3. Налоговое поведение компании

Каждая компания заинтересована в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса и повышения финансовой устойчивости компании. Причем, чем выше налоговые ставки, тем сильнее заинтересованность компаний в уменьшении налоговых отчислений.

Заинтересованность компаний в снижении налогов предопределяет выбор ими различных моделей поведения.

В современной российской практике можно выделить три основные модели налогового поведения компаний:

1. уклонение от уплаты налогов;

2. уплата налогов в соответствии с законодательством без применения специальных методов их снижения;

3. разработка налоговой политики, обеспечивающей оптимизацию выплаты налогов.

Уклонение от уплаты налогов проявляется в том, что компания, являясь налогоплательщиком по закону, уменьшает налоговые обязательства либо вообще не уплачивает налоги за счет использования приемов, прямо (косвенно) запрещенных законом.

Уход от налогов чаще всего совершается путем сокрытия дохода (прибыли) и других объектов налогообложения, грубого нарушения правил налогового учета, фальсификации учетных данных, непредставления или несвоевременного представления документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, или их уничтожения, посредством:

1. неправомерного использования налоговых льгот,

2. заключения фиктивных договоров,

3. переоформления договоров и изменения их содержания после исполнения,

4. выплат штрафов за несуществующие договорные нарушения,

5. занижения стоимости ввозимы через таможенную границу товаров и, соответственно, занижения сумм НДС, подлежащих уплате на таможне.

Такая налоговая модель поведения компании при ее неустойчивом финансовом положении или нахождении на грани банкротства : реальной российской практике иногда используется для сохранения и последующей реструктуризации бизнеса.

Законодательством предусмотрены различные виды ответственности: гражданско-правовая, административная, финансовая и уголовная.

Модель налогового поведения компании, основанная лишь на дисциплинированном, слепом следовании ущербному налоговому законодательству, исключает возможности законной экономии на налогах и расширение за счет этого своей ресурсной финансовой базы. Компании, автоматически платящие «положенные» налоги без поиска резервов их сокращения, теряют конкурентный потенциал.

4. Понятие налоговой политики компании

Следует отметить отсутствие четкого, всеми принятого определения налоговой политики компании и слабую разработанность налоговой политики компании в экономической литературе и нормативных документах. Отсутствие обоснованного алгоритма действий и ориентиров мотивации разработки налоговой политики компании в нормативной литературе объясняется тем, что она должна обеспечить гармоничную увязку результатов деятельности компании с общегосударственными задачами через безусловное выполнение нало­гового законодательства. Явно парадоксальной ситуацией было бы стремление государства разрабатывать и обосновывать основные на­правления оптимизации налогообложения для компаний. Скорее государство заинтересовано в разработке такого однозначно понимаемого налогового законодательства, которое не позволяет законным образом компаниям минимизировать налоги. Напротив, на практике накоплен значительный опыт оптимизации налогообложения, и чаще всего реализуемые схемы оптимизации налогообложения являются коммерческой тайной.

Налоговая политика компании, как составная часть ее финансовой политики, - это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей компании.

Целью налоговой политики чаще всего является максимизация прибыли при минимизации издержек, включающих налоговые платежи.

Уменьшение налоговых платежей не должно являться самоцелью компании. Налоговую политику следует рассматривать как способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности компании. Поэтому снижать налоги в рамках действующего законодательства имеет смысл только в том случае, если это дает прирост свободной от налогообложения прибыли.

Налоговую политику компании следует осуществлять на основе следующих принципов:

1. законность- соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налоговой политики;

2. выгодность- снижение совокупных налоговых обязательств в результате применения инструментов налоговой политики;

3. реальность и эффективность- использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной компании, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением;

4. альтернативность- рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной компании;

5. оперативность- корректировка процедуры налоговой политики компании с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений;

6. понятность и обоснованность- схема должна быть понятна, а составные части иметь экономическое и правовое обоснование.

В налоговой политике компании следует выделить следующие основные направления:

1. выбор схемы налогового учета;

2. выбор способов оптимизации налогов;'

3. налоговое планирование (Рис.1.)