставок налога на добычу полезных ископаемых и снижения средней ставки единого социального налога привело к снижению налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, на 0,7 млрд. рублей или на 0,004% к ВВП;

5. Увеличение ставки налога на добычу нефти с 347 до 419 руб. за 1 тонну (связано с изъятием сверхприбыли при высоких мировых ценах на нефть) и ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья со 107 рублей до 135 рублей за тысячу кубических метров газа увеличило поступления в федеральный бюджет на 0,46% к ВВП;

6. Введение главы «Государственная пошлина» Налогового кодекса Российской Федерации и произведенная в этой связи отмена налога на операции с ценными бумагами, а также сбора за право пользования наименования «Россия», «Российская Федерация» увеличило доходы федерального бюджета на 10,8 млрд. руб. или на 0,06% к ВВП;

7. Индексация ставок акцизов увеличило доходы федерального бюджета на 8 млрд. руб. или на 0,04% к ВВП;

8. Увеличение налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями с 6% до 9%, привело к росту доходов на 3,3 млрд. руб. или на 0,02% к ВВП.

Таким образом, доходы федерального бюджета в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличились на 583,1 млрд. руб., а по отношению к уровню ВВП сократились с 17,9% до 17,8%.

В целом анализ динамики и структуры доходной части Федерального бюджета РФ в период 2003-2005 гг., показал, что наряду с расширением налоговой базы налоговая нагрузка на экономику страны снизилась. Отношение общего объема обязательных платежей к объему валового внутреннего продукта (без учета влияния изменений мировых цен на нефть) снизилось с 28,7% в 2004 году до 27,4% в 2005 году.Наиболее важными законодательными актами о налогах и сборах, которые существенно повлияли на снижение доли доходов федерального бюджета в валовом внутреннем продукте страны, стали:

• снижение основной ставки НДС с 20% до 18%.

• снижение максимальной налоговой ставки для большинства налогоплательщиков по ЕСН с 35,6% до 26%.

За счет уменьшение основной ставки НДС на 2% сократились поступления по косвенным налогам в доходную часть федерального бюджета, что, в конечном счете, явилось предпосылкой для расширения внутреннего покупательского спроса и соответственно увеличения потенциальных возможностей экономического развития страны.

Снижение ставки по ЕСН, как было уже отмечено, явилось очередным шагом, направленным на улучшение финансового положения предприятий. Благодаря этому в 2005 г. более 280 млрд. руб. осталось в их распоряжении, которые пошли на инвестиции, пополнение оборотных средств и повышение заработной платы. Иными словами, это дало дополнительное ускорение темпам экономического роста примерно на 0,5% и увеличение инвестиций в основной капитал дополнительно на 1,5%.

Итак, в период 2003-2005 гг. произошли следующие изменения в налоговом и бюджетном законодательстве

Заключение

В данной курсовой работе были достигнуты цели по рассмотрению теоретических основ бюджетной системы РФ и принципов ее построения; исследованию состава, структуры, динамики доходов и расходов Федерального бюджета РФ в период 2003-2005 гг.; и выявлению причин изменений в части его доходов.

На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Федеральный бюджет, являясь первым уровнем бюджетной системы РФ, наряду с обеспечением государства денежными ресурсами, необходимыми ему для осуществления своих функций, оказывает влияние на формирование децентрализованных фондов денежных средств – финансовых ресурсов организаций и домашних хозяйств, а значит, и на социально-экономическое развитие страны в целом.

Анализ доходов федерального бюджета 2003-2005 гг. показывает, что часть валового внутреннего продукта, перераспределяемого через бюджетную систему РФ, с каждым годом уменьшается. Это связано как со снижением налоговой нагрузки, так с и изменением нормативов отчислений в федеральный бюджет по регулирующим налогам. Причем следует отметить, что сокращение налогового беремени приходится в основном на обрабатывающие отрасли экономики за счет оптимизации фискальной нагрузки на добывающие отрасли.

В 2003-2005 гг. успешную экономическую политику обеспечивают высокие цены на энергоносители, которые являются главным источником превышения доходов над расходами федерального бюджета, формирования Стабилизационного фонда и, как следствие, уменьшения внешнего долга страны.

Таким образом, реализуемые мероприятия в рамках налоговой и бюджетной политики, способствуют снижению общей налоговой нагрузки на экономику, стимулированию инвестиционной активности в несырьевых секторах экономики за счет оптимизации налоговой нагрузки на сырьевой сектор, упрощению налоговой системы и повышению эффективности налогового администрирования с целью увеличения уровня собираемости налоговых доходов и роста объема поступления платежей в бюджетную систему.