Оборотные активы.

Запасы включают в себя:

А) сырье, материалы и др. аналогичные ценности. В них отражается фактическая себестоимость остатков запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и др. материальных ценностей.

Б) животные на выращивании и откорме, то есть молодняк животных. На них не начисляется амортизация, они относятся к средствам в обороте и оцениваются в порядке предусмотренном, отраслевыми методическими рекомендациями.

В) затраты в незавершенном производстве (издержках обращения).

К незавершенному производству относятся:

- продукция (работы), не прошедшая всех фаз, стадий, переделов, предусмотренных технологическим процессом.

- изделия неукомплектованные, не прошедшие испытаний и технической приемки.

Как правило, незавершенное производство оценивается либо по фактической (нормативно) производственной себестоимости, либо по прямым статьям затрат, либо по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Г) готовую продукцию и товары для перепродажи.

Готовая продукция отражается в балансе по фактической или нормативной (плановой) себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат, либо по прямым статьям затрат.

Предприятия, занятые торговой деятельностью, отражают в товарах для перепродажи данные по остаткам товаров по стоимости их приобретения.

Д) товары отгруженные. Они отражаются в балансе по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственными затратами также затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых за счет договорной (контрактной) цены.

Е) расходы будущих периодов – это затраты произведенные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к деятельности в следующих отчетных периодах.

Налог на добавленную стоимость. Сюда включается сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстро изнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и др. ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах на уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет.

Дебиторская задолженность. Она представлена двумя строками баланса в зависимости от ожидаемых сроков ее платежей: более чем через 12 месяцев, или в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это очень важное для оценки финансового состояния предприятия разграничение, но состав обоих видов задолженности практически одинаков.

А) задолженность покупателей и заказчиков.

Б) векселя к получению.

В) авансы выданные отражают сумму уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствие с заключенными договорами.

Д) задолженность участников (учредителей) предприятия по вкладам в его уставный капитал ( содержится только в составе дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев).

Е) прочие дебиторы. Эта статья баланса состоит из следующих сумм:

-задолженность предприятию финансовых и налоговых органов, включая излишне уплаченные суммы налогов, сборов и прочих платежей в бюджет.

- задолженность работников предприятия по предоставленным им ссудам, займам за счет средств этого предприятия или банковского кредита.

- задолженность подотчетных лиц.

- задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке.

- штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда или др. органа, имеющего право на принятие такого решения.

- дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и страхованию.

Краткосрочные финансовые вложения. Это инвестиции предприятия на срок более 1 года в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения отражаются по сумме фактических затрат для инвестора.

Кроме того, включаются собственные акции, выкупленные у акционеров.

Денежные средства отражают остаток денежных средств предприятия в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, на счетах «Денежные документы» и «Переводы в пути».