1. Показатели, дающие обобщенную характеристику эффективности налоговой политики:

1.1. Коэффициент эффективности налогообложения (К_эн):

Кэн = Пч : Нп

где Пч — планируемая (или фактическая) сумма чистой прибыли;

Н_п — общая сумма налоговых платежей.

Коэффициент эффективности налогообложения показывает, как соотносятся между собой показатели чистой прибыли и общей суммы налоговых платежей компании. Увеличение показателя свидетельствует о снижении общего налогового бремени компании относительно величины чистой прибыли. Целесообразно проводить сравнение коэффициентов эффективности налогообложения за ряд лет.

1.2. Налогоемкость реализации продукции (Н_Е):

Н_Е =Нп : В

где В — объем реализации продукции (работ, услуг).

Показатель налогоемкости реализации продукции позволяет определить сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции.

2. Частные показатели, характеризующие долю групп налоговых платежей в себестоимости, цене продукции и балансовой прибыли.

2.1. Коэффициент налогообложения издержек (Кни):

К_ни =Нз : И

2.2. Коэффициент налогообложения цены (Кнц):

К_нц = Нц : Ц

2.3. Коэффициент налогообложения прибыли (Кнп):

К_нп = Нп : Пб

где Н₃ — сумма налоговых платежей, входящих в состав издержек (затрат производства);

Н_ц — сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

Н_п — сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли;

И — сумма издержек (затрат) компании;

Ц — цена продукции;

П_б — сумма балансовой прибыли.

Эти показатели полезны для оценки общего уровня налогообложения, определения доли налогов в объеме затрат, цены и прибыли. Но в отечественной практике они используются редко.

Большие потенциальные возможности оптимизации налогов заложены в учетной политике компании.

15