III Особенности производства отдельных следственных действий

Как показывает практика, при расследовании преступлений, совершаемых в сфере финансово-экономической деятельности, целесообразно проводить следующие первоначальные следственные действия:

1) задержание подозреваемых; 2) следственный осмотр; 3) обыск, выемку и наложение ареста на имущество подозреваемых; 4) допрос свидетелей и подозреваемых.

По уголовному делу, возбужденному по материалам, полученным в результате оперативно-розыскной деятельности, можно спланировать следственные действия, которые будут иметь характер внезапности для лиц, совершивших преступление. По уголовному делу, возбужденному по материалам ревизий и иных официальных проверок, поведение и действия следователя на начальном этапе расследования в определенной степени предсказуемы для заинтересованных лиц.

Задержание лиц, подозреваемых в совершении преступлений данного вида, производят оперативные работники, с привлечением в случае необходимости сотрудников служб силовой поддержки. Задержание должно быть сопряжено с возможностью обнаружить, изъять и зафиксировать доказательства преступной деятельности, воспрепятствовать подозреваемым скрыться, совершить новые преступления.

В случае, когда преступление совершено группой лиц, задерживать их желательно одновременно, принять меры к тому, что бы они не общались между собой в момент задержания. Захват преступников проводят неожиданно, используя способы в зависимости от условий, места, времени, в которых осуществляется данное действие. Сотрудники отряда специального назначения применяют оперативные комбинации, позволяющие провести захват преступников в наиболее благоприятный для расследования момент.

Проблемы с задержанием преступников возникают в случае их нахождения за пределами страны. Работники дознания и следствия должны принять меры к тому, чтобы используемая в расследовании оперативная информация исключала разглашение источника и способов ее получения. Взаимодействие сотрудников правоохранительных органов России с полицией зарубежных стран предполагает оперативно-розыскную форму расследования. Производство следственных действий, а также передача одним государством другому подозреваемых в совершении преступлений лиц происходит через Консульское управление МИД России и посольство России за рубежом. Правоохранительные органы России направляют просьбы о предоставлении информации через НЦБ Интерпола.

Выемка и осмотр документов предполагают добровольное получение и последующий анализ подложных лицензий, сертификатов, чековых книжек, доверенностей ценных бумаг, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, договоров, трудовых соглашений. А по делам о преступлениях в сфере налогообложения (кроме указанных): регистрационные документы, документы бухгалтерского учета, документы учета операций по расчетным счетам, первичные кассовые документы, документы складского учета.

Следует подвергнуть выемке почтово-телеграфную корреспонденцию, изъятие и осмотр ее произвести в присутствии понятых из числа работников данного учреждения. При выемке документов и предметов из дипломатических представительств обязательно присутствие прокурора и представителя МИДа.

К отбору подлежащих выемке документов надлежит привлечь экспертов-криминалистов, бухгалтеров-ревизоров. В протоколе о производстве выемки указывают основания, место проведения данного следственного действия, его ход и результаты, сведения об участниках, перечень изъятых документов, их количество и характеризующие признаки.

Особое внимание следователь должен обратить на соблюдение правил выемки компьютерной техники. Для проведения такой выемки целесообразно приглашать специалистов по вычислительной технике. Следователь должен принять меры к обеспечению сохранности информации на компьютерах и магнитных носителях, для чего необходимо:

- не разрешать кому бы то ни было из лиц, работающих в помещении, где проводится выемка, прикасаться к работающему компьютеру, магнитным носителям, включать и выключать компьютеры;

- не разрешать выключать электроснабжение помещения, где производится выемка;

- не производить самостоятельно никаких манипуляций с компьютерной техникой, если результат этих манипуляций заранее не известен.

После принятия необходимых мер безопасности можно приступить к выемке компьютерной техники и магнитных носителей, придерживаясь следующих рекомендаций:

- перед выключением питания по возможности корректно закрыть все используемые на компьютерах программы;

- при наличии на компьютерах программ, защищенных паролем, принять меры к установлению паролей доступа;

выключить питание всех компьютеров, не пытаясь просматривать информацию, содержащуюся в них и на магнитных носителях;

- обращаться за консультацией только к специалисту, приглашенному в качестве специалиста;

- изымать только системные блоки компьютеров и дополнительные периферийные устройства;

- при обнаружении в месте выемки компьютеров среднего или «большого» класса на локальной вычислительной сети или иной техники неясного назначения обратиться за рекомендациями к специалисту по вычислительной технике.

При выемке компьютеров может быть применен простой способ их опечатывания – наложение на разъем питания листа бумаги с закреплением его краев на боковых стенках системного блока. На данном листе расписываются следователь и понятые, а также представитель организации. Магнитные носители лучше опечатать обычным способом.

Осмотр состоит в визуальном исследовании изъятых документов, черновых записей, уяснений их назначения, проверке соответствия даты заполнения датам их получения и выдачи. При осмотре нужно определить, совпадают ли в документах количество, качество приобретенного и реализованного товара, суммы полученных и израсходованных средств.

В ходе осмотра документов можно установить лиц, распорядившихся провести незаконные операции, их исполнителей и тех, для кого и в каком объеме эти действия были выполнены. Целесообразно проанализировать документы на упаковку, маркировку товаров трафаретами, штампами, подтверждающими их принадлежность организации. Участие в осмотре специалиста-криминалиста способствует обнаружению в осматриваемых документах признаков подчистки, травления, дописок.

Наложение ареста на имущество необходимо для возмещения причиненного материального ущерба. Арест может быть наложен на имущество подозреваемых (обвиняемых) лиц, приобретенное преступным путем, но при этом исключают предметы, носильные вещи и иные ценности, являющиеся жизненно необходимыми подозреваемым и членам их семей.

При наложении ареста на имущество следует пригласить специалистов-товароведов, ювелиров, для оценки заносимых в опись вещей, автотранспортных средств, золотых украшений и др. В протоколе необходимо отразить индивидуальные признаки ценностей, на которые наложен арест, сфотографировать и отпечатать их, что не позволит произвести замену нового имущества на старое, дорогостоящего на малоценное.

Прежде чем наложить арест на имущество, работникам органа дознания следует поручить оперативным путем установить места, где находятся ценности, полученные от преступной деятельности. Наложение ареста на имущество и передача его для хранения оформляются протоколом, в котором указывают опись предметов, их наименование, размеры массу, вес, количество, цену, стоимость, отличительные признаки.

Допрос свидетелей направлен на получение от должностных, материально ответственных и иных лиц доказательственной информации о преступной экономической деятельности хозяйствующих субъектов, интересующих органы предварительного следствия и суда. У должностных лиц регистрационной палаты, отдела лицензирования нужно выяснить, когда, кто и по каким документам получал свидетельство, лицензию.

В ходе допроса работников налоговых, финансовых органов целесообразно выяснить, известны ли им факты незаконной предпринимательской деятельности, банковских операций субъектами, интересующими правоохранительные органы, если да, то оформлялись ли нарушения документально, какие меры по ним принимались проверяющими лицами.

Показания проверяющих лиц не всегда могут быть достоверными вследствие их возможного подкупа с целью скрыть преступную экономическую деятельность отдельных хозяйствующих субъектов. Чтобы установить достоверность сведений проверяющих, необходимо детализировать их показания, проверить предъявленные ими документы, сопоставить их с другими доказательствами и оценить полученные результаты.

При допросе кладовщиков, водителей-экспедиторов, грузчиков следует выяснить, когда, откуда, какие товарно-материальные ценности доставлялись в организацию или каким субъектам отгружались, известно ли им, что организация незаконно занималась экономической деятельностью.

Родственники, соседи, знакомые подозреваемых лиц могут охарактеризовать преступников, указать случаи незаконной купли-продажи крупных партий товарно-материальных ценностей. При допросах таких лиц возможны лжесвидетельства с целью выручить или опорочить подозреваемого (обвиняемого) из-за неприязни, мести, корысти. В подобной ситуации нужно внимательно проанализировать личность свидетеля, источники его осведомленности об исследуемых обстоятельствах. Несовпадение показаний свидетелей с данными материалов дела свидетельствует о лжесвидетельстве их ввиду подкупа, шантажа, угроз физической расправой.

Допрос подозреваемых в незаконной предпринимательской, банковской или иной экономической деятельности лиц предполагает получение от них правдивых показаний на поставленные вопросы. Перед допросом таких лиц надлежит тщательно изучить материалы уголовного дела, ознакомиться с порядком регистрации хозяйствующих субъектов, получения ими лицензии на занятие отдельными видами деятельности.

Следует систематизировать изъятые подложные документы, черновые записи и другие доказательства, подлежащие предъявлению, проанализировать имеющиеся в деле планы схемы, графики, составленные в ходе ранее проведенных следственных действий. Необходимо учесть физические, психические, интеллектуальные особенности личности преступника, уровень его образования, деловые качества, круг связей, образ жизни.

При допросах подозреваемых лиц важно выяснить: кто, когда организовал преступную деятельность; где, кем и как была организована купля-продажа товарно-материальных ценностей; оформлялись ли операции купли-продажи, хранения товаров договорами, актами закупок, счетами-фактурами, доверенностями на получение груза, товарно-транспортными накладными, если да, то кто их составлял, а также вывозил ценности поставщика; каковы были наименование, вид, стоимость товара; где хранились товары, кто и кому их сбывал; кому сдавалась выручка наличных денег; как производились расчеты за выполненные работы, оказанные услуги; как и кто распределял доход, полученный от преступной деятельности.

Организаторы исполнения обычно отрицают свою вину, дают противоречивые материалам дела показания, выдвигают оправдательные версии, стремятся ввести следствие в заблуждение. В таких ситуациях целесообразно прежде допросить лиц, являвшихся лишь исполнителями, вовлеченными в преступление путем подкупа, насилия, угроз, шантажа.

Назначение судебных экспертиз является действием, направленным на установление истины путем исследования экспертом вещественных доказательств, имеющих значение для уголовного дела. В зависимости от вида экспертиз объектами исследования могут быть представительские и учетно-отчетные документы, товарно-материальные ценности, весовые устройства, оборудование, механизмы, установки и др. Практика свидетельствует, что по делам рассматриваемой категории следователи чаще всего назначают судебно-почерковедческую, судебно-бухгалтерскую, судебно-товароведческую и судебно-техническую экспертизу документов.

Судебно-почерковедческую экспертизу назначают для исследования рукописных текстов, цифровых записей, подписей в документах, которые использовались при совершении преступления. Когда преступники не признают своего участия в незаконной финансовой деятельности, оспаривают какие-либо операции, отрицают подлоги в документах и записях учета, их можно уличить с помощью данной экспертизы.

На разрешение почерковедческой экспертизы целесообразно поставить следующие вопросы: пригодна ли представленная на исследование подпись к отождествлению по ней личности исполнителя; исполнены ли рукописные тексты в представленных на исследование документах подозреваемым или иным лицом; кем из подозреваемых лиц исполнены записи в бухгалтерских документах на получение денег в банке; выполнены ли подписи в документах на отгрузку и вывоз товара из организации-поставщика подозреваемым или иным лицом; исполнена ли представленная для исследования подпись с умышленным искажением ее исполнителем своего почерка; выполнена ли в представленных на исследование документах подпись лицом, обладающим навыками письма левой рукой?

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается с целью устранения противоречий между данными документальной ревизии, аудиторской проверки и материалами уголовного дела, а также при возникновении сомнений в правильности применения методов исследования учетных записей ревизорами, аудиторами и обоснованности их выводов.

В ходе судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер может разрешить следующие вопросы:

- правильно ли установлен ревизией размер материального ущерба, образовавшийся в следствие недостачи товаров в проверяемой организации;

- правильно ли в организации документально оформлялись операции по приемке, хранению и реализации ценностей;

- обоснован ли расход денежных средств, полученных под отчет материально ответственными лицами их кассы организации;

- с учетом полученной прибыли предприятия правильно ли исчислена и уплачена сумма налогов в бюджетную систему РФ и государственные внебюджетные фонды за исследуемый период времени;

- какова сумма разницы между выплаченной заработной платой работникам организации за исследуемый период времени в сравнении с размером, предусмотренным трудовым договором (контрактом);

- как изменится сумма полученного дохода, если учесть затраты организации в исследуемом периоде, и что собой представляет разница между этой прибылью и затратами;

- установить сумму дохода, полученного в исследуемый период предпринимателем без образования юридического лица, действующим на основании свидетельства (серии…№… от…) в результате реализации исследуемого ассортимента;

- какие недостатки в организации бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения и контроля способствовали образованию и сокрытию материального ущерба и как они препятствовали его своевременному обнаружению в проверяемой организации за исследуемый период;

- кто конкретно из должностных лиц проверяемой организации являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета, отчетности и контроля в исследуемый период времени?

Судебно-товароведческая экспертиза проводится для исследования сырья, полуфабрикатов, готовых изделий, тары, а также документов, содержащих сведения о потребительских свойствах продукции. Товароведы могут установить достоверность указанной цены на товарно-материальные ценности, их качество, соответствие продукции и упаковки нормативным требованиям.

Для исследования эксперту-товароведу представляют образцы проб сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, свидетельства, справки, акты технолога и санитарного врача. Кроме того, товароведу отправляют протоколы осмотра помещений, где хранились товары, следственного эксперимента, допроса свидетелей, подозреваемых, в которых имеются сведения о состоянии упаковки, наличии маркировки, складировании товаров.

На разрешение судебно-товароведческой экспертизы ставятся следующие вопросы: какими данными характеризуется представленное на исследование сырье, используемое для изготовления продукции; каково наименование, артикул (сорт), вид представленного на исследование сырья и товаров; однородны ли представленные на исследование товары и пригодны ли они для использования по назначению; соответствуют ли маркировка и упаковка исследуемых товаров и продуктов требованиям стандарта и технических условий; изготовлены ли представленные на исследование продукты в условиях промышленного производства или кустарным способом; какие причины повлекли изменения качества сырья, изготовленных из него товаров и носят ли они производственный характер или образовались в результате каких-либо повреждений?

Судебно-техническая экспертиза документов предполагает исследование их материалов, технических способов изготовления и внесения в них каких-либо изменений. Объектами исследования данной экспертизы могут быть рукописные реквизиты и материалы документов, а также печатные средства и оттиски принтера, сканера, ксерокса, машинки.

Направляемые на исследование документы содержат либо явно видимые следы подчистки, травления, исполнения записей разными по цвету чернилами или выглядят доброкачественными, но имеются данные, свидетельствующие об их изменении.

В постановлении о назначении экспертизы данного вида следователь должен указать место, время, обстоятельства обнаружения, изъятия (выемки), фиксации и хранения документов. Для экспертного исследования документов важно то, как с ними обращались при их изъятии, осмотре, упаковке, хранении.

В частности, документы следует брать чистыми руками или пинцетом, чтобы не повредить и не загрязнить, не стереть отпечатки пальцев, которые могут быть оставлены исполнителем. Нельзя вносить в них какие-либо пометки, обводки, подчеркивания, сгибать расклеивать.

По рассматриваемой категории дел на разрешение технико-криминалистической экспертизы документов следователи могут поставить следующие вопросы: подвергались ли записи в представленных на исследование ценных бумагах изменению путем травления; дорисованы ли в представленном на исследование документе штрихи в цифрах и буквы в словах; каково содержание первоначального текста в представленном на исследование документе; какие цифры и буквы в представленных на исследование документах были удалены путем их подчистки, травления; на каком типе компьютера, с использованием каких видов красителей выполнен текст в представленном на исследование документе?

Таким образом, чаще всего на первоначальном этапе расследования преступлений в сфере экономики и налогообложения проводятся следующие следственные действия: задержание подозреваемых; следственный осмотр; обыск, выемку и наложение ареста на имущество подозреваемых; допрос свидетелей и подозреваемых.

Практика свидетельствует, что по делам рассматриваемой категории следователи чаще всего назначают судебно-почерковедческую, судебно-бухгалтерскую, судебно-товароведческую и судебно-техническую экспертизу документов.